Ryczałt для програміста у Польщі (2026) — 8,5% чи 12%?

Програмістські послуги (PKWiU 62.01.Z) кваліфікуються під ставку 8,5% ryczałt. Це одна з найнижчих ставок для послуг — і головна причина, чому ryczałt такий популярний у сфері IT.

Але не все, що робить програміст — це «програмування». Різні IT-послуги мають різні PKWiU та різні ставки.

Ставки ryczałt для IT-послуг

| Послуга | PKWiU | Ставка | |---|---|---| | Програмування (розробка ПЗ) | 62.01.Z | 8,5% | | IT-консультування | 62.02.Z | 8,5% | | Управління обладнанням | 62.03.Z | 8,5% | | Інші IT-послуги | 62.09.Z | 8,5% | | Авторське право (copyright) | 59.20.39.0 | 50% KUP → 4,25% | | IT-навчання | 85.59.19 | 17% | | Консалтингові послуги (менеджмент) | 70.22.Z | 14% |

Ключова різниця: Суто IT-послуги = 8,5%. Бізнес-консалтинг = 14%. Навчання = 17%.

50% KUP (Koszty Uzyskania Przychodu — витрати на отримання доходу)

Програмісти, які створюють твори в рамках авторського права (copyright), можуть скористатися 50% KUP:

• Замість платити 8,5% від повного доходу
• Платите 8,5% від 50% доходу (ефективна ставка 4,25%)
• Ліміт: 120 000 zł на рік (ліміт авторських витрат)

Умови 50% KUP:

• Ви повинні створювати «твір» (ПЗ охороняється авторським правом)
• Ви повинні передати авторські права клієнту (в договорі)
• Ви повинні вести облік робочого часу (скільки часу на код, скільки на адміністрування)
• Облік повинен бути окремим для кожного договору

Чи вигідно це?

• Без 50% KUP: 100 000 zł × 8,5% = 8 500 zł податку
• З 50% KUP: 100 000 zł × 50% × 8,5% = 4 250 zł податку
• Економія: 4 250 zł на рік

Але: ліміт 120 000 zł KUP означає, що при доході понад 240 000 zł — економія не збільшується.

Коли ставка 12%?

Деякі IT-послуги кваліфікуються під 12% ryczałт:

• Послуги, пов'язані з обробкою даних (PKWiU 63.11.Z)
• Хостинг та інфраструктурні послуги (PKWiU 63.12.Z)

Приклад:

• Програмування (62.01.Z): 8,5%
• Хостинг додатку (63.12.Z): 12%

Якщо продаєте обидва — повинні розділити їх у рахунках (окремі PKWiU, окремі суми).

Ryczałt проти лінійного проти шкали — програміст

Ryczałt 8,5% (без KUP)

• Дохід 200 000 zł, без витрат
• Податок: 200 000 × 8,5% = 17 000 zł

Ryczałt 8,5% з 50% KUP

• Дохід 200 000 zł, KUP 50% до ліміту 120 000 zł
• База: (200 000 - 120 000) + (120 000 - 60 000) = 140 000 zł
• Податок: 140 000 × 8,5% = 11 900 zł

Лінійний 19%

• Дохід 200 000 zł, витрати 30 000 zł
• Прибуток: 170 000 zł
• Податок: 170 000 × 19% = 32 300 zł

Ryczałт виграє — особливо при низьких витратах.

Найпоширеніші помилки

1. Неправильний PKWiU

Якщо продаєте «IT-консалтинг», а маєте PKWiU 62.01.Z (програмування) — US (Urząd Skarbowy — Податкова інспекція) може це оскаржити.

2. Відсутність обліку KUP

50% KUP вимагає обліку робочого часу. Без нього US прибирає витрати.

3. Змішування ставок в одному рахунку

Якщо маєте програмування (8,5%) і хостинг (12%) — повинні бути окремі PKWiU і сума в рахунку.

4. Перевищення ліміту KUP

Ліміт 120 000 zł KUP на рік. Понад — повний ryczałt 8,5% з перевищення.

FAQ

Чи повинен програміст бути на ryczałt?

Ні. Може бути на шкалі або лінійному. Але ryczałt 8,5% зазвичай найдешевший.

Чи обов'язкове 50% KUP?

Ні. Це опція. Якщо не маєте обліку часу — не користуйтеся.

Чи IT-навчання теж 8,5%?

Ні. Навчання (PKWiU 85.59.19) — це 17% ryczałт.

Чи можу я мати ryczałт і найм водночас?

Так. Ryczałт з IT + найм — законне поєднання. Розраховуєте окремо (PIT-28 і PIT-37).

Потрібна допомога з ryczałт IT?

Веду бухгалтерію JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібне підприємство) для програмістів — ryczałt 8,5%, 50% KUP, класифікація PKWiU. Від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть на [email protected] або завітайте на oxyok.com/pl.

Увага: Ryczałт для програміста: PKWiU 62.01.Z → 8,5%. 50% KUP (ефективна 4,25%) до ліміту 120 000 zł. Перед ухваленням рішення проконсультуйтеся з бухгалтером.