Продаж фірмового авто у Польщі — PIT, VAT, дарування (2026)

Продаж фірмового авто завжди викликає питання щодо податків. Корота відповідь: PIT і VAT залежать від того, чи є авто основним засобом, на якій формі оподаткування ви перебуваєте, чи користуєтесь паушальним податком (ryczałt). А дарування — може бути пасткою.

У цьому тексті ви знайдете конкретні правила, ставки та числовий приклад. Без води.

Автомобіль як основний засіб

Якщо автомобіль фігурує у вас у реєстрі основних засобів і амортизувався, його продаж становить дохід від господарської діяльності (ст. 14 уст. 2 пкт 1 літ. а Закону про PIT).

Це означає, що сума від продажу прив'язана до діяльності. Це не «приватний продаж» — тут не діє правило 6 місяців, про яке нижче.

На практиці це виглядає так:

• ви продали авто, яке раніше було в KPiR/амортизації → діловий дохід,
• авто було викуплене з лізингу і внесене до реєстру основних засобів → діловий дохід,
• авто ніколи не було основним засобом (див. розділ 7) → це може бути приватний продаж.

Витрати = неамортизована вартість

Добра новина: при продажу основного засобу ви не оподатковуєте всю суму. Витратою є неамортизована частина початкової вартості (ст. 23 уст. 1 пкт 1 Закону про PIT).

Тобто: ціна придбання мінус накопичена амортизація = ваша неамортизована вартість.

У KPiR ви записуєте продаж (дохід) і одночасно цю неамортизовану вартість (витрату). Оподаткуванню підлягає лише різниця.

Числовий приклад — податкова шкала

• Ціна придбання: 100 000 zł,
• Накопичена амортизація: 60 000 zł,
• Неамортизована вартість (витрата): 40 000 zł,
• Ціна продажу: 50 000 zł.

База PIT = 50 000 − 40 000 = 10 000 zł.

Податок розраховується від 10 000 zł, а не від 50 000 zł. Це важливо — з паушальним податком (ryczałt) інакше.

Продаж на паушальному податку

На паушальному податку продаж рухомого майна, що є основним засобом фірми — у тому числі автомобіля — оподатковується ставкою 3% (ст. 12 уст. 1 пкт 7 літ. ф Закону про паушальний податок).

Фірмова нерухомість — 10%. Авто = 3%.

Але є підводний камінь. На паушальному податку ви не відрахуєте неамортизовану вартість як витрату. Податок розраховується від повної суми продажу.

Приклад — те саме авто, паушальний податок

• Ціна продажу: 50 000 zł,
• Ставка паушального податку: 3%.

Податок = 3% × 50 000 zł = 1 500 zł.

Незалежно від того, скільки амортизації ви раніше відрахували. Це різниця, яку підприємці часто не враховують при рішенні про форму оподаткування.

VAT 23% — завжди

Продаж фірмового авто підлягає VAT 23%, незалежно від того, чи при покупці ви відрахували VAT повністю, частково чи взагалі.

Умова одна: авто використовувалося в оподатковуваній діяльності.

Тобто:

• відрахували 100% VAT при покупці → продаєте з VAT 23%,
• відрахували 50% VAT → продаєте з VAT 23% (на ту саму нетто-суму),
• не відрахували VAT (звільнений від VAT, авто з других рук) → якщо ви активний платник VAT, продаж все одно є оподатковуваною операцією з VAT 23%.

Важлива практична примітка: VAT додається до нетто-суми продажу, якщо тільки ви не домовитесь з покупцем про брутто-ціну. У договорі купівлі-продажу варто чітко вказати нетто-суму + VAT.

Якщо ви звільнені від VAT (не активний платник) — продаж не підлягає VAT. Лише PIT.

Виведення та приватний продаж — правило 6 років

Якщо ви виводите автомобіль з основних засобів фірми, то протягом 6 років (рахуючи від місяця, наступного за місяцем виведення) його продаж продовжує генерувати діловий дохід (ст. 14 уст. 2 пкт 1 літ. а у зв'язку зі ст. 10 уст. 2 пкт 3 Закону про PIT).

