ryczałt, лінійний чи податкова шкала — що вибрати в JDG у 2026 році — у Польщі

ryczałt, лінійний податок і податкова шкала відрізняються не тільки ставкою PIT. Значення мають також витрати фірми, внесок на медичне страхування, доступні пільги, спільне оподаткування з подружжям і правильна ставка ryczałtу згідно з PKWiU.

Немає єдиної форми, яка завжди виграє. Порівняння потрібно робити на річних даних і однакових припущеннях.

Три форми оподаткування JDG

Податкова шкала

Податок ви сплачуєте з доходу, тобто з виторгу, зменшеного на витрати, пов'язані з отриманням доходу, та інші допустимі відрахування.

Найважливіші елементи:

• 12% до 120 000 zł бази оподаткування,
• 32% від надлишку понад 120 000 zł,
• неоподатковувана сума 30 000 zł,
• можливість спільного оподаткування з подружжям за умови виконання вимог,
• доступ до пільг, що розраховуються від доходу або податку,
• внесок на медичне страхування 9% доходу, з місячним мінімумом.

Шкала буває вигідною при нижчому доході, високих витратах, спільному оподаткуванні або пільгах. Друга ставка не означає, що весь дохід оподатковується за ставкою 32% — вища ставка стосується лише надлишку понад поріг.

Лінійний податок

Податок становить 19% доходу незалежно від його розміру.

Найважливіші елементи:

• податок з доходу, тому витрати знижують базу,
• відсутність неоподатковуваної суми,
• за загальним правилом немає спільного оподаткування доходів з діяльності з подружжям,
• внесок на медичне страхування 4,9% доходу, з місячним мінімумом,
• сплачений внесок на медичне страхування можна розрахувати в межах річного ліміту, властивого для лінійного податку.

У 2026 році ліміт розрахунку внеску на медичне страхування на лінійному податку становить 14 100 zł. Це не максимальний річний внесок на медичне страхування. При високому доході сплачений внесок може перевищити цей ліміт; обмеження стосується суми, що зараховується до витрат або вираховується з доходу.

ryczałt від облікованих доходів

Податок ви сплачуєте з доходу після встановлених законом зменшень. Звичайних витрат фірми — таких як автомобіль, обладнання, матеріали чи субпідрядники — ви не віднімаєте від бази ryczałtу.

Ставка залежить від фактично виконуваної діяльності та PKWiU. Наприклад:

• 3% — зокрема послугова діяльність у сфері торгівлі та громадське харчування, за винятком продажу напоїв з алкоголем понад 1,5%,
• 5,5% — зокрема будівельні роботи та виробнича діяльність,
• 8,5% — загальна послугова діяльність, якщо закон не передбачає іншої ставки,
• 12% — окремі інформаційні послуги,
• 14% — зокрема охорона здоров'я та архітектурні й інженерні послуги, охоплені зазначеними групуваннями,
• 15% — окремі послуги, перелічені в законі,
• 17% — вільні професії в розумінні закону про ryczałt.

Ставка 2% не є звичайною ставкою для торгівлі. Вона стосується особливого продажу продуктів рослинного і тваринного походження, перероблених у спосіб інший, ніж промисловий, за умови дотримання встановлених законом вимог.

Детальне зведення знаходиться в таблиці ставок ryczałtу 2026.

Внесок на медичне страхування у 2026 році

Шкала

Внесок становить 9% доходу з діяльності, не менше місячного мінімуму. На шкалі ви не вираховуєте його з PIT і не зараховуєте до витрат, пов'язаних з отриманням доходу.

Лінійний податок

Внесок становить 4,9% доходу, також з місячним мінімумом. Ліміт 14 100 zł стосується податкового розрахунку внеску, а не його нарахування.

ryczałt

Місячний внесок залежить від річного доходу, зменшеного для цілей визначення порогу згідно з правилами внеску на медичне страхування:

• до 60 000 zł: 498,35 zł,
• понад 60 000 zł до 300 000 zł: 830,58 zł,
• понад 300 000 zł: 1 495,04 zł.

Після завершення року може знадобитися річний розрахунок внеску, якщо остаточний дохід віднесе підприємця до іншого порогу, ніж застосовуваний протягом року.

