PIT-28 за 2025 рік і паушальний податок у Польщі у 2026 році

Як розрахувати PIT-28: строк до 30 квітня, сплата паушального податку до 20-го дня, ставки, відрахування, внесок на медичне страхування та приватна оренда.

PIT-28 — це річна декларація про доходи, оподатковувані паушальним податком. За 2025 рік її потрібно подати до 30 квітня 2026 року. Поточний паушальний податок у 2026 році сплачується щомісяця або — після виконання умов — щокварталу.

Хто подає PIT-28

PIT-28 подають, зокрема:

підприємці, які провадять JDG на паушальному податку,
учасники товариств фізичних осіб, які користуються паушальним податком,
особи, які отримують дохід від приватної оренди.

PIT-28 стосується доходу, а не прибутку. Витрати на отримання доходу не зменшують базу паушального податку.

Строк за 2025 рік

Декларацію за 2025 рік можна успішно подати з 15 лютого до 30 квітня 2026 року.

Паушальний податок за грудень або останній квартал року сплачується до 20 січня наступного податкового року з урахуванням раніше здійснених платежів.

Сплата паушального податку у 2026 році

Щомісяця

Паушальний податок за конкретний місяць сплачують до 20-го дня наступного місяця.

Не існує порогу 660 злотих, який звільняє від поточних платежів, і не застосовується строк до 25-го дня місяця.

Щокварталу

Щоквартальний розрахунок доступний після виконання законодавчих умов. Одна з них — ліміт доходу за попередній рік, еквівалентний 200 000 євро.

Паушальний податок за квартал сплачують до 20-го дня місяця, що настає після кварталу.

Якщо строк припадає на суботу або офіційний неробочий день, його, як правило, переносять на наступний робочий день.

Як розрахувати паушальний податок

Розподіліть дохід за відповідними ставками.
Відніміть дозволені відрахування від доходу, розподіляючи їх пропорційно, якщо застосовується кілька ставок.
Розрахуйте податок для кожної ставки.
Врахуйте платежі, здійснені протягом року.
У декларації покажіть доплату або переплату.

Ставка залежить від фактично наданої послуги або виду продажу, а часто — від класифікації PKWiU. Сам код PKD або назва в рахунку-фактурі не визначають ставку.

Приклад

Підприємець має за рік:

200 000 злотих доходу, оподатковуваного за ставкою 8,5%,
50 000 злотих доходу, оподатковуваного за ставкою 12%,
10 000 злотих доходу, оподатковуваного за ставкою 3%.

До відрахувань паушальний податок становить:

17 000 злотих,
6 000 злотих,
300 злотих,
разом 23 300 злотих.

Від цієї суми віднімають платежі та застосовують правильно розподілені відрахування. Не слід плутати суму 23 300 злотих з іншою сумою в подальшій частині прикладу.

Відрахування при діяльності на паушальному податку

Після виконання умов підприємець може відняти від доходу, зокрема:

внески на соціальне страхування, не відняті в іншому місці,
50% сплачених внесків на медичне страхування, що стосуються діяльності, оподатковуваної паушальним податком,
внески на IKZE,
кваліфіковані пожертви,
реабілітаційну пільгу,
термомодернізаційну пільгу,
деякі збитки попередніх років, якщо законодавство дозволяє зарахувати їх до цього джерела.

Відрахування внеску на медичне страхування стосується підприємця на паушальному податку. Не слід автоматично переносити внесок на медичне страхування з JDG на дохід із приватної оренди.

Чого не дає PIT-28

урахування витрат на отримання доходу,
неоподатковуваної суми 30 000 злотих,
спільного розрахунку паушального податку з одним із подружжя,
пільги на дітей від самого паушального податку.

Якщо платник податків також має доходи, оподатковувані за шкалою, він може скористатися пільгою на дітей або пільговим розрахунком у відповідній декларації для цих доходів, якщо виконує умови.

Приватна оренда

У 2026 році приватна оренда оподатковується паушальним податком:

8,5% до 100 000 злотих річного доходу,
12,5% із суми перевищення.

Платежі здійснюють щомісяця або щокварталу, а річний дохід показують у PIT-28. Приватну оренду більше не розраховують за податковою шкалою.

Вибір паушального податку для JDG

Заяву про вибір паушального податку подають до 20-го дня місяця, що настає після місяця отримання першого доходу в році. Якщо перший дохід отримано в грудні, строк закінчується наприкінці року.

Це не загальний строк «до 20 січня» і не строк, що залежить від статусу роботодавця.

Як подати PIT-28

Декларацію можна надіслати, зокрема, через:

Twój e-PIT,
e-Deklaracje,
бухгалтерську програму з актуальною формою.

Після надсилання збережіть UPO. Суму податку сплатіть на відповідний податковий мікрорахунок.

Кілька декларацій за один рік

Можна одночасно подавати PIT-28 та іншу декларацію, наприклад:

PIT-28 з JDG і PIT-37 із роботи за трудовим договором,
PIT-28 із приватної оренди та PIT-36 з інших доходів, оподатковуваних за шкалою,
PIT-28 і PIT-36L, якщо вони стосуються окремих джерел або видів діяльності, розрахованих згідно із законодавством.

Кожна декларація охоплює відповідні їй джерела. Той самий дохід не показують двічі.

Найпоширеніші помилки

Сплата паушального податку до 25-го замість 20-го дня.
Застосування неіснуючого звільнення для податку до 660 злотих.
Використання квартального ліміту 2 млн євро замість 200 тис. євро.
Віднімання витрат підприємства.
Застосування неоподатковуваної суми.
Урахування пільги на дітей як відрахування від самого паушального податку.
Віднімання внеску на медичне страхування з JDG від приватної оренди.
Вибір ставки виключно на підставі PKD.
Розрахунок приватної оренди за податковою шкалою.

Джерела

Потрібно розрахувати паушальний податок?

Oxyok веде облік доходів, поточних платежів і PIT-28. Бухгалтерське обслуговування коштує від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павелу або перегляньте бухгалтерські послуги Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Ставка й відрахування залежать від виду доходу та ситуації платника податків.