Обід із контрагентом в одноосібному підприємстві (JDG) у Польщі — витрати на отримання доходу (KUP) чи представництво (2026)

Ділову зустріч у ресторані, каву з клієнтом чи частування під час переговорів — це видатки, які підприємці охоче зараховують у витрати фірми. Проте податкова має тут власну думку — і не завжди погоджується.

Ключове правило: не кожен обід із контрагентом є представництвом. Те, чи є видаток витратами на отримання доходу (KUP), залежить від мети, заради якої він понесений.

Представництво — що каже закон про PIT

Ст. 23 ust. 1 pkt 23 закону про PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) виключає з витрат на отримання доходів витрати на представництво, зокрема понесені на:

• послуги громадського харчування,
• закупівлю продуктів харчування та напоїв, у тому числі алкогольних.

Але зверніть увагу — виключення стосується представництва, а не кожної послуги громадського харчування. Закон не визначає «представництва», тому про те, чи є даний видаток таким, вирішують інтерпретації та судова практика.

Обід може бути KUP — загальна інтерпретація MF

Загальна інтерпретація Міністра фінансів № DD6/033/127/SOH/2013/RD-120521 від 25 листопада 2013 р. (яка посилається на рішення NSA II FSK 702/11) чітко стверджує: видатки на послуги громадського харчування, продукти та напої — наприклад, частування під час зустрічі з контрагентом — можуть бути витратами на отримання доходу.

Виключеними з KUP (як представництво) вони є лише тоді, коли їхньою головною або єдиною метою є створення або покращення іміджу фірми зовні.

Ця інтерпретація є загальною та має захисний характер (ст. 14k § 2 Податкового ордонанса) — що означає: дотримання її захищає платника податку від негативних наслідків.

Тест мети: як вирішувати

Вирішує справжня мета видатку:

Ймовірно KUP:

• обід під час переговорів щодо договору з контрагентом,
• кава та тістечко під час обговорення проєкту,
• частування під час навчання для клієнтів,
• робочий обід, присвячений діловим справам.

Ймовірно представництво (NKUP):

• розкішна вечеря, покликана створити враження заможності фірми,
• банкет з алкоголем без конкретного ділового контексту,
• регулярні зустрічі у дорогих ресторанах без задокументованої мети.

Ключове запитання таке: чи видаток понесено з метою отримання доходу (ст. 22 ust. 1 PIT), чи скоріше з метою створення іміджу?

VAT від громадського харчування та проживання

Навіть коли обід є KUP, відрахування VAT не є очевидним. Ст. 88 ust. 1 pkt 4 закону про VAT (Dz.U. 2025 poz. 775) виключає право на відрахування VAT від:

• послуг проживання (ночівлі),
• послуг громадського харчування.

Це означає, що навіть задокументувавши обід із контрагентом фактурою VAT на ім'я фірми, ви не відрахуєте з нього VAT. Податок VAT тоді є витратою (збільшує базу KUP), але не підлягає відрахуванню.

Стандартова ставка VAT для послуг громадського харчування становить 23%, причому частина продуктів може мати знижену ставку — але обмеження зі ст. 88 ust. 1 pkt 4 діє незалежно від ставки.

Приклад розрахунку

Підприємець запрошує контрагента на діловий обід. Рахунок: 300 zł брутто (243,90 zł нетто + 56,10 zł VAT).

• Мета: обговорення умов контракту — KUP так (ділова мета).
• VAT: 56,10 zł — без відрахування (ст. 88 ust. 1 pkt 4 VAT). Невідрахуваний VAT збільшує витрату.
• Витрата PIT: 300 zł (вся сума брутто як витрата, бо VAT не відраховується).
• Альтернатива: якби метою було виключно покращення іміджу — NKUP, 0 zł у витратах.

Найпоширеніші помилки

1. Автоматичне NKUP для кожної фактури з ресторану

Це помилка. Загальна інтерпретація MF підтверджує, що обід із контрагентом може бути KUP. Вирішує тест мети.

2. Відрахування VAT від громадського харчування

Ст. 88 ust. 1 pkt 4 VAT блокує відрахування VAT від послуг громадського харчування незалежно від мети.

3. Відсутність документації мети

Сама лише фактура з ресторану не доведе ділових цілей. Варто зберегти нотатку, листування чи підтвердження зустрічі.

4. Ставлення до алкоголю як до звичайного обіду

Алкоголь згаданий прямо у ст. 23 ust. 1 pkt 23 PIT і трактується суворіше. Витрати на алкоголь як правило є NKUP.

FAQ

Чи є кава з клієнтом витратою?

Якщо зустріч має конкретну ділову мету (переговори, обговорення проєкту) — так, може бути KUP. Банка кави в офісі для працівників — також KUP.

Чи є обід під час навчання KUP?

Так, навчальний кейтеринг зазвичай є KUP — він служить отриманню доходу, а не створенню іміджу.

Чи можна відрахувати VAT із фактури за обід?

Ні. Ст. 88 ust. 1 pkt 4 VAT виключає відрахування VAT від послуг громадського харчування.

Чи є алкоголь NKUP?

Як правило так. Ст. 23 ust. 1 pkt 23 PIT згадує алкоголь серед витрат на представництво.

Джерела

• Закон про PIT — ст. 22 ust. 1, ст. 23 ust. 1 pkt 23 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Закон про VAT — ст. 88 ust. 1 pkt 4 (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Загальна інтерпретація MF № DD6/033/127/SOH/2013/RD-120521 від 25.11.2013 р.
• Більше про витрати в JDG: Витрати на отримання доходу — повний посібник

Потрібна допомога з витратами?

Oxyok обліковує JDG з AI та людською перевіркою — від 49 zł + VAT на місяць. Допомагаємо класифікувати видатки та уникати помилок із представництвом.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Увага: Кожен видаток на обіди та громадське харчування потребує аналізу мети. Це не автоматичне KUP і не автоматичне NKUP — вирішує тест ділової мети.