Реєстр основних засобів у JDG у 2026 році — у Польщі

Коли актив є основним засобом

Актив може бути основним засобом, якщо, зокрема:

• перебуває у власності або співвласності платника податків,
• був придбаний або виготовлений,
• є повним та придатним до використання,
• використовуватиметься довше ніж рік,
• служить діяльності або переданий у користування на підставі належного договору.

Поріг 10 000 zł не є елементом цього визначення.

Поріг 10 000 zł

Якщо початкова вартість не перевищує 10 000 zł, платник податків може, як правило, врахувати витрату одноразово або внести актив до реєстру та амортизувати його — зокрема здійснити одноразове відрахування на засадах, передбачених для таких активів.

Сума, що дорівнює рівно 10 000 zł, вміщується в цей ліміт.

За вартості понад 10 000 zł актив, що відповідає визначенню основного засобу, розраховується, як правило, через амортизацію, якщо тільки не доступний особливий механізм одноразового відрахування.

Чиста чи валова вартість

Не завжди достатньо подивитися на чисту ціну з рахунку-фактури.

Початкова вартість може охоплювати:

• ціну придбання,
• транспортування, монтаж та введення в експлуатацію,
• збори, пов'язані з придбанням,
• невідрахований VAT,
• інші витрати, понесені до дня прийняття активу до використання.

У активного платника VAT вартість зазвичай не охоплює податок, що підлягає відрахуванню. У платника без права на відрахування VAT може збільшувати початкову вартість.

Що повинен містити реєстр

Реєстр повинен давати змогу встановити історію кожного активу. На практиці записують, зокрема:

1. порядковий номер,
2. дату придбання,
3. дату прийняття до використання,
4. опис активу,
5. символ KŚT,
6. початкову вартість,
7. норму амортизації,
8. суму відрахувань,
9. оновлену початкову вартість, якщо відбулася актуалізація,
10. дату та причину ліквідації або відчуження.

Документи про придбання, прийняття до використання, поліпшення та продаж потрібно зберігати разом з обліковим реєстром.

KŚT і норма амортизації

KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych — Класифікація основних засобів) — це система класифікації. Код не випливає виключно з назви, використаної в рахунку-фактурі.

Наприклад, комп'ютерні комплекси, класифіковані в KŚT 491, зазвичай амортизуються за ставкою 30%, а не автоматично за 20%. Принтер, сервер, багатофункціональний пристрій або елемент більшого комплекту можуть потребувати іншої оцінки.

Якщо класифікація суттєво впливає на податок, варто підтвердити її на підставі функції та параметрів конкретного активу.

Легковий автомобіль у реєстрі

Легковий автомобіль може мати норму амортизації 20%, але податкова вартість відрахувань підлягає ліміту, що залежить від приводу та викидів CO₂:

• 225 000 zł — електричний або водневий автомобіль,
• 150 000 zł — автомобіль з двигуном внутрішнього згоряння з викидами нижче 50 г/км,
• 100 000 zł — автомобіль з двигуном внутрішнього згоряння з викидами щонайменше 50 г/км.

Реєстр показує повну початкову вартість транспортного засобу. Ліміт натомість визначає, яка частина відрахування може бути податковою витратою.

Невідрахований VAT може збільшувати вартість, що враховується в розрахунку PIT.

Будівлі та приміщення

Група KŚT охоплює різні будівлі та приміщення, але не кожне з них можна амортизувати податково.

Житлові будинки, житлові приміщення та права на такі приміщення виключені з податкової амортизації. До них не слід застосовувати ставку 1,5%.

Певні нежитлові будівлі та приміщення можуть амортизуватися за належною нормою, якщо відповідають умовам основного засобу.

Поліпшення основного засобу

Пізніші витрати можуть бути поточним ремонтом або поліпшенням, що збільшує початкову вартість. Значення має обсяг робіт та їх результат, а не лише назва на рахунку-фактурі.

При поліпшенні потрібно оновити вартість у реєстрі та подальші відрахування. При ремонті витрату можна враховувати як поточну, якщо вона відповідає загальним умовам.

ryczałt

На ryczałtі (паушальний податок з облікованих доходів) витрати та амортизаційні відрахування не зменшують податок. Тому не слід обіцяти платникові податків вигоди від «амортизації на ryczałtі».

При зміні форми оподаткування потрібно зберегти документи, що дозволяють встановити історію та податкову вартість активу. Обсяг необхідних реєстрів варто підтвердити для актуальної форми та періоду.

Найпоширеніші помилки

1. Визнання порогу 10 000 zł частиною визначення основного засобу.
2. Трактування суми рівно 10 000 zł як перевищення ліміту.
3. Вибір коду KŚT на підставі самої назви з рахунку-фактури.
4. Застосування одного ліміту 150 000 zł до всіх автомобілів.
5. Амортизація житлового приміщення.
6. Пропуск невідрахованого VAT у початковій вартості.
7. Невнесення поліпшення, що збільшує вартість активу.

Джерела

• Закон про PIT — текст в ISAP
• Класифікація основних засобів — GUS

Потрібно впорядкувати реєстр?

Oxyok веде реєстр основних засобів та амортизацію JDG. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або подивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Правильне відображення залежить від початкової вартості, класифікації, використання та форми оподаткування.