Витрати, що зменшують оподатковуваний дохід (KUP) у JDG/JDG у Польщі у 2026 році

Три умови витрати

Витрата повинна:

1. слугувати отриманню, збереженню або забезпеченню джерела доходів,
2. бути остаточно понесена платником податку та задокументована,
3. не підлягати винятку за ст. 23 Закону про PIT.

Оцінюється конкретна мета та обставини. Твердження «якщо допомагає заробляти — це витрата» є надто широким.

Хто віднімає витрати

Витрати зменшують дохід у JDG, що оподатковується:

• загальною шкалою,
• лінійним податком.

На ринчалті витрати не зменшують PIT, хоча документи все ще можуть бути потрібні для VAT, основних засобів та інших обов'язків.

Обладнання та оснащення

Комп'ютер, телефон, меблі, машини, інструменти та програмне забезпечення можуть бути витратою, якщо вони слугують діяльності.

Для об'єкта, що відповідає визначенню основного засобу:

• початкова вартість до 10 000 zł зазвичай дозволяє одноразове врахування або добровільну амортизацію,
• понад 10 000 zł застосовується облік та амортизація, якщо не діє особливий одноразовий метод.

Поріг стосується початкової вартості. У активного платника VAT це зазвичай сума нетто в межах VAT, що підлягає відрахуванню; у платника без права на відрахування вартість включає VAT.

Офіс і робота вдома

Витратою може бути відповідна частина:

• оренди,
• енергії,
• інтернету,
• оснащення,
• зборів, пов'язаних із приміщенням, що використовується в діяльності.

Немає законодавчого правила, що віднімання завжди має відповідати виключно площі окремої кімнати. Пропорція має бути раціональною та відповідати фактичному використанню. Не можна переносити на компанію всі приватні житлові витрати без обґрунтування.

Легковий автомобіль

Приватне авто власника

Якщо авто належить підприємцю, але не є основним засобом, витратою зазвичай є 20% витрат, пов'язаних із використанням, та страхових внесків.

Колишній кілометраж PIT 1,15 zł/км не застосовується до приватного авто власника JDG.

Авто компанії або в лізингу

При змішаному використанні експлуатаційні витрати зазвичай підлягають ліміту 75%. При фактичному виключно бізнес-використанні та обліку, потрібному для VAT, можливі 100%.

Страхування має окремі правила, і не кожен внесок автоматично обмежується 75%.

Ліміти вартості

У 2026 році ліміти амортизації та відповідної частини лізингових платежів залежать від приводу та викидів:

• 225 000 zł — електричний або водневий автомобіль,
• 150 000 zł — авто з ДВЗ із викидами CO₂ нижче 50 г/км,
• 100 000 zł — авто з ДВЗ із викидами щонайменше 50 г/км.

Не слід застосовувати єдиний ліміт 150 000 zł до кожного авто.

VAT від палива та автовитрат

Активний платник VAT зазвичай відраховує:

• 50% VAT при змішаному використанні,
• 100% VAT при виключно бізнес-використанні після виконання умов.

Не існує річного ліміту відрахування VAT від палива у розмірі 15 000 zł. Невідрахований VAT збільшує базу витрати PIT, якщо витрата є витратою.

Навчання та освіта

Навчання може бути витратою, якщо воно розвиває компетенції, потрібні в поточній діяльності. Витрати на здобуття загальної освіти або реалізацію приватного хобі є ризикованими.

Треба довести зв'язок з обсягом послуг, доходом і запланованою діяльністю. Немає загального грошового ліміту, але відсутність ліміту не означає автоматичного прийняття.

Маркетинг і репрезентація

Витратою можуть бути:

• інтернет-реклама,
• сайт, хостинг і домен,
• рекламні матеріали,
• кампанії, які веде агентство,
• обґрунтовані зразки та рекламні сувеніри.

Репрезентаційні витрати виключено. Про результат не вирішує саме слово «вечеря» чи ціна подарунка. Значення мають мета, характер і обставини витрати.