Що насправді потрібно порівняти

1. Виторг і витрати

При шкалі та лінійному податку витрати знижують дохід. На ryczałtі вони не знижують бази оподаткування. Тому порівняння самих лише ставок — наприклад 8,5% і 19% — є недостовірним.

2. Правильна ставка ryczałtу

Ви не обираєте ставку за назвою фірми чи кодом PKD, вписаним у CEIDG. Основою є фактичний обсяг послуг та їх класифікація PKWiU.

Якщо ви виконуєте кілька видів діяльності, вони можуть підлягати різним ставкам. Облік тоді має дозволяти розділити доходи.

3. Внесок на медичне страхування

До порівняння слід включити:

• внесок 9% доходу на шкалі,
• внесок 4,9% доходу на лінійному,
• відповідний поріг ryczałtового внеску,
• спосіб податкового розрахунку внеску на лінійному та ryczałtі,
• місячний мінімум внеску.

4. Пільги та сімейне оподаткування

Шкала може отримати перевагу завдяки неоподатковуваній сумі, спільному оподаткуванню або пільгам. Частина відрахувань діє також на лінійному податку чи ryczałtі, але правила різні. Наприклад, пільга на термомодернізацію може розраховуватися також у PIT-28 — вона не зарезервована виключно для шкали та лінійного податку.

5. Збитки попередніх років

Перехід на ryczałt не означає автоматично, що попередній збиток «пропадає». Можливість його розрахунку залежить від джерела, періоду та чинних правил. Однак не слід трактувати його так само, як поточні витрати, які на ryczałtі не вираховуються.

Приклади ситуацій

Послугова фірма з низькими витратами

ryczałt може бути вигідним, якщо:

• правильна ставка є низькою,
• витрати становлять малу частину доходу,
• підприємець не втрачає істотних преференцій, доступних на шкалі.

Спершу, однак, треба підтвердити PKWiU. Програміст не завжди має 8,5% — багато інформаційних послуг підлягають ставці 12%.

Будівельна фірма з великими закупівлями матеріалів

Ставка 5,5% може виглядати привабливо, але ryczałt не дозволяє вирахувати вартість матеріалів. Коли матеріали та субпідрядники становлять велику частину доходу, шкала або лінійний податок можуть дати нижче сумарне навантаження.

Високий дохід і невеликі витрати

Лінійний податок може бути вигіднішим за шкалу, коли значна частина доходу потрапила б у другу ставку. Все одно треба порівняти медичний внесок, а також відсутність неоподатковуваної суми та спільного оподаткування.

Коли можна змінити форму оподаткування

Заяву про вибір лінійного податку або ryczałtу подають за загальним правилом до 20-го дня місяця, наступного за місяцем, у якому було отримано перший дохід у податковому році. Якщо перший дохід ви отримуєте у грудні, термін спливає з кінцем року.

Тому для підприємця, який отримує перший дохід у січні, звичайним терміном є 20 лютого, а не 20 січня.

Про зміну можна повідомити через актуалізацію запису в CEIDG. Саме лише подання актуалізації не виправляє вибору, зробленого після терміну.

Відсутність дійсного вибору іншої форми означає за загальним правилом продовження попередньої форми, а при започаткуванні діяльності без вибору — оподаткування за шкалою.

Найпоширеніші помилки

Порівняння відсотків замість річних сум

Ставка 8,5% від доходу не є безпосередньо порівнюваною з 19% від доходу.

Прийняття неправильної ставки ryczałtу

PKD служить для опису діяльності в реєстрі. Він не замінює класифікації PKWiU, потрібної для визначення ставки ryczałtу.

Визнання 14 100 zł лімітом внеску на медичне страхування

Це ліміт податкового розрахунку внеску на лінійному, а не максимальний внесок до сплати.

Пропуск мінімального внеску на медичне страхування

При низькому доході або збитку на шкалі та лінійному все одно може виникнути місячний мінімальний внесок.

Подання зміни 20 січня «бо так було завжди»

Термін залежить від місяця першого доходу. При першому доході в січні він припадає за загальним правилом на 20 лютого.

---

Калькулятор: ryczałt, лінійний чи податкова шкала