Амортизація основних засобів у JDG в Польщі у 2026 році

Що є основним засобом

Складова майна може бути основним засобом, якщо, зокрема:

• належить платнику податків на праві власності або спільної власності,
• була придбана або виготовлена самостійно,
• є комплектною та придатною до використання,
• передбачуваний строк її використання перевищує один рік,
• використовується в господарській діяльності або передана в користування на підставі відповідного договору.

Вартість понад 10 000 zł не є умовою визнання складової майна основним засобом.

Що означає поріг 10 000 zł

Якщо початкова вартість складової майна не перевищує 10 000 zł, платник податків, як правило, може:

• одноразово включити витрату до податкових витрат,
• внести складову до реєстру та здійснити одноразове амортизаційне відрахування,
• або амортизувати її за загальними правилами.

Якщо вартість перевищує 10 000 zł, складову майна, що відповідає визначенню основного засобу, зазвичай обліковують через амортизацію, якщо немає можливості застосувати спеціальну одноразову амортизацію.

Початкова вартість залежить, зокрема, від ціни, витрат, пов’язаних із придбанням, а також VAT, який платник податків не може відрахувати.

Лінійна амортизація

За лінійним методом відрахування розраховують за ставкою, що відповідає класифікації KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych — польська Класифікація основних засобів). Відрахування починають із місяця, наступного за місяцем внесення складової майна до реєстру.

Приклади поширених ставок:

• легкові автомобілі — зазвичай 20% на рік,
• комп’ютерні комплекси, класифіковані за KŚT 491, — зазвичай 30% на рік,
• частина нежитлових будівель — за ставкою, що відповідає їхній класифікації.

Не слід обирати ставку лише за побутовою назвою речі. Вирішальними є правильна класифікація KŚT і фактичні обставини.

Дегресивний метод

Дегресивний метод доступний для визначених машин і обладнання з груп 3–6 та 8 KŚT, а також транспортних засобів, крім легкових автомобілів.

Ставку з переліку можна підвищити коефіцієнтом не більше ніж 2,0. Починаючи з року, у якому дегресивне відрахування було б нижчим за лінійне, переходять на лінійний метод.

Загального правила «лінійна ставка помножена на 1,2» не існує.

Одноразова амортизація

Допомога de minimis

Малі платники податків і платники, які розпочинають діяльність, після виконання умов можуть скористатися одноразовими відрахуваннями щодо основних засобів із груп 3–8 KŚT, крім легкових автомобілів.

Річний ліміт становить еквівалент 50 000 євро. Відрахування є допомогою de minimis, тому потрібно перевірити доступний ліміт допомоги та інші умови.

Фабрично нові основні засоби

Окремий механізм стосується фабрично нових основних засобів із груп 3–6 та 8 KŚT. Загальний річний ліміт відрахувань становить 100 000 zł, а норми також визначають мінімальну вартість придбань, необхідну для застосування цього рішення.

Ці два механізми не є тотожними та мають різні умови.

Легкові автомобілі: ліміти з 2026 року

З 2026 року не слід застосовувати один ліміт 150 000 zł до кожного легкового автомобіля. Ліміт витрат за амортизаційними відрахуваннями залежить від типу приводу та викидів CO₂:

• 225 000 zł — електричний автомобіль або автомобіль на водні,
• 150 000 zł — автомобіль із двигуном внутрішнього згоряння з викидами CO₂ нижче 50 г/км,
• 100 000 zł — автомобіль із двигуном внутрішнього згоряння з викидами CO₂ щонайменше 50 г/км.

Якщо вартість автомобіля перевищує відповідний ліміт, податковою витратою є лише відповідна частина кожного амортизаційного відрахування.

Для визначення ліміту потрібні достовірні дані про тип приводу та викиди конкретного транспортного засобу. Не варто визначати ліміт лише на підставі слова «гібрид».

VAT при придбанні автомобіля

Ліміт PIT (польського податку на доходи фізичних осіб) і право на відрахування VAT — це два окремі питання.

Щодо легкового автомобіля активний платник VAT, як правило, відраховує:

• 50% VAT при змішаному використанні,
• 100% VAT лише за умови використання транспортного засобу виключно в господарській діяльності та виконання вимог, зокрема щодо правил використання, обліку пробігу й форми VAT-26.

Невідрахований VAT збільшує вартість, яку враховують при розрахунку податку на доходи відповідно до належних правил.

Житлові будинки та приміщення

Житлові будинки, житлові приміщення та права на такі приміщення не підлягають податковій амортизації. Це виключення діє також тоді, коли нерухомість використовується в господарській діяльності або здається в оренду.

Визначені нежитлові будинки та приміщення можна амортизувати, якщо вони відповідають умовам і не підпадають під інше виключення.

Приватна складова майна, внесена до підприємства

Попереднє приватне володіння не виключає автоматично можливості внесення речі до господарської діяльності. Потрібно правильно визначити:

• чи відповідає складова майна визначенню основного засобу,
• її початкову вартість,
• дату прийняття до використання,
• класифікацію та ставку,
• законодавчі виключення.

Це не стосується складових майна, амортизація яких заборонена законом, наприклад житлової нерухомості.

Амортизація та ryczałt

На ryczałtі (ryczałt — паушальний податок з облікованих доходів) податок розраховують із доходу без зменшення його на витрати. Тому амортизаційне відрахування не зменшує ryczałt — незалежно від того, чи придбано складову майна до або після вибору цієї форми.

Якщо планується зміна форми оподаткування, потрібно окремо визначити історію складової майна та її податкову вартість. Не слід описувати це як поточне «відрахування амортизації на ryczałtі».

Продаж не повністю амортизованої складової майна

У разі продажу потрібно облікувати дохід і визначити, чи може неамортизована вартість бути податковою витратою. Для легкових автомобілів і складових майна, на які поширюються спеціальні ліміти, діють додаткові обмеження.

Не можна автоматично обліковувати всю залишкову вартість без перевірки ліміту та історії відрахувань.

Найпоширеніші помилки

1. Сприйняття 10 000 zł як елемента визначення основного засобу.
2. Застосування одного ліміту 150 000 zł до всіх автомобілів у 2026 році.
3. Амортизація житлового приміщення.
4. Припущення, що з кожної покупки для підприємства можна відрахувати 100% VAT.
5. Застосування дегресивного методу до легкового автомобіля.
6. Облік відрахувань як витрати при ryczałtі.
7. Відмова від внесення приватної складової майна лише тому, що її придбано до відкриття підприємства.

Джерела

• Закон про PIT — текст в ISAP
• Класифікація основних засобів — GUS
• Podatki.gov.pl — витрати на отримання доходу

Потрібно впорядкувати основні засоби?

Oxyok веде реєстр і обліковує амортизацію JDG. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Класифікацію, початкову вартість і ліміт автомобіля потрібно визначати для конкретної складової майна.