Пожертви польської JDG у 2026 році: хто має право на відрахування?

Відрахування пожертв у Польщі за прогресивною шкалою та на ryczałt: ліміт 6%, одержувачі, документи й особливості податку 19%.

Пожертва не є звичайними витратами бізнесу. Її податковий облік у Польщі залежить від режиму оподаткування, мети, одержувача та підтвердних документів.

За прогресивною шкалою пожертву, що відповідає умовам, можна відняти від доходу (dochód).
На ryczałt її можна відняти від виручки (przychód).
За фіксованою ставкою 19% звичайне відрахування пожертв за статтею 26 закону про PIT, як правило, не зменшує підприємницький дохід, оподаткований за цією ставкою.

Ліміт 6%

Спільний ліміт відповідних пожертв становить 6%:

доходу за прогресивною шкалою;
виручки на ryczałt.

До спільного ліміту належать, зокрема, пожертви на суспільно корисні та релігійні цілі, а також донорство крові, що відповідає законодавчим умовам. Відрахування не може перевищити доступний дохід або виручку. Суми, не відраховані через ліміт або недостатню податкову базу, не можна переносити на наступні роки.

Приклад за прогресивною шкалою

За доходу 100 000 PLN ліміт 6% становить 6 000 PLN. Пожертва 8 000 PLN не дає права автоматично відняти всі 8 000 PLN.

Приклад на ryczałt

За виручки 100 000 PLN пожертва, що відповідає умовам, може зменшити базу ryczałt у межах законодавчого ліміту. Це відрахування від виручки, а не визнання пожертви витратами бізнесу.

Податок за ставкою 19%

Звичайну пожертву на суспільно корисні цілі не віднімають від підприємницького доходу, оподаткованого за ставкою 19%. Якщо ви також маєте доходи за прогресивною шкалою, належну пожертву можна врахувати в декларації щодо цих доходів у межах відповідного ліміту.

Стаття 30c, частина 2, пункт 4 передбачає окреме відрахування певних пожертв на професійну освіту і за ставки 19%. Деякі церковні пожертви також мають власні правила. Ці винятки не дають загального права відраховувати будь-яку звичайну пожертву фонду при податку 19%.

Одержувачу не завжди потрібен статус OPP

Для відрахування на суспільно корисні цілі одержувач має бути організацією, що відповідає польському закону про суспільно корисну діяльність і волонтерство та реалізує передбачену ним мету. Спеціальний статус організації суспільної користі, OPP, не є обов’язковим для кожної пожертви.

Пряму пожертву фізичній особі за цими правилами не відраховують. Закон також виключає певних одержувачів, які працюють у визначених галузях.

Не вважайте, що кожна лікарня, школа, фонд або асоціація автоматично відповідає умовам. Перевірте правову форму й діяльність одержувача та мету пожертви.

Які цілі дають право на відрахування

Поширені категорії охоплюють:

суспільно корисну діяльність;
релігійні цілі;
добровільне донорство крові, що відповідає законодавчим умовам;
професійну освіту у відповідних державних навчальних закладах за спеціальними правилами.

Пожертви на благодійну діяльність і соціальну допомогу церкви можуть мати окремі правила та вимоги до документів. Вони не завжди входять до звичайного ліміту 6%.

Підтвердні документи

Грошові пожертви

Збережіть підтвердження внесення коштів на платіжний або інший банківський рахунок одержувача. Сам договір пожертви, розписка про готівку чи заява одержувача не замінюють необхідного підтвердження платежу.

Податковий закон не вимагає, щоб банк визначав рахунок відправника як підприємницький. Документи мають дозволяти встановити жертводавця, одержувача, суму та мету.

Майнові пожертви

Потрібен документ із даними сторін і вартістю пожертви, а також підтвердження одержувача про прийняття майна. Вартість визначають за податковими правилами, а не довільно.

Спрямування 1,5% податку не є пожертвою

Коли ви спрямовуєте 1,5% податку організації OPP через річну декларацію PIT, додаткового відрахування від доходу чи виручки не виникає. Цей механізм розподіляє частину самого податку.

Товари з правом на відрахування вхідного VAT

Безоплатна передача товарів бізнесу може мати наслідки щодо польського VAT, якщо при їх придбанні було право на відрахування вхідного податку. Право врахувати пожертву при розрахунку PIT не визначає її обліку щодо VAT.

FAQ

Оплата через платіжного оператора перешкоджає відрахуванню?

Не обов’язково. Збережіть платіжний документ і підтвердження організації, які дозволяють пов’язати ваш платіж із надходженням на її рахунок. Коду операції без установленого одержувача недостатньо для підтвердження умов. Мета й організація також мають відповідати вимогам.

Чи маю я окремий ліміт 6% для кожного фонду?

Ні. Пожертви, на які поширюється спільний ліміт, підсумовують, навіть якщо одержувачі різні. За доходу 100 000 PLN на прогресивній шкалі загальна межа становить 6 000 PLN, а не 6 000 PLN на кожен фонд.

Чи повертає відрахування всю пожертвувану суму?

Ні. Воно зменшує дохід за прогресивною шкалою або виручку на ryczałt до розрахунку податку. Сам податок не зменшується на повну суму пожертви. Фактична економія залежить від ставки, доступної бази та інших відрахувань.

Чи можна відрахувати ту саму пожертву в PIT-36 і PIT-28?

Ту саму суму не можна відрахувати двічі. Якщо розподіляєте пожертву між деклараціями, розділіть суми й перевірте відповідні ліміти. Збережіть розрахунок, який показує, яку частину враховано в кожній декларації.

Джерела

Потрібно перевірити відрахування?

Oxyok веде бухгалтерію польських JDG на прогресивній шкалі, податку 19% і ryczałt від 49 PLN плюс VAT на місяць.

Напишіть Павлу або перегляньте пропозицію Oxyok.

Це загальна інформація. Вид пожертви, одержувач і режим оподаткування визначають право на відрахування.