Навчання та курси як витрата в одноосібному підприємстві (JDG) у Польщі у 2026 році

Курс іноземної мови, галузевий тренінг, аспірантура, курс водіння — які з цих витрат ви можете віднести до витрат компанії? По суті всі, якщо вони проходять тест зв'язку з господарською діяльністю. Але податкові органи перевіряють цей зв'язок дуже ретельно.

Пояснюємо, як працює ст. 22 п. 1 Закону про PIT при витратах на освіту та навчання, що є KUP, а що ні, і як задокументувати зв'язок з діяльністю.

Правова основа

Ст. 22 п. 1 Закону про PIT (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) визначає витрати на отримання доходу як витрати, понесені з метою отримання доходів або збереження чи захисту джерела доходів, за винятком зазначених у ст. 23.

Витрати на навчання, студії та курси не зазначені в ст. 23 як NKUP. Тому вони можуть бути KUP — за умови проходження тесту зв'язку з діяльністю.

Тест зв'язку з діяльністю

Податковий орган оцінює три елементи:

1. Причинно-наслідковий зв'язок

Витрата повинна слугувати отриманню доходів або збереженню/захисту джерела доходів. Курс бухгалтерії для підприємця, що веде бухгалтерську контору — очевидний зв'язок. Курс водіння кат. А для програміста — сумнівний зв'язок.

2. Поширеність

Витрата повинна бути поширені поняттям у даній галузі. Якщо інші підприємці у вашій галузі рутинно несуть подібні витрати, орган визнає це поширеним. Галузеві тренінги, професійні сертифікати — так. Курс кайтсерфінгу для фітнес-тренера — залежно від аргументації.

3. Адекватність

Витрата повинна бути адекватною меті. Курс costing 5 000 zł для програміста Python — ймовірно KUP, якщо ви працюєте в IT і використовуєте costing. Курс costing 50 000 zł — орган може перевірити адекватність.

Що є KUP — приклади з інтерпретацій

KUP (орган визнав)

• Курс іноземної мови — якщо мова потрібна для обслуговування іноземних клієнтів (багато індивідуальних інтерпретацій підтверджує),
• Аспірантура — якщо галузь студій збігається з профілем діяльності (наприклад, MBA для бізнес-консультанта),
• Галузеві тренінги — сертифікати (наприклад, AWS для програміста, QuickBooks для бухгалтера),
• Курс водіння кат. C — для транспортного підприємця,
• Курс бухгалтерії — для бухгалтерської контори.

NKUP (орган відхилив)

• Курс водіння кат. B — якщо не показує зв'язку з діяльністю (інтерпретація ITPB1/415-786/11/DP),
• Студії, не пов'язані з діяльністю — наприклад, медичні студії для підприємця, що веде будівельну фірму,
• Хобі-курси — курс вина, курс малювання, курс йоги — якщо ви не ведете діяльність у цій галузі.

Як задокументувати зв'язок

Щоб безпечно відобразити тренінг у витратах:

1. Фактура — виписана на компанію (NIP), з описом «тренінг/сертифікат»,
2. Опис мети — внутрішня записка, що пояснює, як тренінг слугує діяльності (наприклад, «тренінг з AWS Cloud Practitioner — сертифікат, вимаганий корпоративними клієнтами»),
3. Навчальні матеріали — сертифікат про закінчення, посвідчення,
4. Зв'язок з доходом — якщо можливо, задокументувати (наприклад, фактура від клієнта, якого ви обслуговуєте завдяки цій кваліфікації).

Навчання працівників

Витрати на навчання, що підвищує професійну кваліфікацію працівників, є витратою на отримання доходу роботодавця на загальних умовах (ст. 22 п. 1 PIT). Не потрібен тест поширеності — навчання працівника завжди слугує розвитку фірми.

Виняток: якщо працівник підвищує кваліфікацію за власний рахунок, а роботодавець не відраховує це як витрату (це не є KUP для фірми).

Онлайн-навчання та платформи e-learning

Онлайн-курси (Coursera, Udemy, LinkedIn Learning) та підписки на платформи e-learning є KUP за тих самих умов:

• фактура/підписка на компанію,
• зміст, пов'язаний з діяльністю,
• поширеність у галузі.

Абонемент LinkedIn Premium для підприємця, що веде діяльність B2B — ймовірно KUP (інструмент продажів).

Пастки

1. Фактура на фізичну особу — фактура без NIP компанії не є бухгалтерським документом. Попросіть фактуру з NIP компанії.
2. Відсутність опису зв'язку — сама наявність фактури на «тренінг» недостатня. У разі перевірки орган питає: чому цей тренінг слугує фірмі?
3. Курс водіння — суд та органи вирішують по-різному залежно від категорії та профілю діяльності. Кат. C для транспорту — KUP. Кат. B для бухгалтера — NKUP.
4. Бакалаврат — бакалаврські студії для підприємця є проблематичним KUP. Орган може стверджувати, що вони слугують особистому розвитку, а не фірмі. Аспірантура в суміжній галузі — безпечніше.
5. Мовна школа для дітей підприємця — NKUP. Зв'язок з господарською діяльністю не існує.

FAQ

Чи є курс англійської мови KUP?

Так, якщо мова потрібна для діяльності (обслуговування іноземних клієнтів, міжнародні договори). Задокументуйте зв'язок — наприклад, фактури від іноземних клієнтів.

Чи є аспірантура KUP?

Так, якщо галузь студій збігається з профілем діяльності. MBA для бізнес-консультанта — KUP. Медичні студії для будівельного підприємця — NKUP.

Чи є онлайн-курс (Udemy, Coursera) KUP?

Так, за тих самих умов, що й стаціонарний тренінг: зв'язок з діяльністю, фактура на компанію.

Чи є навчання працівника KUP для роботодавця?

Так. Навчання, що підвищує кваліфікацію працівників, є KUP на загальних умовах. Не потрібен тест поширеності.

Чи є курс водіння KUP?

Залежить від категорії та профілю діяльності. Кат. C для транспорту — KUP. Кат. B для бухгалтера — ймовірно NKUP.

Джерела

• Закон про PIT — ст. 22 п. 1 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Podatki.biz — PIT: підвищення професійної кваліфікації
• Poradnik Przedsiębiorcy — витрати на освіту та KUP

Потрібна допомога з витратами в JDG?

Oxyok веде KPiR та допомагає впорядкувати документацію витрат — від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Paweł або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має інформаційний характер. Класифікація витрат вимагає аналізу індивідуальної ситуації.