Автомобіль у JDG у 2026 році — витрати PIT, VAT та ліміти у Польщі

Приватний автомобіль підприємця: 20% витрат

Якщо легковий автомобіль належить підприємцю, але не внесений до реєстру основних засобів, до витрат можна зарахувати, як правило, 20% видатків, пов'язаних з використанням авто та страхових внесків.

Стара кілометражна ставка PIT, заснована на ставках за кілометр, більше не застосовується для розрахунку приватного автомобіля підприємця.

Фірмовий автомобіль зі змішаним використанням: 75% витрат

Якщо автомобіль є основним засобом або використовується на основі лізингу, оренди чи аналогічного договору, а також служить приватно, до витрат зараховується, як правило, 75% експлуатаційних видатків, наприклад:

• паливо та зарядка,
• сервіс та запчастини,
• мийка,
• плати за паркування та автостради.

Підставою витрати є сума нетто, збільшена на невідрахуваний VAT.

Ліміт 75% не охоплює автоматично всі страхові внески. Страхування має окремі правила, зокрема обмеження, що стосується вартості автомобіля при AC.

Автомобіль виключно фірмовий: 100% експлуатаційних витрат

Повне врахування експлуатаційних витрат вимагає використання авто виключно в діяльності. Якщо платник зобов'язаний вести облік пробігу для VAT, відсутність цього обліку спричиняє для PIT презумпцію змішаного використання та ліміт 75%.

Потрібно окремо перевірити платників, звільнених від VAT, та транспортні засоби, для яких закон про VAT не вимагає обліку. Не в кожному випадку відсутність VAT-26 або кілометражу визначає результат однаково.

VAT: 50% при змішаному використанні

Активний платник VAT відраховує, як правило, 50% VAT від видатків, пов'язаних з легковим автомобілем, що використовується у службових та приватних цілях, зокрема від:

• купівлі,
• палива,
• сервісу та запчастин,
• лізингу та оренди.

Страхові внески часто звільнені від VAT, тому їх не слід описувати як стандартний видаток з відрахуванням 50% податку.

VAT: 100% при використанні виключно у фірмі

Повне відрахування вимагає, щоб конструкція або спосіб використання авто виключали приватні цілі. Для типового легкового автомобіля це зазвичай означає:

1. встановлення правил використання транспортного засобу,
2. ведення обліку пробігу для VAT,
3. своєчасне подання VAT-26,
4. фактичне дотримання виключно фірмового використання.

Самої декларації підприємця недостатньо, якщо приватне використання залишається можливим.

Облік пробігу: коли він потрібен

Кілометраж за ставками 0,89 або 1,15 zł за кілометр більше не служить для розрахунку вартості приватного авто власника JDG.

Облік пробігу все ще має значення, зокрема:

• при повному відрахуванні VAT від типового легкового автомобіля,
• при 100% експлуатаційних витрат у PIT,
• при розрахунках використання приватного транспортного засобу працівника у службових цілях, за окремими правилами.

Не слід об'єднувати ці три ситуації в один «кілометраж».

Амортизація та ліміти у 2026 році

Для легкових автомобілів, що вносяться до реєстру основних засобів з 1 січня 2026 року, ліміт відрахувань залежить від приводу та викидів CO₂:

• 225 000 zł — електричний або водневий транспортний засіб,
• 150 000 zł — транспортний засіб з двигуном внутрішнього згоряння з викидами нижче 50 г/км,
• 100 000 zł — транспортний засіб з двигуном внутрішнього згоряння з викидами не менше 50 г/км.

Якщо вартість автомобіля перевищує відповідний ліміт, частина відрахування, що відповідає перевищенню, не є витратою. Для автомобіля, внесеного до реєстру до 1 січня 2026 року, потрібно перевірити перехідні норми; новий ліміт не застосовується автоматично лише тому, що відрахування припадає на 2026 рік.

Лізинг та оренда

В оперативному лізингу ліміт стосується частини платежу, що становить погашення вартості автомобіля. Весь платіж разом з фінансовою частиною не обмежується автоматично.

Вартість, що використовується для пропорції, включає також VAT, який платник не може відрахувати.

Викуп є окремою закупівлею. Потрібно заново встановити початкову вартість, право на VAT, поріг 10 000 zł та відповідний автомобільний ліміт.

Страхування

• OC розраховується за правилами, що застосовуються до способу використання та власності автомобіля,
• AC підпадає під пропорцію вартості транспортного засобу до фіксованого ліміту 150 000 zł (ст. 23 ust. 1 pkt 47 PIT) — незалежно від викидів CO₂; ліміт AC відокремлений від лімітів амортизації,
• при приватному авто, не внесеному до реєстру, внески підпадають під ліміт 20% разом з видатками на використання.

Якщо вартість, прийнята для AC, перевищує відповідний ліміт, до витрат потрапляє відповідна частина страховки. Не слід механічно застосовувати 75% до кожного виду страхування.

Паушальний податок (ryczałt)

На паушальному податку (ryczałt) витрати на автомобіль не зменшують податок на прибуток. Проте активний платник VAT може відраховувати VAT за правилами 50% або 100%, якщо видаток служить оподатковуваним продажам.

Платник, звільнений від VAT, не відраховує вхідний податок лише тому, що автомобіль використовується у фірмі.

Найпоширеніші помилки

1. Розрахунок приватного авто власника старим кілометражем замість ліміту 20%.
2. Застосування 75% до кожного страхування.
3. Відрахування 100% VAT без виключення приватного використання.
4. Застосування одного ліміту 150 000 zł до кожного автомобіля.
5. Обмеження пропорцією всього лізингового платежу.
6. Пропуск невідрахованого VAT у базі витрати.
7. Відрахування витрат PIT на паушальному податку (ryczałt).
8. Визнання викупу автоматичною одноразовою витратою.

Джерела

• Podatki.gov.pl — автомобіль у фірмі
• Закон про PIT — текст в ISAP
• Закон про VAT — текст в ISAP

Потрібно розрахувати автомобіль у JDG?

Oxyok обліковує паливо, лізинг, амортизацію, страхування та VAT. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Результат залежить від власності, способу використання, договору, VAT та викидів транспортного засобу.