Амортизація основних засобів JDG у Польщі (2026) — ставки, ліміти та коли вигідно

Ставки амортизації заздалегідь визначені у переліку амортизаційних ставок (додаток до закону про PIT). Найпопулярніші ставки:

Автомобілі

• Легковий автомобіль: 20% на рік (ліміт вартості 150 000 zł)
• Вантажний автомобіль: 20% на рік (без ліміту вартості)
• Мотоцикл: 20% на рік (ліміт 150 000 zł)

Ліміт для легкових автомобілів: ви можете амортизувати максимум 150 000 zł вартості авто. Якщо авто коштує 200 000 zł — ви відраховуєте витрати лише від 150 000 zł.

Електронна техніка

• Комп'ютер, ноутбук: 30% на рік
• Смартфон: 25% на рік
• Сервери, мережеве обладнання: 25% на рік
• Програмне забезпечення: 30% на рік (якщо понад 10 000 zł)

Машини та обладнання

• Загальні машини: 10% на рік
• Спеціалізовані машини: 15-20% на рік (залежить від KŚT)
• Офісні меблі: 10% на рік
• Інструменти: 20% на рік

Будівлі та приміщення

• Житлові будівлі: 1,5% на рік
• Нежитлові будівлі: 2,5% на рік
• Офісні приміщення: 2,5% на рік

Види амортизації

1. Лінійна (основна)

Рівномірно розподілена на роки. Якщо ноутбук коштує 12 000 zł і ставка 30%, ви відраховуєте 3 600 zł на рік протягом ~3,3 року.

Переваги:

• Проста у розрахунках
• Стабільна, передбачувана витрата
• Доступна для всіх форм оподаткування

2. Дегресивна (прискорена)

Вища ставка в перші роки, нижча в наступних. Доступна лише на шкалі та лінійному — не на ryczałт.

Дегресивна ставка = лінійна ставка × 1,2. Якщо лінійна 20%, дегресивна 24% у перші роки.

Переваги:

• Швидше відраховуєте витрати в перші роки
• Добре для обладнання, що швидко втрачає вартість

3. Одноразова (прискорена)

100% витрати в рік покупки. Доступна для малих платників та нових підприємців.

Умови:

• Малий платник (дохід до 2 млн EUR на рік)
• Основний засіб з груп 3-6 та 8 KŚT
• Ліміт: 100 000 zł на рік (разом для всіх засобів)

Переваги:

• Одноразово відраховуєте всю витрату
• Добре на старті діяльності, коли витрати високі

Амортизація на ryczałт — увага

На ryczałт ви не можете амортизувати основні засоби. Ryczałt — це податок від доходу без витрат — ви не відраховуєте ні покупки, ні амортизації.

Якщо плануєте великі інвестиції (автомобіль, обладнання) — ryczałт може коштувати вам більше, ніж шкала або лінійний.

Виняток: На ryczałт ви можете амортизувати основні засоби, набуті до переходу на ryczałт. Якщо ви купили авто до переходу, можете далі амортизувати решту вартості.

Амортизація та ПДВ

Амортизація стосується податку на дохід (PIT). ПДВ розраховується окремо:

• Активний платник ПДВ: відраховуєте 100% ПДВ від покупки (якщо слугує фірмі)
• Звільнений від ПДВ: ПДВ є витратою (додається до початкової вартості)

Для легкових автомобілів є додатковий ліміт ПДВ — 50% відрахування, якщо ви не використовуєте авто лише для фірмових цілей (тоді 100% з щомісячним реєстром).

Як розрахувати амортизацію — приклади

Приклад 1: Ноутбук 12 000 zł

• Вартість: 12 000 zł нетто
• Ставка: 30% (KŚT 5.2)
• Лінійна амортизація: 12 000 × 30% = 3 600 zł/рік (300 zł/міс.)
• Час амортизації: ~3,3 року

Приклад 2: Легковий автомобіль 80 000 zł

• Вартість: 80 000 zł нетто (нижче ліміту 150 000 zł)
• Ставка: 20%
• Лінійна амортизація: 80 000 × 20% = 16 000 zł/рік (1 333 zł/міс.)
• Час амортизації: 5 років

Приклад 3: Легковий автомобіль 200 000 zł

• Вартість: 200 000 zł нетто
• Ліміт: 150 000 zł
• Ставка: 20%
• Амортизація: 150 000 × 20% = 30 000 zł/рік (2 500 zł/міс.)
• Амортизуєте лише 75% вартості авто

Одноразова амортизація — чи варто?

Одноразова амортизація дозволяє відрахувати повну витрату в рік покупки. Це добре для:

• Нових підприємців — швидке зниження податку в перший рік
• Малих платників — дохід до 2 млн EUR
• Обладнання, що швидко втрачає вартість — комп'ютери, телефони

Ліміт: 100 000 zł на рік для всіх основних засобів разом.

Підводні камені та найпоширеніші помилки

1. Амортизація на ryczałт

На ryczałт ви не можете амортизувати нові основні засоби. Якщо купите авто після переходу на ryczałт — не відрахуєте його у витрати.

2. Перевищення ліміту 150 000 zł для авто

Легкові автомобілі мають ліміт 150 000 zł. Якщо купите авто за 250 000 zł — відраховуєте витрати лише від 150 000 zł.

3. Відсутність реєстру основних засобів

Ви повинні вести реєстр основних засобів — дати покупки, вартості, ставки, наявну амортизацію. Без цього ви не розрахуєтеся з Податковою.

4. Амортизація приватного майна

Ви не можете амортизувати приватне обладнання. Якщо використовуєте приватний ноутбук для фірми — це не витрата.

5. Забування про ліміти ПДВ для авто

Для легкових автомобілів ПДВ відраховуєте лише 50%, якщо ви не використовуєте авто лише для фірмових цілей (щомісячний реєстр кілометрів).

FAQ

Чи можу я амортизувати комп'ютер за 5 000 zł?

Ні як основний засіб — вартість нижче 10 000 zł нетто. Але можете закинути його у витрати одноразово (не вимагає амортизації).

Чи на ryczałт можу амортизувати?

Не нові основні засоби. Лише ті, що набуті до переходу на ryczałт.

Чи одноразова амортизація для всіх?

Ні. Лише для малих платників (дохід до 2 млн EUR) та засобів з груп KŚT 3-6 та 8.

Чи повинен я амортизувати авто з першого місяця?

Ні. Амортизацію починаєте з місяця, наступного за місяцем введення засобу в реєстр.

Чи можу я продати авто під час амортизації?

Так. Але повинні скоригувати витрати — решта неамортизованої вартості може бути одноразовою витратою (при продажу).

Потрібна допомога з амортизацією?

Веду бухгалтерію JDG з повним обслуговуванням основних засобів — реєстр, амортизація, одноразова амортизація. Від 49 zł + ПДВ на місяць.

Пишіть на [email protected] або загляньте на oxyok.com/pl.

Увага: Ставки та ліміти на основі закону про PIT (розділ 4) та переліку амортизаційних ставок (додаток). Ліміт вартості легкових автомобілів: 150 000 zł. Ліміт одноразової амортизації: 100 000 zł/рік. Перед прийняттям рішення проконсультуйтеся з бухгалтером.