Штрафи за договором, штрафи та відсотки в одноосібному підприємстві (JDG) у Польщі — що не є витратою (2026)

Не кожен видаток, пов'язаний із веденням фірми, можна зарахувати у витрати. Закон про PIT перелічує категорії витрат, які виключені з витрат на отримання доходів (NKUP) — незалежно від того, наскільки тісно вони пов'язані з діяльністю.

Ключові правила стосуються штрафів за договором, грошових стягнень, штрафних санкцій та відсотків за прострочення. Це одні з найчастіше помилково облікованих видатків в одноосібному підприємстві (JDG).

Що каже закон про PIT

Ст. 23 ust. 1 закону про PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) перелічує категорії витрат, які не є витратами на отримання доходів. Найважливіші для підприємців:

Штрафи за договором та відшкодування (pkt 19)

Ст. 23 ust. 1 pkt 19 виключає з витрат на отримання доходу (KUP) штрафи за договором та відшкодування за дефекти виконаних постачань і послуг, а також за прострочення в їх усуненні.

Але зверніть увагу — не кожен договірний штраф автоматично є NKUP. Виключення стосується штрафів, накладених на підприємця як постачальника — за дефекти або прострочення. Штрафи за договором, отримані від контрагента, який не виконав зобов'язань за договором, є доходом, а сплачені вами за прострочення в постачанні — NKUP.

Грошові стягнення та штрафні санкції (pkt 15)

Ст. 23 ust. 1 pkt 15 виключає з KUP грошові стягнення та штрафні санкції, а також штрафні постанови, винесені в кримінальному, кримінально-податковому, адміністративному провадженні та в справах про проступки.

Це охоплює:

• дорожні штрафи (проступки),
• стягнення від податкової інспекції (кримінально-податкові),
• штрафи від Sanepid, PIP, BHP (адміністративні),
• стягнення від управління соціального страхування (ZUS).

Відсотки за прострочення бюджетних зобов'язань (pkt 18)

Ст. 23 ust. 1 pkt 18 виключає з KUP відсотки за прострочення бюджетних зобов'язань, зокрема:

• відсотки за податкову заборгованість,
• відсотки за несплачені внески соціального страхування (ZUS).

Це відрізняється від банківських відсотків за фірмовим кредитом — останні можуть бути KUP (як фінансова витрата, пов'язана з діяльністю).

Пожертви (pkt 11)

Ст. 23 ust. 1 pkt 11 виключає з KUP пожертви, за винятком пожертв на цілі, визначені в ст. 23 ust. 1 pkt 12 і 13 (діяльність суспільної користі та культ). Більше про пожертви з фірми: пожертва з фірми JDG.

Таблиця NKUP — швидкий посібник

| Видаток | KUP / NKUP | Підстава | |---|---|---| | Договірний штраф, сплачений контрагенту за прострочення | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 19 | | Відшкодування за дефекти постачання | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 19 | | Дорожній штраф | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 15 | | Податкове стягнення | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 15 | | Відсотки за податкову заборгованість | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 18 | | Відсотки за заборгованість ZUS | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 18 | | Відсотки за фірмовий кредит | KUP | ст. 22 ust. 1 (фінансова витрата) | | Договірний штраф, отриманий від контрагента | Дохід | ст. 14 ust. 2 PIT | | Пожертва | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 11 |

Найпоширеніші помилки

1. Облік дорожнього штрафу у витратах

Дорожній штраф — NKUP незалежно від того, чи їхав водій у справах фірми. Ст. 23 ust. 1 pkt 15 є безапеляційною.

2. Ставлення до податкових відсотків як до банківських

Відсотки за прострочення бюджетних зобов'язань (податки, ZUS) є NKUP (ст. 23 ust. 1 pkt 18). Відсотки за банківський кредит можуть бути KUP.

3. Зарахування договірних штрафів до витрат

Договірні штрафи, сплачені контрагенту за дефекти або прострочення, є чітко NKUP (ст. 23 ust. 1 pkt 19).

4. Пожертви як маркетингова витрата

Пожертви є NKUP (ст. 23 ust. 1 pkt 11), навіть якщо вони мають PR-характер.

FAQ

Чи є договірний штраф, сплачений за прострочення постачання, KUP?

Ні. Ст. 23 ust. 1 pkt 19 PIT виключає з KUP договірні штрафи та відшкодування за дефекти та прострочення в усуненні дефектів.

Чи є відсотки за фірмовий кредит KUP?

Так, відсотки за кредит, залучений на діяльність, можуть бути витратами на отримання доходу (ст. 22 ust. 1 PIT). Це не бюджетні відсотки (ст. 23 ust. 1 pkt 18).

Чи є дорожній штраф по дорозі до клієнта KUP?

Ні. Штраф є NKUP незалежно від обставин. Ст. 23 ust. 1 pkt 15 не передбачає винятків для службових поїздок.

Чи є пожертва благодійному фонду KUP?

Ні. Пожертви виключені з KUP (ст. 23 ust. 1 pkt 11 PIT). Проте вони відраховуються від доходу в річному PIT на окремих умовах (до 6% доходу).

Джерела

• Закон про PIT — ст. 23 ust. 1 pkts 11, 15, 18, 19 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Більше про витрати в JDG: Витрати на отримання доходу — повний посібник
• Більше про пожертви: Пожертва з фірми JDG

Потрібна допомога з витратами?

Oxyok обліковує JDG з AI та людською перевіркою — від 49 zł + VAT на місяць. Допомагаємо правильно обліковувати видатки та уникати NKUP.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Увага: Штрафи за договором, грошові стягнення та бюджетні відсотки виключені з KUP незалежно від їхнього зв'язку з діяльністю. Банківські відсотки можуть бути KUP — це інша норма.