Витрати, що зменшують оподатковуваний дохід (KUP) для ФОП у Польщі 2026

Що таке KUP?

Витрати, що зменшують оподатковуваний дохід (KUP), — це витрати, які:

1. Пов'язані з вашою підприємницькою діяльністю
2. Не входять до переліку витрат, що не враховуються (ст. 23 Закону про PIT)
3. Мають документальне підтвердження (фактура, рахунок, внутрішній документ)

Правило: якщо витрата допомагає заробляти — це витрата. Якщо ні — ні.

Що можна віднімати?

1. Оренда офісу та приміщення

• Оренда офісу / коворкінгу
• Оренда майстерні, складу, студії
• Комунальні послуги: електрика, вода, газ, інтернет, телефон
• Якщо працюєте вдома — пропорційно (площа офісу до житла)

2. Обладнання та інструменти

• Комп'ютер, ноутбук, телефон
• Офісні меблі, крісла, столи
• Машини, інструменти, пристрої
• Програмне забезпечення, ліцензії, підписки

Вартість до 10 000 zł нетто — віднімаєте одноразово в місяці покупки. Вартість понад 10 000 zł нетто — амортизуєте (розподіляєте на роки).

3. Автомобіль

У ФОП (JDG) ви можете віднімати витрати на авто двома способами:

Варіант A: авто в компанії (повні витрати)

• Зареєстрований як актив компанії в CEIDG
• Повні витрати: паливо, обслуговування, страхування, лізинг
• ПДВ: 50% на паливо (ліміт амортизації 150 000 zł для авто з ДВЗ, 225 000 zł для електричних)
• PIT: 75% витрат визнаються (якщо використовуєте приватно) або 100% (якщо 100% для бізнесу)

Варіант B: приватне авто (кілометраж)

• Ставка за км:
  • Легковий: 1,15 zł/км (2026)
  • Мотоцикл: 0,69 zł/км
• Ліміт: 30 000 zł на рік
• Потрібен журнал пробігу (дата, маршрут, мета, км)

4. Паливо

• На загальній шкалі / лінійному — віднімаєте паливо як витрату (якщо авто компанії)
• На ПДВ — 50% ПДВ на паливо (ліміт 15 000 zł)
• На ринчалті — не віднімаєте

5. Навчання та освіта

• Професійні курси (підвищення кваліфікації)
• Конференції, вебінари
• Книги, галузеві підписки
• Мовні курси (якщо пов'язані з бізнесом)

6. Маркетинг і реклама

• Інтернет-реклама (Google Ads, Facebook Ads)
• Веб-сайт (хостинг, домен, дизайн)
• Рекламні матеріали (листівки, візитки)
• Соцмережі (інструменти, агентства)

7. Послуги третіх осіб

• Бухгалтерські послуги (від 49 zł + ПДВ/міс.)
• Юридичні та консультаційні послуги
• Аутсорсинг (IT, маркетинг, HR)
• Субпідрядники

8. Страхування

• Страхування цивільної відповідальності (OC) бізнесу
• Майнове страхування (обладнання, приміщення)
• Не: страхування життя, приватне медичне страхування

9. Відрядження

• Закордонні та внутрішні добові
• Проживання (до ліміту)
• Авіа-, залізничні, автобусні квитки
• Таксі, Uber (пов'язані з бізнесом)

10. Соціальне страхування (ZUS) і внески

• Внески соціального страхування (ZUS) (обов'язкові та добровільні) — віднімаєте завжди
• Внесок на медичне страхування — лише частина 7,75% (загальна шкала / лінійний), не віднімається від доходу
• Внески на соціальне страхування працівників

Що НЕ можна віднімати?

Особисті витрати (ст. 23 Закону про PIT)

• Одяг (окрім спецодягу / фірмового з логотипом)
• Харчування (ресторани, обіди — окрім відрядження)
• Алкоголь, сигарети
• Подарунки (але: рекламні сувеніри до 100 zł — так)
• Штрафи (штрафи за ПДР, договірні штрафи)
• Страхування життя
• Погашення позик (кредити, позики — погашення основного боргу не є витратою)

Репрезентація проти маркетингу

• Репрезентація (мета: справити враження) — НЕ віднімаєте
• Маркетинг / реклама (мета: залучити клієнта) — ТАК віднімаєте

Межа тонка. Вечеря з партнером = репрезентація (не віднімаєте). Листівки з логотипом = маркетинг (віднімаєте).

Як документувати витрати?

Фактура

• Від активного платника ПДВ
• Має містити: NIP (податковий номер) продавця і покупця, дату, опис, суму, ПДВ
• Найкращий доказ витрати

Рахунок

• Від фізичної особи, яка не є платником ПДВ
• Сума до 450 zł (2024)

Внутрішній документ

• Для витрат без фактури/рахунку (наприклад, добові працівника)
• Власний внутрішній документ компанії

Підтвердження переказу

• Доказ оплати (підтверджує, що витрата понесена)

Ліміти KUP — 2026

Паливо (авто)

• Ліміт відрахування ПДВ: 15 000 zł на рік (50% ПДВ на паливо)

Автомобіль (вартість)

• Ліміт амортизації: 150 000 zł (авто з ДВЗ), 225 000 zł (електричне)

Закордонні добові

• Залежать від країни (наприклад, Німеччина: 49 €/день, Франція: 50 €/день)
• Проживання: до готельного ліміту країни

Навчання

• Без грошового ліміту (але має бути пов'язана з бізнесом)
• Професійна навчання = так, хобі = ні

FAQ

Чи можна на ринчалті віднімати витрати?

Ні. На ринчалті ви не віднімаєте витрати — лише дохід × ставка = ринчалт. Але ви можете відняти ZUS, IKZE та податкові пільги від ринчалту.

Чи можу я відняти покупку ноутбука?

Так, якщо використовуєте його для бізнесу. Вартість до 10 000 zł нетто — одноразово. Понад — амортизація.

Чи можу я відняти оренду житла?

Лише якщо у вас виділений офіс у ньому (пропорція площі). Вся оренда житла — ні.

Чи є харчування у відрядженні витратою?

Добові так (до ліміту країни). Але приватний ресторан — ні.

Чи можу я відняти фірмовий одяг?

Так, якщо це спецодяг або фірмовий з логотипом. Приватний одяг — ні.

Потрібна допомога?

Я веду бухгалтерію ФОП (JDG) — KUP, загальна/лінійна шкала, витрати, облік. Від 49 zł + ПДВ на місяць.

Пишіть на [email protected] або заходьте на oxyok.com/pl.

Увага: KUP ви віднімаєте лише на загальній/лінійній шкалі, не на ринчалті. Витрата має бути пов'язана з бізнесом і підтверджена фактурою/рахунком. Перед прийняттям рішення проконсультуйтеся з бухгалтером.