Одноразові ставки 2026 - таблиця та приклади ПКВіУ — в Польщі

Список нижче містить найважливіші приклади. Повний каталог можна знайти в ст. 12 розділ 1 Закону про фіксований податок на прибуток.

17% - обрали позаштатні професії

Ставка 17% поширюється на доходи від зазначених у Законі позаштатних професій, які виконуються особисто. До нього входять, зокрема, перекладачі, юристи, нотаріуси, юридичні радники, державні аудитори, бухгалтери, страхові агенти та брокери, податкові радники, радники з реструктуризації, брокери, інвестиційні радники та патентні повірені.

Важливою є умова особистого заняття професією. Прийом на роботу особи, яка виконує діяльність, пов'язану з сутністю даної професії, може призвести до зміни кваліфікації.

15% - окремі послуги

Ставка 15% включає, серед іншого:

• оптове посередництво - ПКВіУ група 46.1,
• окремі послуги складування та зберігання,
• рекламні послуги та дослідження ринку та громадської думки - PKWiU розділ 73,
• культурно-видовищні послуги - ПКВіУ розділ 90,
• послуги, пов'язані зі спортом, розвагами та відпочинком - PKWiU розділ 93.

Не кожна «консультативна» чи «нематеріальна» послуга автоматично притягує ставку 15%. Конкретна вигода та статутний каталог є вирішальними.

14% - здоров'я, архітектура та дизайн

Ставка 14% застосовується, серед іншого, до:

• медичні послуги - PKWiU розділ 86,
• архітектурні та інженерні послуги, а також технічні дослідження та аналізи - PKWiU розділ 71,
• спеціалізована конструкція - ПКВіУ 74.1.

12% - вказали ІТ-послуги

Ставка 12% застосовується лише до груп, перелічених у Законі, включаючи вибрані послуги:

• пов'язані з програмним забезпеченням - PKWiU ex 62.01.1,
• консалтинг щодо програмного забезпечення - PKWiU ex 62.02,
• встановлення програмного забезпечення - PKWiU ex 62.09.20.0,
• управління мережевими та ІТ-системами - ПКВіУ 62.03.1,
• випуск конкретних програмних пакетів та ігор.

Сам запис коду PKD 62.01.Z у CEIDG не визначає ставку 12% для кожної ІТ-послуги.

10% - купівля-продаж нерухомості за власний рахунок

Ставка 10% поширюється на послуги з купівлі-продажу нерухомого майна за власний рахунок - ПКВіУ 68.10.1. Це не загальний тариф для громадського харчування, таксі чи спорту.

8,5% і 12,5% - певні доходи від оренди і аналогічних послуг

Ставка 8,5% до 100 000 злотих доходу та 12,5% на надлишок понад 100 000 злотих застосовується, серед іншого, до:

• приватна оренда,
• послуги, пов'язані з проживанням - PKWiU розділ 55,
• надання в оренду та експлуатацію власного або орендованого нерухомого майна - ПКВіУ 68.20.1,
• надання в оренду транспортних засобів, обладнання та об'єктів інтелектуальної власності, визначених Законом,
• послуги соціальної допомоги з проживанням - ПКВІУ розділ 87.

У випадку приватної оренди подружжя, яке подає відповідну декларацію про оподаткування всього доходу одного з них, застосовує ставку 12,5% лише до суми, що перевищує 200 000 злотих від загального доходу.

8,5% - послуги, що не включені в інші тарифи

Ставка 8,5% застосовується, серед іншого, до послуг, для яких Законом не передбачено іншої ставки. Він також включає наступне, визначене в Законі:

• освітні послуги - PKWiU розділ 85,
• діяльність громадського харчування з продажу напоїв міцністю понад 1,5 %.
• виготовлення виробів з матеріалу, наданого замовником,
• комісія комісіонера та розповсюджувача преси.

8,5% не слід призначати виключно на основі загального опису «послуги». По-перше, перевірте, чи конкретна перевага не включена в каталог ставок 12%, 14%, 15% або 17%.

