Split payment у JDG у Польщі у 2026 році — коли MPP є обов’язковим

Три умови обов’язкового MPP

Механізм розділеного платежу застосовується обов’язково, якщо одночасно:

1. платіж стосується рахунку-фактури між платниками податків,
2. загальна сума до сплати за рахунком-фактурою перевищує 15 000 злотих брутто,
3. рахунок-фактура містить принаймні одну позицію з додатка № 15 до закону про VAT.

Додаток охоплює, зокрема, окремі чутливі товари, електроніку, пальне, сталь, відходи та визначені будівельні послуги. Сферу застосування потрібно перевіряти за конкретною позицією, а не за галуззю продавця.

Рівно 15 000 злотих

Рахунок-фактура на суму рівно 15 000 злотих не перевищує порогу. Приклад: 12 195 злотих нетто + 2 805 злотих VAT = 15 000 злотих брутто — не підлягає обов’язковому MPP лише через суму.

Добровільний split payment усе одно можна застосувати, якщо документ і рахунки дозволяють здійснити такий переказ.

Змішаний рахунок-фактура

Якщо рахунок-фактура перевищує поріг і містить як позиції з додатка № 15, так і інші позиції, обов’язок стосується щонайменше суми, що припадає на позиції з додатка.

На практиці через MPP можна сплатити весь рахунок-фактуру, щоб спростити процес. Документ повинен містити позначення «mechanizm podzielonej płatności».

Як здійснити переказ

Покупець обирає в онлайн-банкінгу платіжне повідомлення MPP і вводить:

• суму брутто,
• суму VAT,
• номер рахунку-фактури,
• NIP продавця.

Банк списує кошти з рахунку покупця та розподіляє їх:

• нетто — на розрахунковий рахунок продавця,
• VAT — на пов’язаний рахунок VAT.

Покупець не здійснює два звичайні перекази.

Рахунок продавця

MPP працює з розрахунковим рахунком, для якого банк веде рахунок VAT. Особистий ROR не є відповідним рахунком для прийняття платіжного повідомлення MPP.

Продавець, на якого поширюється обов’язок, повинен указати рахунок, що дозволяє здійснити розділений платіж, і правильно позначити рахунок-фактуру.

Білий список

Платіж через обов’язковий MPP може обмежувати певні ризики, пов’язані з рахунком поза білим списком. Однак він не звільняє від перевірки даних контрагента та правильності номера рахунку.

Білий список і MPP пов’язані, але це не той самий обов’язок:

• список стосується рахунку та статусу платника податків,
• MPP стосується способу оплати конкретного рахунку-фактури.

Добровільний MPP

Покупець може добровільно застосувати split payment також для меншої суми або позиції поза додатком № 15, якщо сплачує рахунок-фактуру з указаним VAT на відповідний рахунок.

Продавець не повинен описувати добровільний платіж як обов’язковий за законом.

Як можна використовувати кошти з рахунку VAT

Кошти не «заморожені виключно для сплати VAT із рахунків-фактур». Закон дозволяє використовувати їх для визначених публічно-правових платежів і платежів через MPP, зокрема для VAT, частини інших податків, мита та внесків ZUS відповідно до актуального переліку.

Також можна подати заяву про переказ коштів на розрахунковий рахунок. Керівник податкової інспекції видає рішення у встановлений законом строк і може відмовити у визначених ситуаціях.

Відсутність позначення в рахунку-фактурі

Якщо операція відповідає умовам, продавець повинен додати слова «mechanizm podzielonej płatności». Відсутність позначення може спричинити санкції, але не звільняє покупця від застосування MPP, якщо йому відомий характер операції.

Помилку потрібно виправити й задокументувати. Наслідки санкцій залежать від обставин і дій сторін — не слід припускати одну автоматичну штрафну санкцію в кожному випадку.

Незастосування MPP покупцем

Оплата звичайним переказом попри обов’язок може спричинити:

• додаткове зобов’язання з VAT,
• кримінальну податкову відповідальність,
• виключення витрати з витрат у PIT/CIT у відповідному обсязі.

Це не означає автоматично, що кожна частина вхідного VAT із рахунку-фактури перестає підлягати відрахуванню. Потрібно відрізняти право на відрахування від санкцій за спосіб оплати.

Залік та інші форми розрахунку

У разі взаємозаліку, компенсації, факторингу або оплати третьою особою правила потребують окремого аналізу. Не кожна сума, сплачена без переказу, має однакові наслідки щодо MPP.

Не слід обходити обов’язок шляхом штучного поділу платежів.

KSeF

KSeF не здійснює split payment. Він може передати позначення рахунку-фактури та платіжні дані, але банківське платіжне повідомлення MPP усе одно подає покупець або його платіжна система.

Не кожен рахунок-фактура в KSeF підлягає MPP.

Найпоширеніші помилки

1. Застосування MPP до кожного рахунку-фактури понад 15 000 злотих без перевірки додатка № 15.
2. Визнання рахунку-фактури рівно на 15 000 злотих таким, що перевищує поріг.
3. Два звичайні перекази замість платіжного повідомлення MPP.
4. Платіж на особистий ROR.
5. Відсутність позначення рахунку-фактури продавцем.
6. Припущення, що відсутність примітки звільняє покупця.
7. Плутання наслідків MPP із правом на відрахування VAT.
8. Припущення, що кошти з рахунку VAT не можна використати для ZUS або інших дозволених платежів.
9. Плутання KSeF із банківським платіжним дорученням.

Джерела

• Podatki.gov.pl — механізм розділеного платежу
• Закон про VAT — ISAP

Хочете перевірити рахунок-фактуру перед переказом?

Oxyok перевіряє MPP, білий список і бухгалтерський облік платежів. Бухгалтерське обслуговування коштує від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павелу або перегляньте бухгалтерські послуги Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Обов’язок залежить від вартості всього рахунку-фактури, його позицій, статусу сторін і способу оплати.