Лише після спливу 6 років продаж розглядається як приватний — не підлягає PIT як діяльність.

Практичні наслідки:

• вивели авто у травні 2026 → 6 років минає в червні 2032,
• продаж до 6 років → записуєте в KPiR як дохід, зменшений на неамортизовану вартість (якщо ви не на паушальному податку),
• продаж після 6 років → приватна транзакція, без PIT з діяльності.

Правило 6 років — це важливий інструмент планування — особливо коли ви плануєте передачу авто члену родини.

Дарування в родині

Дарування фірмового авто до групи 0 (найближча родина: подружжя, діти, онуки, батьки, дідусі/бабусі) не підлягає податку на спадщину та дарування, якщо обдаровуваний заявить про нього на бланку SD-Z2 протягом 6 місяців від дати дарування.

Це важливо тим, що відкриває шлях до податкової економії.

Стратегія: викуп з лізингу → дарування → продаж після 6 місяців

Типовий сценарій:

1. Ви завершуєте лізинг і викуповуєте авто у приватне майно (не вводите в основні засоби фірми),
2. Даруєте авто члену родини з групи 0 (SD-Z2 протягом 6 місяців),
3. Обдаровуваний продає авто приватно після спливу 6 місяців від кінця місяця дарування (ст. 10 уст. 2 пкт 2 літ. д Закону про PIT) → не платить PIT.

Правило 6 місяців продовжує діяти у 2026 році. Але увага: плануються законодавчі зміни, які подовжать цей період до 3 років. На цей момент дата набуття чинності невизначена.

Пастка: VAT від дарування

Якщо ви активний платник VAT, дарування фірмового авто все одно підлягає VAT 23% — навіть якщо ви даруєте авто найближчій родині і SD-Z2 подано вчасно.

Відсутність податку на спадщину та дарування — це не те саме, що відсутність VAT. VAT розглядає дарування фірмового товару як оподатковувану операцію.

Тому стратегія вище передбачає, що спочатку ви викуповуєте авто у приватне майно (приватна витрата, транзакція не охоплена VAT з діяльності), а вже потім даруєте.

Авто, що не є основним засобом

Не кожне фірмове авто є основним засобом. Якщо ви користуєтесь автомобілем у діяльності методом 20%/75% KUP (податкове врахування витрат) і не вносили його до реєстру основних засобів — його продаж не генерує доходу з діяльності.

Це розглядається як приватний продаж. Правило 6 місяців (ст. 10 уст. 2 пкт 2 літ. д) тут застосовується:

• купили авто приватно, використовували у фірмі як 20%/75% KUP,
• продаєте після 6 місяців від кінця місяця придбання → приватний продаж, без PIT.

VAT все одно діє, якщо ви активний платник (див. розділ вище).

Коли продаж звільнений від PIT?

Короткий список ситуацій, у яких продаж фірмового авто не підлягає PIT з діяльності:

• авто не було основним засобом, продаж після 6 місяців від кінця місяця придбання,
• авто було основним засобом, виведене понад 6 років тому (рахуючи від місяця, наступного за виведенням),
• авто викуплене з лізингу у приватне майно (не введене до фірми) і продане після 6 місяців.

У всіх інших випадках PIT діє. VAT діє, якщо ви активний платник і авто використовувалося в оподатковуваній діяльності.

Джерела

• Poradnik Przedsiębiorcy — продаж фірмового авто
• Prawo.pl — продаж основного засобу та PIT
• Podatki.gov.pl — паушальний податок від зафіксованих доходів
• LEX — продаж авто та основний засіб

Потрібна допомога з продажем фірмового авто?

Oxyok веде бухгалтерію JDG — ми розраховуємо продаж основних засобів, викуп з лізингу, дарування, VAT 23% та все, що з цим пов'язано. Від 49 zł + VAT щомісяця.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Увага: продаж фірмового авто незалежно від форми оподаткування вимагає правильного розрахунку в KPiR або реєстрі паушального податку, а VAT — якщо ви активний платник — діє майже завжди. Цей текст не замінює індивідуальної консультації.