Приватна оренда за паушальним податком у Польщі у 2026 році — 8,5% і 12,5%

Ставки паушального податку

До доходу від приватної оренди застосовуються:

• 8,5% — до доходу в розмірі 100 000 злотих на рік,
• 12,5% — із суми перевищення 100 000 злотих.

Ліміт стосується річного доходу. Для подружжя, яке спільно розраховує оренду, правила ліміту залежать від того, хто оподатковує дохід і чи подано відповідну заяву.

Паушальний податок розраховують із доходу, а не з прибутку. Не можна відняти ремонт, амортизацію, відсотки чи інші витрати.

Коли оренда є приватною

Класифікація залежить не лише від кількості квартир або запису в CEIDG. Значення мають спосіб організації оренди, її масштаб, безперервність, обсяг послуг і те, чи пов’язана нерухомість із господарською діяльністю.

Одна й та сама особа може провадити JDG в іншій галузі та водночас отримувати дохід від приватної оренди. Статус VAT і форма PIT — це окремі питання.

Коли виникає дохід

При приватній оренді дохід, як правило, виникає в момент фактичного отримання грошей або надання їх у розпорядження орендодавця.

Поворотна застава не є доходом у момент отримання, якщо згідно з договором вона підлягає поверненню. Вона може стати доходом у частині, яку утримано в рахунок вимог власника.

Платежі за комунальні послуги можуть не бути доходом орендодавця, якщо з договору чітко випливає, що їх несе орендар, а власник лише виступає посередником у платежі. Спосіб опису й розрахунку платежів має значення.

Строк сплати паушального податку

Паушальний податок сплачують:

• щомісяця — до 20-го дня наступного місяця,
• щокварталу — після виконання умов, до 20-го дня місяця, що настає після кварталу.

Паушальний податок за грудень або останній квартал сплачують до 20 січня наступного податкового року.

Твердження, що приватну оренду розраховують лише раз на рік без поточних платежів, є неправильним.

PIT-28

Дохід за 2026 рік указують у PIT-28, яку подають у 2027 році в установлений законом період розрахунку — як правило, з 15 лютого до 30 квітня.

Неоподатковувана сума 30 000 злотих не діє при паушальному податку. Податок належить сплатити з доходу, що підлягає відповідній ставці, навіть якщо річна сума нижча за 30 000 злотих.

VAT при оренді квартири

Оренда житлової нерухомості за власний рахунок виключно для житлових цілей користується предметним звільненням від VAT, якщо виконує законодавчі умови.

Звільнення:

• не залежить від того, чи є орендодавець активним платником VAT у своїй JDG,
• не охоплює автоматично короткострокове розміщення,
• вимагає фактичної житлової мети оренди.

Отже, активний платник VAT може показувати таку оренду як звільнений від VAT продаж.

Комерційне приміщення та гараж

Оренда комерційного приміщення, гаража або паркомісця не користується автоматично звільненням для житлової оренди. Як правило, вона оподатковується VAT за ставкою 23%, якщо орендодавець не користується суб’єктним звільненням або іншим спеціальним звільненням.

Ліміт суб’єктного звільнення у 2026 році становить 240 000 злотих продажів на рік із пропорційним розрахунком при початку діяльності протягом року. При визначенні ліміту потрібно враховувати встановлені законом правила включення операцій із нерухомістю — не можна припускати, що кожну звільнену від VAT оренду завжди не враховують.

Короткострокова оренда

Послуги розміщення через Booking, Airbnb або подібну платформу не розглядаються так само, як довгострокова оренда квартири для житлових цілей.

Можливі наслідки:

• ставка VAT 8% для послуг розміщення, якщо платник податків не користується суб’єктним звільненням,
• імпорт послуг іноземної платформи щодо стягнутої комісії,
• реєстрація VAT-UE до придбання відповідної послуги в межах ЄС,
• обов’язок розрахувати VAT також для звільненого платника податків,
• визнання організованої діяльності господарською діяльністю.

Ставки паушального податку залежать від податкової класифікації доходу. Не слід автоматично застосовувати ставки 8,5%, 12,5% або 15% лише через назву «Airbnb».

Оренда, ZUS і внесок на медичне страхування

Сама приватна оренда не є підставою для сплати внесків ZUS або внеску на медичне страхування.

Внески, сплачені у зв’язку з провадженням JDG, не віднімаються автоматично від доходу з приватної оренди. Відрахування потрібно віднести до відповідного джерела та застосувати згідно з правилами конкретної форми оподаткування.

Документація

Орендодавець повинен зберігати:

• договір і додатки до нього,
• підтвердження платежів,
• розрахунки застави,
• зведення доходів,
• документацію платежів, які несе орендар,
• рахунки-фактури або рахунки, якщо вони потрібні,
• підтвердження сплати паушального податку.

Якщо розмір доходу випливає з письмового договору та банківських переказів, окремий облік може не вимагатися за такими самими правилами, як у господарській діяльності. Однак усе одно потрібно мати змогу підтвердити момент і суму доходу.

Найпоширеніші помилки

1. Застосування 8,5% без порогу 100 000 злотих.
2. Розрахунок приватної оренди за податковою шкалою.
3. Сплата паушального податку лише разом із річною PIT-28.
4. Припущення, що звільнення для житлової оренди діє лише для платника, звільненого від VAT.
5. Застосування звільнення для житлової оренди до комерційного приміщення або розміщення.
6. Ігнорування VAT із комісії іноземної платформи.
7. Віднімання внеску на медичне страхування з JDG від приватної оренди без правової підстави.
8. Однаковий підхід до кожної застави та всіх комунальних платежів.

Джерела

• Podatki.gov.pl — паушальний податок із зареєстрованого доходу
• Закон про VAT — текст в ISAP
• Закон про паушальний податок на доходи — ISAP

Розраховуєте оренду та JDG?

Oxyok веде бухгалтерський облік JDG і допомагає відокремити доходи підприємства від приватної оренди. Бухгалтерське обслуговування коштує від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павелу або перегляньте бухгалтерські послуги Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Класифікація залежить від договору, виду приміщення, мети оренди, VAT і способу організації.