5,5% - промисловість, будівництво та окремі види транспорту

Ставка 5,5% застосовується, серед іншого, до:

• виробнича діяльність,
• будівельні роботи,
• перевезення вантажів з використанням парку транспортних засобів вантажопідйомністю понад 2 тонни.

3% - торгівля та окремі інші доходи

Ставка 3% застосовується, серед іншого, до:

• торговельні послуги,
• діяльність громадського харчування, крім продажу напоїв з вмістом алкоголю понад 1,5 %.
• послуги, пов'язані з тваринництвом - ПКВіУ 01.62.10.0,
• платний продаж специфічних активів, що використовуються у господарській діяльності.

Тому для звичайного перепродажу товарів, придбаних з метою подальшого продажу, відповідною ставкою є, в принципі, 3%, а не 2%.

2% - продукція власного вирощування, розведення або розведення

Ставка 2% має вузьке застосування: вона поширюється на продаж продукції рослинного і тваринного походження з власного вирощування, розведення чи розведення, обробленої не промисловим способом.

Це не загальний тариф для онлайн-, оптової чи роздрібної торгівлі.

Як правильно встановити курс

1. Опишіть діяльність, яку ви фактично виконуєте

Не починайте з коду, введеного в CEIDG. Перевірте, що саме ви продаєте клієнту, за що вам платять і які зобов'язання випливають з договору.

2. Визначте відповідне групування PKWiU

Використовуйте класифікацію PKWiU GUS. Якщо класифікація незрозуміла, ви можете звернутися до Центру класифікації та номенклатури Статистичного управління в Лодзі, щоб отримати інформацію про класифікацію.

3. Порівняйте групування зі ст. 12 Закону

Перевірте, чи вказана група для певної ставки. Позначка «ex» означає, що даний тариф покриває лише частину послуг, які входять до групи.

4. Ведіть записи, які дозволять вам розподілити ваш дохід

Якщо ви отримуєте дохід, оподатковуваний за різними ставками, записи повинні дозволяти вам визначити суму доходу для кожної ставки. Сама кількість позицій у рахунку-фактурі не визначає податковий відокремлення однієї комплексної послуги.

Якщо облік не дає змоги розподілити доходи, Законом передбачено застосування 8,5 % замість нижчих ставок, а для видів діяльності, що підлягають вищій ставці, – вищої ставки.

FAQ

Електронна комерція становить 2%?

НІ Звичайні торговельні послуги зазвичай оподатковуються за ставкою 3%. Ставка 2% застосовується до конкретних продажів продуктів непромислової обробки з вашого власного вирощування, розведення чи розведення.

Чи визначає код PKD одноразову ставку?

НІ ПКД описує сферу діяльності в реєстрі. Ставка визначається відповідно до фактично виконаної діяльності та відповідного угруповання PKWiU, зазначеного в Акті.

Чи поширюється на репетиторство ставка 17%?

Не в принципі. Освітні послуги з розділу 85 PKWiU перераховані за ставкою 8,5%. Ставка 17% поширюється на позаштатні професії, зазначені в Законі.

Кожна ІТ-послуга коштує 12%?

НІ Ставка 12% покриває конкретні послуги та групи, перелічені в Законі. Обсяг фактичної діяльності необхідно порівняти з PKWiU та статутним каталогом.

Джерела

– Biznes.gov.pl – Разова сума зареєстрованих доходів, включаючи перелік ставок і правил розрахунків, статус перевірено 26 липня 2026 р. – GUS – Польська класифікація продуктів і послуг

Потрібна допомога з класифікацією?

Я веду бухгалтерський облік JDG на основі одноразової оплати - класифікація PKWiU, ставки та записи. Від 49 злотих + VAT на місяць.

Надішліть відповідь на [email protected] або відвідайте oxyok.com/pl.

Примітка: Ставка одноразової виплати випливає зі ст. 12 Закону та фактично здійснену діяльність. Той самий код PKD може охоплювати послуги з різними групами PKWiU та різними тарифами.