VAT на паливо в JDG у 2026 році в Польщі

Як відрахувати VAT і витрати в PIT на паливо в JDG: змішане використання, автомобіль лише для бізнесу, спрощена фактура та невідрахований VAT.

Щодо палива для легкового автомобіля активний платник VAT (podatek od towarów i usług — польський податок на додану вартість) зазвичай відраховує 50% VAT при змішаному використанні або 100%, якщо транспортний засіб використовується виключно в господарській діяльності та виконано додаткові умови.

Змішане використання: 50% VAT

Якщо автомобіль може використовуватися для бізнесу та приватно, відрахування VAT на паливо за загальним правилом становить 50%.

У такому разі не потрібно вести облік пробігу, необхідний для повного відрахування VAT. Решта, невідрахована частина VAT може збільшити витрати, що враховуються в PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych — податок на доходи фізичних осіб).

Автомобіль виключно для бізнесу: 100% VAT

Для повного відрахування спосіб використання транспортного засобу має виключати приватні цілі. Зазвичай потрібно одночасно виконати вимоги щодо:

правил використання автомобіля,
обліку пробігу транспортного засобу для VAT,
подання VAT-26,
фактичного використання виключно в господарській діяльності.

Самої заяви або внесення автомобіля до обліку недостатньо, якщо спосіб використання не виключає приватних поїздок.

Фактура чи чек

Пальне має бути підтверджене фактурою або іншим документом, який відповідає податковим вимогам.

Чек із NIP (Numer Identyfikacji Podatkowej — польський податковий номер) покупця може бути спрощеною фактурою, якщо його загальна сума не перевищує 450 zł або 100 євро і він містить необхідні дані.

правильно оформлена фактура є належним документом незалежно від суми,
звичайний чек без NIP покупця не дає автоматичного права на відрахування VAT,
понад ліміт спрощеної фактури потрібно отримати правильно оформлену фактуру.

Немає правила, за яким для пального потрібен «чек замість фактури».

Витрати в PIT при змішаному використанні

Для легкового автомобіля, який також використовується приватно, до витрат за загальним правилом зараховується 75% експлуатаційних видатків.

Для активного платника VAT базою є не лише сума нетто. Враховується також VAT, який не можна відрахувати.

Приклад

Фактура за паливо:

100 zł нетто,
23 zł VAT,
123 zł брутто.

При змішаному використанні:

відрахування VAT: 11,50 zł,
невідрахований VAT: 11,50 zł,
база витрат у PIT: 100 zł + 11,50 zł,
податкові витрати: 111,50 zł × 75% = 83,62 zł.

Розрахунок 75% лише від суми нетто занизив би витрати.

Витрати в PIT при використанні виключно для бізнесу

Якщо автомобіль справді використовується виключно в господарській діяльності, а платник податків веде необхідний облік, експлуатаційні видатки можуть бути враховані у витратах на 100%.

Право врахувати видаток у витратах і надалі вимагає його зв'язку з діяльністю та правильно оформленого документа.

Страхування розраховується окремо

Ліміт 75% стосується витрат на використання автомобіля, таких як пальне та сервіс. Страхові внески не слід автоматично відносити до тієї самої категорії.

Для частини внесків, особливо AC (autocasco — добровільне страхування автомобіля від пошкодження та викрадення), може діяти окремий ліміт, що залежить від вартості автомобіля. OC (ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej — обов'язкове страхування цивільної відповідальності) та інші внески потрібно оцінювати за відповідним правилом.

Електричний і гібридний автомобіль

Тип приводу не дає автоматично права на 100% VAT від пального або заряджання при змішаному використанні.

змішане використання — за загальним правилом 50% VAT,
використання виключно для бізнесу та виконані умови — 100% VAT.

Із 2026 року ліміти витрат, пов'язані з вартістю автомобіля, становлять:

225 000 zł для електричних і водневих транспортних засобів,
150 000 zł для автомобілів із двигуном внутрішнього згоряння з викидами CO₂ нижче 50 г/км,
100 000 zł для автомобілів із двигуном внутрішнього згоряння з викидами CO₂ не менше 50 г/км.

Ці ліміти стосуються, зокрема, амортизації та визначених лізингових платежів. Вони не змінюють самої пропорції VAT на паливо.

ryczałt

Пальне не зменшує ryczałt із зареєстрованих доходів (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — спрощений податок з доходу без урахування витрат). Однак активний платник VAT може відраховувати 50% або 100% VAT за автомобільними правилами, якщо придбання використовується для оподатковуваних операцій.

Платник податків, який користується звільненням від VAT, не відраховує вхідний податок лише тому, що розраховує PIT за ryczałtом.

Найпоширеніші помилки

Вимагати чек замість правильно оформленої фактури.
Відраховувати 100% VAT при змішаному використанні.
Розраховувати витрати в PIT лише від суми нетто та не враховувати невідрахований VAT.
Застосовувати звичайний ліміт 75% до страхування.
Автоматично приписувати електромобілям 100% VAT.
Відраховувати витрати на паливо від ryczałtу.
Відраховувати VAT платником, який користується звільненням.

Джерела

Потрібно розраховувати автомобіль у JDG?

Oxyok обліковує пальне, лізинг, VAT та експлуатаційні видатки. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Відрахування залежить від статусу VAT, способу використання та документації транспортного засобу.

VAT на паливо в JDG у 2026 році в Польщі — 50% чи 100%

VAT і витрати на паливо в Польщі у 2026 році

Змішане використання — 50% VAT

Лише бізнес — 100% VAT