VAT-26 та 100% відрахування — автомобіль виключно фірмовий у Польщі (2026)

Повне відрахування VAT (100%) та повна витрата PIT (100%) при легковому автомобілі можливе — але вимагає виконання жорстких умов. Самої заяви підприємця недостатньо.

Більшість підприємців втрачає право на 100% через відсутність обліку пробігу або несвоєчасне подання VAT-26.

Дві норми, одна умова: виключення приватного використання

PIT — 100% KUP

Ст. 23 ust. 1 pkt 46a закону про PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) обмежує витрати на отримання доходу (KUP) до 75% при легковому автомобілі зі змішаним використанням. Повні 100% можливі a contrario — коли автомобіль використовується виключно в діяльності.

VAT — 100% відрахування

Ст. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a та ust. 4 закону про VAT (Dz.U. 2025 poz. 775) дозволяють повне відрахування VAT, коли конструкція або спосіб використання транспортного засобу виключають приватні цілі.

Чотири умови 100% відрахування

Щоб застосувати 100% VAT та 100% витрат на отримання доходу (KUP), треба виконати разом:

1. Подання VAT-26

Слід подати заяву VAT-26 до начальника податкової інспекції до 25-го дня місяця, що настає за місяцем, у якому понесено перший видаток, пов'язаний з транспортним засобом, але не пізніше ніж у день надсилання JPK_V7.

Відсутність або прострочення VAT-26 спричиняє обов'язок застосовувати 50% VAT від першого місяця.

2. Облік пробігу транспортного засобу

Облік пробігу має містити:

• реєстраційний номер транспортного засобу та ім'я й прізвище водія,
• дату та мету виїзду,
• опис маршруту (звідки-куди),
• кількість пройдених кілометрів,
• підпис підприємця.

Облік має вестися поточно — не можна відновлювати його ретроспективно.

3. Правила використання транспортного засобу

Слід встановити внутрішні правила використання транспортного засобу, які виключають приватні поїздки. Потрібний внутрішній документ (регламент, розпорядження).

4. Фактичне виключення приватного використання

Самої заяви недостатньо. Спосіб використання має фактично виключати приватні поїздки. Якщо податкові інспекції виявлять приватні поїздки, 100% скасовується і діють 50% VAT + 75% витрат на отримання доходу (KUP).

Що відбувається за відсутності VAT-26

Якщо VAT-26 не подано або подано запізно:

• VAT: діють 50% відрахування (ст. 86a ust. 2 VAT),
• PIT: діють 75% витрат на отримання доходу (KUP) (ст. 23 ust. 1 pkt 46a PIT),
• діє презумпція змішаного використання.

Відрахування 100% VAT та 100% витрат на отримання доходу (KUP) надається з першого дня місяця, в якому подано VAT-26 (а не з місяця, що настає за поданням).

Ліміти амортизації 2026

Повні 100% витрат не означає відсутності ліміту вартості. Ліміти амортизації легкових автомобілів із 2026 року залежать від приводу та викидів CO₂:

• 225 000 zł — електричний або водневий транспортний засіб,
• 150 000 zł — транспортний засіб з двигуном внутрішнього згоряння з викидами CO₂ нижче 50 г/км,
• 100 000 zł — транспортний засіб з двигуном внутрішнього згоряння з викидами CO₂ не менше 50 г/км.

Якщо вартість автомобіля перевищує ліміт, частина амортизаційного відрахування, що відповідає перевищенню, не є витратою на отримання доходу (KUP) — навіть при 100% режимі.

Більше про автомобільні ліміти: Автомобіль в JDG — витрати PIT та VAT.

Приклад розрахунку 100%

Підприємець купує паливо для автомобіля, що використовується виключно фірмово (VAT-26 подано, облік пробігу ведеться). Фактура: 100 zł нетто + 23 zł VAT = 123 zł брутто.

• VAT: 23 zł (100% відрахування),
• Витрата PIT: 100 zł нетто (100% KUP),
• Відсутність невідрахованого VAT у витраті.

Порівняння зі змішаним використанням (50% VAT + 75% витрат на отримання доходу (KUP)):

• VAT: 11,50 zł (50%),
• невідрахуваний VAT: 11,50 zł,
• витрата PIT: (100 zł + 11,50 zł) × 75% = 83,62 zł.

Різниця значна — 100% режим дає вищу витрату та повне відрахування VAT.

Найпоширеніші помилки

1. Відрахування 100% без VAT-26

Без подання VAT-26 діють 50% VAT. Це найпоширеніша помилка.

2. Відсутність обліку пробігу

Відсутність кілометражу для цілей VAT спричиняє скасування 100% та обов'язок застосовувати 50%.

3. Відновлення обліку за пам'яттю

Облік має вестися поточно. Відновлення за пам'яттю через кілька місяців є недійсним.

4. Ставлення до заяви як достатньої

Заяви про виключно фірмове використання замало. Спосіб використання має фактично виключати приватні поїздки.

FAQ

Чи треба VAT-26 подавати щороку?

Ні, VAT-26 подається один раз, при внесенні автомобіля до фірмового використання. Але оновлення треба подати, коли змінюються умови використання.

Чи вимагає 100% VAT обліку пробігу?

Так. Облік пробігу є умовою 100% відрахування при типовому легковому автомобілі (ст. 86a ust. 3-4 VAT).

Що буде, якщо не подати VAT-26?

Діють 50% VAT та 75% витрат на отримання доходу (KUP). Відрахування 100% надається з першого дня місяця, в якому подано VAT-26.

Чи стосуються ліміти амортизації 100% режиму?

Так. Навіть при 100% витратах на отримання доходу (KUP), частина амортизації понад ліміт (225 000 / 150 000 / 100 000 zł) не є витратою.

Джерела

• Закон про VAT — ст. 86a ust. 2-4 (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Закон про PIT — ст. 23 ust. 1 pkt 46a (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Більше про автомобіль в JDG: Автомобіль в JDG — витрати PIT та VAT
• Більше про VAT від палива: VAT від палива в JDG

Потрібна допомога з автомобілем в JDG?

Oxyok обліковує паливо, лізинг, амортизацію, страхування та VAT. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Увага: 100% відрахування вимагає VAT-26, обліку пробігу та фактичного виключення приватного використання. Відсутність будь-якого з цих елементів повертає до 50% VAT та 75% витрат на отримання доходу (KUP).