Приватний автомобіль у діяльності — 20% витрат у Польщі (2026)

Легковий автомобіль, не внесений до активів фірми: 20% витрат на експлуатацію та страхування в KUP. Як розраховувати паливо, сервіс та AC при приватному автомобілі в JDG.

Не кожен підприємець вносить автомобіль до активів фірми. Якщо ви використовуєте приватне авто — зареєстроване на вас, але не внесене до реєстру основних засобів — у витрати ви можете зарахувати 20% експлуатаційних видатків.

Це найнижчий із трьох режимів розрахунку автомобіля в одноосібному підприємстві (JDG) (20% — приватний, 75% — фірмовий змішаний, 100% — виключно фірмовий).

Ст. 23 ust. 1 pkt 46 PIT — ліміт 20%

Ст. 23 ust. 1 pkt 46 закону про PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) встановлює, що не вважаються витратами на отримання доходів 80% видатків на використання легкового автомобіля, не внесеного до активів фірми.

Інакше кажучи: у витрати потрапляє лише 20% видатків.

Ліміт стосується:

палива,
сервісу та запчастин,
мийки,
плати за паркування та автостради,
страхових внесків (OC, AC, NNW).

Колишня кілометражна ставка PIT більше не діє

Розрахунок приватного автомобіля на основі ставок за кілометр (0,89 zł або 1,15 zł за км) більше не застосовується для власника JDG. Ці ставки мають значення лише при розрахунку приватного автомобіля працівника для службових потреб (на основі окремих норм).

Для власника JDG діють 20% експлуатаційних видатків, а не ставка за кілометр.

VAT при приватному автомобілі

При автомобілі, що використовується змішано (фірмово та приватно), активний платник VAT відраховує 50% VAT від експлуатаційних видатків (ст. 86a закону про VAT, Dz.U. 2025 poz. 775).

Повне відрахування VAT (100%) вимагає виключення приватного використання — що у випадку приватного авто власника JDG дуже важко довести.

Більше про VAT від автомобіля: Автомобіль в JDG — витрати PIT та VAT.

Страхування AC — окремий ліміт 150 000 zł

Ліміт 20% — не єдине обмеження для приватного автомобіля. Для страхування AC додатково діє ліміт вартості автомобіля зі ст. 23 ust. 1 pkt 47 PIT.

На відміну від лімітів амортизації (які залежать від викидів CO₂), ліміт AC є фіксованим і становить 150 000 zł для всіх легкових автомобілів, незалежно від типу приводу та викидів.

Якщо вартість автомобіля перевищує 150 000 zł, частина страховки AC, пропорційна до перевищення, не є витратою на отримання доходу (KUP) навіть у межах 20%.

Приклад розрахунку

Підприємець використовує приватний автомобіль (не внесений до реєстру основних засобів). Фактура за паливо: 100 zł нетто + 23 zł VAT = 123 zł брутто.

Витрати PIT (при активному VAT):

відрахування VAT: 11,50 zł (50% від 23 zł),
невідрахуваний VAT: 11,50 zł,
база витрати PIT: 100 zł + 11,50 zł = 111,50 zł,
KUP (20%): 22,30 zł.

Витрати PIT (при звільненому від VAT):

база витрати PIT: 123 zł брутто,
KUP (20%): 24,60 zł.

Найпоширеніші помилки

1. Розрахунок старими ставками за кілометр

Для власника JDG діє ліміт 20% видатків, а не кілометраж. Ставки за км стосуються лише автомобіля працівника.

2. Зарахування 75% замість 20%

Ліміт 75% стосується автомобіля, внесеного до активів фірми (основний засіб або лізинг). Приватне авто = 20%.

3. Відрахування 100% VAT при приватному авто

Без виключення приватного використання діють 50% VAT, а не 100%.

4. Відсутність ліміту AC

Страховка AC додатково обмежена фіксованим лімітом вартості транспортного засобу. Недостатньо застосувати 20% до всієї страховки, якщо автомобіль дорогий.

FAQ

Скільки відсотків витрат при приватному авто?

20% експлуатаційних та страхових видатків (ст. 23 ust. 1 pkt 46 PIT).

Чи ще діє кілометраж?

Для власника JDG ні. Діє ліміт 20%. Ставки за км стосуються автомобіля працівника.

Чи можна при приватному авто відрахувати 100% VAT?

Ні, без виключення приватного використання діють 50% VAT (ст. 86a VAT).

Чи AC також підпадає під 20%?

Так, але додатково обмежено фіксованим лімітом вартості транспортного засобу 150 000 zł (ст. 23 ust. 1 pkt 47 PIT), незалежно від викидів CO₂.

Джерела

Закон про PIT — ст. 23 ust. 1 pkt 46 та pkt 47 (Dz.U. 2026 poz. 592)
Закон про VAT — ст. 86a (Dz.U. 2025 poz. 775)
Більше про автомобіль в JDG: Автомобіль в JDG — витрати PIT та VAT
Більше про VAT від палива: VAT від палива в JDG

Потрібна допомога з автомобілем в JDG?

Oxyok обліковує паливо, сервіс, лізинг та страхування. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Увага: Приватний автомобіль = 20% витрат. Фірмовий автомобіль (основний засіб) = 75% при змішаному використанні. Автомобіль виключно фірмовий = 100%. Вибір залежить від власності та способу використання.