Фіксований податок, плоский чи прогресивна шкала — що обрати для JDG у 2026 році

Внесок на медичне страхування — найважливіша різниця

З моменту набуття чинності Польського порядку (Polski Ład, 2022), кожна форма оподаткування має різний внесок на медичне страхування. Це часто є вирішальним фактором, а не сам прибутковий податок.

Прогресивна шкала оподаткування

Внесок на медичне страхування становить 9% від доходу. Верхнього ліміту немає — чим більше заробляєте, тим більше платите. Мінімальний місячний внесок — 432,54 zł (при відсутності доходу або доході нижче мінімуму).

Плоский податок 19%

Внесок на медичне страхування становить 4,9% від доходу. Річний ліміт вирахування — 14 100 zł (тобто максимальний місячний внесок становить 1 175 zł при доході ~24 000 zł/міс).

Фіксований податок (ryczałt)

Внесок на медичне страхування залежить від валового річного доходу за порогами:

• До 60 000 zł: 461,66 zł/міс (фіксована сума)
• 60 000 – 300 000 zł: 699,11 zł/міс
• Понад 300 000 zł: 1 258,39 zł/міс

Це робить фіксований податок привабливим для осіб з високим доходом та низькими витратами — внесок на медичне страхування дешевший порівняно з прогресивною шкалою та плоским податком.

Порівняння на конкретному прикладі

Розгляньмо три різні сценарії. У кожному припускаємо повний соціальний внесок (ZUS) (1 926,76 zł/міс, база 5 652 zł), тобто підприємця після 2,5 років ведення діяльності.

Сценарій A: IT-програміст, 180 000 zł доходу, 20 000 zł витрат

Прогресивна шкала: прибуток 160 000 zł → податок 28 400 zł + медичне страхування 12 348 zł = 40 748 zł Плоский податок 19%: прибуток 160 000 zł → податок 30 400 zł + медичне страхування 7 056 zł = 37 456 zł Фіксований податок 8,5%: валовий дохід 180 000 zł → податок 15 300 zł + медичне страхування 5 540 zł = 20 840 zł

Фіксований податок виграє переконливо. Програміст має низькі витрати (ноутбук, програмне забезпечення) відносно доходу, тому йому вигідніше сплатити податок від повного валового доходу за низькою ставкою.

Сценарій B: Будівельні послуги, 120 000 zł доходу, 70 000 zł витрат

Прогресивна шкала: прибуток 50 000 zł → податок 2 400 zł + медичне страхування 3 456 zł = 5 856 zł Плоский податок 19%: прибуток 50 000 zł → податок 9 500 zł + медичне страхування 2 352 zł = 11 852 zł Фіксований податок 5,5%: валовий дохід 120 000 zł → податок 6 600 zł + медичне страхування 8 389 zł = 14 989 zł

Тут виграє прогресивна шкала оподаткування — високі витрати знижують прибуток, а 9% внеску на медичне страхування від низького доходу дешевші за фіксований внесок від високого валового доходу.

Сценарій C: Консалтинг, 300 000 zł доходу, 40 000 zł витрат

Прогресивна шкала: прибуток 260 000 zł → податок 64 400 zł + медичне страхування 20 520 zł = 84 920 zł Плоский податок 19%: прибуток 260 000 zł → податок 49 400 zł + медичне страхування 7 056 zł = 56 456 zł Фіксований податок 8,5%: валовий дохід 300 000 zł → податок 25 500 zł + медичне страхування 15 100 zł = 40 600 zł

При високому доході та низьких витратах фіксований податок економить 40 000+ zł на рік порівняно з прогресивною шкалою.

Як змінити форму оподаткування

Форму оподаткування можна змінити лише до 20-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому ви вперше отримали дохід у податковому році.

На практиці, якщо ви ведете діяльність уже тривалий час:

• Для осіб на прогресивній шкалі/плоскому податку: вибір на 2027 рік потрібно подати до 20 січня 2027 р.
• Для осіб на фіксованому податку: відмова від фіксованого податку — до 20 січня податкового року.
• Для нових підприємств: вибір форми в CEIDG при реєстрації, а якщо ви розпочинаєте діяльність протягом року — до 20-го числа місяця, що настає за місяцем початку.

Зміна форми оподаткування вимагає подання заяви до начальника податкової інспекції (PIT-2 або NIP-8 для фіксованого податку). Самого лише внесення в CEIDG недостатньо — це лише інформаційне повідомлення.