Ліміт 100 zł щодо деяких безоплатних передач у VAT не є універсальним лімітом витрати на подарунок у PIT.

Одяг

Звичайний одяг, який можна носити приватно, є зазвичай особистою витратою. Витратою може бути захисний, спеціалізований або однозначно фірмовий одяг, який через стійке маркування та характер втрачає особисту цінність.

Саме лише невелике лого не завжди достатньо.

Відрядження

З діяльністю можуть бути пов'язані:

• квитки,
• проживання,
• місцевий транспорт,
• конференційні збори,
• добові підприємця до розміру, відповідного для працівників.

Проживання підприємця розраховується на підставі фактично понесеної та задокументованої витрати. Не слід механічно описувати готельний ліміт із відрядження працівника як максимальну витрату за фактурою підприємця.

Закордонні послуги та підписки

Витрата на закордонну послугу вимагає правильного курсу валюти та перевірки VAT. Імпорт послуг може вимагати розрахунку належного VAT також у звільненого платника.

Купівля послуги від контрагента з ЄС може вимагати попередньої реєстрації VAT-UE. Відсутність права на відрахування означає, що розрахунок не завжди є нейтральним.

Внески ZUS і медичний

Соціальні внески підприємця можна відняти від доходу або зарахувати до витрат, якщо вони не були розраховані іншим способом.

Медичний внесок:

• на загальній шкалі не є ні витратою, ні відрахуванням від доходу,
• на лінійному податку може бути витратою або відрахуванням від доходу до законодавчого ліміту 14 100 zł у 2026 році,
• на ринчалті 50% сплаченого медичного внеску може зменшити дохід від діяльності.

Ліміт 14 100 zł не обмежує розмір належного медичного внеску — він стосується його податкового розрахунку на лінійному.

Документування

Доказом може бути фактура, рахунок, договір, доказ оплати або внутрішній документ у випадках, дозволених приписами. Не кожна витрата вимагає фактури VAT і не кожен продавець виставляє «рахунок до 450 zł».

Чек із NIP покупця до 450 zł може бути спрощеною фактурою, але поріг 450 zł не є лімітом рахунку від особи, яка не є платником VAT.

В описі варто вказати:

• мету покупки,
• проєкт або клієнта,
• період використання,
• спосіб обчислення пропорції,
• осіб-учасників і тему зустрічі, якщо це суттєво.

Підтвердження переказу доводить оплату, але саме воно не завжди замінює документ, потрібний для обліку.

Чого не обліковувати автоматично

• приватних покупок,
• штрафів, стягнень і публічно-правових санкцій,
• погашення капіталу кредиту чи позики,
• репрезентаційних витрат,
• податку на дохід,
• витрат, відшкодованих підприємцю,
• витрат без зв'язку з діяльністю.

Договірні штрафи вимагають окремого аналізу. Не кожен є витратою, але не можна також ототожнювати кожен договірний штраф зі стягненням.

Найпоширеніші помилки

1. Визнання кожної фактури з NIP витратою.
2. Розрахунок приватного авто кілометражем.
3. Застосування єдиного ліміту 150 000 zł до автомобілів.
4. Вигадування річного ліміту VAT від палива 15 000 zł.
5. Трактування кожної вечері як репрезентації без аналізу мети.
6. Віднімання всього житла при частковому бізнес-використанні.
7. Визнання порогу 10 000 zł завжди сумою нетто.
8. Обмеження належного медичного внеску до 14 100 zł.
9. Облік витрат на ринчалті як таких, що зменшують PIT.

Джерела

• Закон про PIT — текст в ISAP
• Podatki.gov.pl — витрати, що зменшують оподатковуваний дохід

Хочете перевірити витрату перед обліком?

Oxyok веде бухгалтерію JDG і перевіряє витрати перед врахуванням у KPiR. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Павлові або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Чи є щось витратою, залежить від документа, мети, форми оподаткування та обставин.