Ліміт 10 000 zł — основний засіб чи одноразова витрата в одноосібному підприємстві (JDG) у Польщі (2026)

Ноутбук за 5 000 zł ви зараховуєте одноразово у витрати. Але сервер за 15 000 zł — вже ні — він має потрапити до реєстру основних засобів і амортизуватися. Межею є 10 000 zł нетто.

Це одна з найпоширеніших дилем в одноосібному підприємстві (JDG): коли видаток є одноразовою витратою, а коли основним засобом, що вимагає амортизації.

Поріг 10 000 zł — що каже закон

Ст. 22d ust. 1 та ст. 22f ust. 1 закону про PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) встановлюють:

• Початкова вартість ≤ 10 000 zł нетто — можна відобразити одноразово у витратах у місяці введення в експлуатацію (або через одноразову амортизацію).
• Початкова вартість > 10 000 zł нетто — слід внести до реєстру основних засобів і амортизувати в часі.

Умови визнання основним засобом:

1. передбачуваний період використання понад 1 рік,
2. підприємець є власником (або використовує на основі фінансового лізингу),
3. предмет є повним і придатним до використання.

Якщо період використання коротший за рік — предмет є одноразовою витратою незалежно від вартості.

Що таке початкова вартість

Початкова вартість — це ціна придбання без VAT (якщо VAT відраховується). Включає:

• ціну закупівлі нетто,
• витрати на транспортування,
• витрати на монтаж та встановлення,
• мито (при імпорті).

Для платника, звільненого від VAT, — ціна брутто (з VAT), оскільки VAT не відраховується і є витратою.

Приклади рішень

Ноутбук — 4 500 zł нетто:

• Нижче 10 000 zł → одноразово у витрати у місяці закупівлі.

Сервер — 15 000 zł нетто:

• Понад 10 000 zł → основний засіб, амортизація в часі.

Телефон — 3 000 zł нетто:

• Нижче 10 000 zł → одноразово у витрати.

Програмне забезпечення (вічна ліцензія) — 12 000 zł нетто:

• Понад 10 000 zł → цінне майнове право, амортизація.

Офісське крісло — 800 zł нетто:

• Нижче 10 000 zł → одноразово у витрати.

Одноразова амортизація (до 10 000 zł)

Ст. 22f ust. 1 PIT дозволяє одноразову амортизацію складових майна з початковою вартістю що не перевищує 10 000 zł. Це можна зробити у місяці введення засобу в експлуатацію.

Це право, а не обов'язок — можна також амортизувати традиційно, але для малих сум це не має сенсу.

Більше про амортизацію: Амортизація основних засобів в JDG.

Граничні приклади — обережно

Комп'ютерний комплект (ноутбук + монітор + клавіатура) — разом 11 000 zł:

Треба оцінити, чи це один основний засіб, чи окремі предмети. Якщо придбані за однією фактурою як «комплект», податкові органи можуть визнати це одним основним засобом вартістю 11 000 zł (понад поріг). Якщо це окремі фактури або чітко незалежні предмети — кожен може бути розрахований окремо.

Тут потрібен суд бухгалтера — це не автоматичне рішення.

Найпоширеніші помилки

1. Автоматична одноразова витрата для кожної закупівлі

Якщо предмет коштує понад 10 000 zł і служить довше за рік — він має бути основним засобом.

2. Розподіл закупівлі, щоб оминути ліміт

Штучне розбиття одного обладнання на кілька фактур, щоб кожна була нижче 10 000 zł, є ризикованим і може бути оскаржено.

3. Ігнорування терміну використання

Навіть предмет нижче 10 000 zł, використаний менше року, є одноразовою витратою — але не основним засобом.

4. Відсутність реєстру для дрібних засобів

Предмети нижче 10 000 zł, які підприємець має намір амортизувати одноразово, все ж варто задокументувати (дата введення в експлуатацію, вартість).

FAQ

Чи можна ноутбук до 10 000 zł зарахувати у витрати одноразово?

Так. Початкова вартість ≤ 10 000 zł нетто та термін використання понад рік дозволяють одноразову витрату (ст. 22f ust. 1 PIT).

Чи поріг 10 000 zł стосується вартості брутто чи нетто?

Нетто (якщо VAT відраховується). При звільненому від VAT — брутто.

Чи підпадає програмне забезпечення під ліміт 10 000 zł?

Так, вічна ліцензія вартістю понад 10 000 zł є цінним майновим правом і підлягає амортизації.

Чи можна ділити закупівлю на частини, щоб оминути ліміт?

Не рекомендується. Штучне розбиття одного основного засобу є ризикованим.

Джерела

• Закон про PIT — ст. 22d ust. 1, ст. 22f ust. 1 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Більше про амортизацію: Амортизація основних засобів в JDG
• Більше про витрати: Витрати на отримання доходу — повний посібник

Потрібна допомога з основними засобами?

Oxyok обліковує JDG з AI та людською перевіркою — від 49 zł + VAT на місяць. Допомагаємо класифікувати закупівлі та правильно амортизувати.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Увага: Поріг 10 000 zł нетто стосується початкової вартості одного компонента. Термін використання має перевищувати рік. При комплектах та граничних випадках рішення потребує аналізу.