Лізинг автомобіля в JDG у 2026 році — VAT, витрати та викуп — у Польщі

Операційний та фінансовий лізинг

При операційному лізингу податкові амортизаційні відрахування, як правило, здійснює фінансуюча сторона, а користувач розраховує кваліфіковані лізингові платежі.

При фінансовому лізингу податкові відрахування здійснює користувач. Це не означає автоматично, що з першого дня він стає законним власником транспортного засобу.

Детальні наслідки залежать від умов договору, а не лише від його комерційної назви.

VAT: 50% при змішаному використанні

Якщо автомобіль використовується для службових і приватних цілей, активний платник VAT зазвичай відраховує 50% VAT із:

• початкового внеску та платежів,
• палива,
• сервісу та запчастин,
• викупу, призначеного для змішаного використання.

При 50% відрахування не ведеться облік пробігу, необхідний для повного відрахування VAT.

VAT: 100% лише при використанні виключно у бізнесі

Повне відрахування вимагає виключення приватного використання та виконання формальних умов. Зазвичай це охоплює:

• правила користування транспортним засобом,
• облік пробігу для VAT,
• своєчасне подання VAT-26,
• фактичне використання виключно в діяльності.

Саме внесення автомобіля до фірми або викуп з лізингу не дає автоматично 100% відрахування.

Ліміти витрат на автомобіль у 2026 році

Для легкових автомобілів діють три ліміти залежно від типу приводу та викидів CO₂:

• 225 000 zł — електричний або водневий транспортний засіб,
• 150 000 zł — транспортний засіб з двигуном внутрішнього згоряння з викидами нижче 50 г/км,
• 100 000 zł — транспортний засіб з двигуном внутрішнього згоряння з викидами щонайменше 50 г/км.

До вартості автомобіля при розрахунку пропорції також включається VAT, який платник податку не може відрахувати.

Перевірте перехідні правила. Мінфін розрізняє автомобілі, внесені до податкового реєстру основних засобів платника до 2026 року, й автомобілі за раніше укладеними договорами операційного лізингу. Сама дата такого договору не зберігає старий ліміт. Важливі податкова класифікація договору та відповідна дата внесення до реєстру.

Яка частина платежу підлягає пропорції

При операційному лізингу ліміт не обрізає автоматично весь платіж. Обмеження стосується частини платежу, що становить сплату вартості автомобіля.

Фінансова, процентна частина або частина, що відповідає вартості фінансування, потребує виокремлення на основі договору та графіка. Не слід множити всю суму брутто платежу на просту пропорцію без перевірки її структури.

Приклад пропорції для капітальної частини:

відповідний ліміт / вартість автомобіля для податкового обліку

Якщо вартість не перевищує відповідного ліміту, обмеження з цієї підстави не зменшує капітальну частину платежів.

Паливо, обслуговування та інші витрати

При змішаному використанні до витрат PIT зазвичай зараховується 75% витрат, пов’язаних з використанням автомобіля, зокрема палива та сервісу. Основою витрат є сума нетто, збільшена на VAT, який не було відраховано.

При належно задокументованому використанні виключно у бізнесі експлуатаційні витрати можуть бути витратами у 100%.

Страхові внески розраховуються за окремими правилами. Не слід автоматично охоплювати їх лімітом 75%; для частини страхування, зокрема АС, діє обмеження, що стосується вартості автомобіля.

Лізинг на ryczałtі

Лізингові платежі, паливо та сервіс не зменшують ryczałt (паушальний податок з облікованих доходів). Проте активний платник VAT може відраховувати VAT за правилами 50% або 100%, якщо придбання служить оподатковуваним операціям.

Сама форма ryczałtу не дає права на VAT. Платник податку, звільнений від VAT, не відраховує вхідний податок.

Викуп є окремим придбанням

Викуп автомобіля не є автоматично одноразовою витратою, ані автоматичним правом на 100% VAT.

Якщо початкова вартість викупленого транспортного засобу не перевищує 10 000 zł, можливе одноразове віднесення витрати. При вищій вартості автомобіль, що відповідає визначенню основного засобу, як правило, вноситься до реєстру та амортизується.

При викупі знову перевіряється:

• призначення транспортного засобу,
• право на відрахування VAT,
• початкова вартість,
• відповідний ліміт 100 000, 150 000 або 225 000 zł,
• планований спосіб подальшого використання та продажу.

Лізинг, покупка за готівку та кредит

• операційний лізинг — кваліфіковані лізингові платежі, з обмеженням частини, що сплачує вартість авто,
• купівля за готівку — амортизація, хіба що можна застосувати одноразове віднесення,
• кредит — амортизація автомобіля та кваліфіковані відсотки й витрати на фінансування; сплата тіла кредиту не є витратою.

Порівняння має враховувати ціну, власний внесок, структуру платежів, викуп, VAT, ліміт автомобіля та форму оподаткування.

Документування

Витрата має бути підтверджена належним документом, наприклад фактурою або — якщо він відповідає умовам — чеком з NIP, що становить спрощену фактуру.

Немає правила, що чек є обов’язковим або кращим за фактуру.

Найпоширеніші помилки

1. Застосування одного ліміту 150 000 zł до кожного авто.
2. Обмеження пропорцією всього платежу замість частини, що сплачує вартість автомобіля.
3. Трактування викупу як завжди одноразової витрати.
4. Відрахування 100% VAT без виключення приватного використання.
5. Включення всіх страховок до звичайного ліміту 75%.
6. Проведення тіла кредиту як витрати.
7. Відрахування VAT платником податку, який користується звільненням.

Джерела

• Podatki.gov.pl — автомобіль у фірмі
• Ministerstwo Finansów: 2026
• Ministerstwo Finansów: leasing
• Закон про PIT — текст в ISAP

Маєте лізинг або плануєте викуп?

Oxyok розраховує лізингові платежі, VAT, експлуатацію та основні засоби в JDG. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Зверніться до Oxyok щодо обліку лізингу в JDG. Підготуйте пропозицію або графік платежів, статус VAT, форму оподаткування та опис особистого й ділового використання. Спілкуємося англійською та польською. Не надсилайте банківські паролі.

[email protected]

Матеріал має загальний характер. Результат залежить від договору, структури платежів, викидів транспортного засобу, VAT і способу використання.