Пастки, які коштують грошей

1. Низька ставка фіксованого податку для «послуг»

Стандартна ставка для послуг — 8,5%. Але не завжди — інтерпретації KIS показують, що для деяких PKWiU ставка може бути вищою. Приклад: послуги з догляду за людьми похилого віку (PKWiU 88.10.1) були класифіковані KIS за ставкою 17% (інтерпретація 0115-KDST2-2.4011.280.2026.2.MH), а не 8,5%, як припускали багато хто.

2. Ілюзія низького податку при фіксованому податку

Фіксований податок виглядає дешевим, бо ставка низька (8,5%). Але пам'ятайте: ви не вираховуєте витрати. Якщо у вас високі витрати (автомобіль, обладнання, матеріали, підрядники), фіксований податок може бути дорожчим за прогресивну шкалу — незважаючи на нижчу ставку.

3. Внесок на медичне страхування при плоскому податку

При плоскому податку внесок на медичне страхування становить 4,9% від доходу, але не вираховується з податку. Це витрати, які ви не відшкодуєте. При високому доході ліміт 14 100 zł/рік допомагає, але при середніх доходах та високих витратах прогресивна шкала може бути дешевшою.

4. Відсутність неоподатковуваного мінімуму при плоскому та фіксованому податку

Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł та сума, що зменшує податок 3 600 zł діють лише на прогресивній шкалі. Якщо ви заробляєте менше 30 000 zł прибутку, прогресивна шкала оподаткування означає нульовий податок. На плоскому податку ви сплатите 19% з першої злотої.

5. Збиток попередніх років

На прогресивній шкалі та плоскому податку ви можете відрахувати збиток попередніх років. На фіксованому податку — ні, збиток анулюється.

Коли яка форма вигідна — правила великого пальця

Фіксований податок найкращий, коли:

• У вас низькі витрати відносно доходу (менше 30%)
• Ваша ставка фіксованого податку — 8,5% або менше
• Ви не користуєтеся неоподатковуваним мінімумом або спільним розрахунком з подружжям
• Ви не генеруєте збитків

Прогресивна шкала оподаткування найкраща, коли:

• У вас високі витрати (понад 50% доходу)
• Ваш прибуток менше 120 000 zł (уникаєте другої межі)
• Ви користуєтеся неоподатковуваним мінімумом (до 30 000 zł)
• Ви користуєтеся податковими пільгами (на дітей, на інтернет, термомодернізаційна)
• Ви хочете спільно розраховуватися з подружжям

Плоский податок найкращий, коли:

• У вас низькі витрати, але високий дохід (понад 120 000 zł)
• Ви не хочете ризикувати другою межею 32%
• Ваші витрати достатні, щоб прибуток був значно нижчим за дохід
• Ліміт медичного страхування 14 100 zł має для вас значення

---

Калькулятор: фіксований податок vs плоский vs прогресивна шкала

Введіть свій річний дохід та витрати, щоб побачити, яка форма оподаткування генерує найнижчу загальну вартість (податок + внесок на медичне страхування).

---

Правова основа

• Закон про PIT (прогресивна шкала та плоский податок): Dz.U. 2025 poz. 163

  • Прогресивна шкала: art. 27, art. 27f (сума, що зменшує податок)
  • Плоский податок: art. 30c
  • Внесок на медичне страхування: art. 45 ust. 4e (прогресивна шкала), art. 30ca ust. 4e (плоский податок)

• Закон про фіксований прибутковий податок (ryczałt): Dz.U. 2025 poz. 775

  • Ставки фіксованого податку: art. 12 ust. 1
  • Внесок на медичне страхування при фіксованому податку: art. 6 ust. 1 pkt 2 w zw. z ustawą o świadczeniach opieki zdrowotnej

• Внесок на медичне страхування: Закон про надання медичних послуг — art. 79 ust. 1 pkt 2 (пороги фіксованого податку), art. 81 ust. 2a (прогресивна шкала 9%), art. 81 ust. 2d (плоский податок 4,9%)

• Соціальне страхування (ZUS): Закон про систему соціального страхування

• Інтерпретації KIS: шукайте на eureka.mf.gov.pl фрази: «ryczałt stawki», «ryczałt PKWiU», «składka zdrowotna ryczałt»

⚠️ Індивідуальні інтерпретації KIS захищають лише того платника податків, який їх замовив. Вони є підказкою, а не обов'язковою основою для інших платників податків.

Шукаєте бухгалтерію, яка допоможе обрати оптимальну форму оподаткування?

Я веду бухгалтерію JDG з ШІ та людською перевіркою — від 49 zł + VAT на місяць. Допомагаю підприємцям обрати форму оподаткування при заснуванні та зміні діяльності. Поговорімо →