Пільга IP Box у JDG (JDG) у Польщі 2026

IP Box дозволяє застосувати ставку 5% до кваліфікованого доходу з прав інтелектуальної власності. Проте це не є зниженою ставкою для всієї діяльності програміста і не діє на ryczałtі (ryczałt).

Хто може застосовувати IP Box

Платник податків повинен одночасно:

1. отримувати дохід із кваліфікованого права IP,
2. створити, розвинути або вдосконалити це право в межах науково-дослідної діяльності (B+R),
3. вести окремий облік, що дозволяє встановити результат для кожного права,
4. обчислити кваліфікований дохід із застосуванням показника nexus,
5. обрати податкову шкалу або лінійний податок для діяльності.

Сама назва посади „програміст" чи передання авторських прав у рахунку-фактурі не є достатніми.

Кваліфіковані права IP

Закон (ustawa) наводить закритий перелік, що охоплює, зокрема:

• патент,
• охоронне право на корисну модель,
• право з реєстрації промислового зразка,
• додаткове охоронне право для патенту на лікарський засіб чи засіб захисту рослин,
• виключне право на сорт рослин,
• авторське право на комп'ютерну програму.

Загальне ноу-хау, комерційна таємниця, торгова марка чи звичайна документація не стають самостійно кваліфікованим правом лише тому, що мають господарську цінність.

Дохід, а не весь виторг

Ставку 5% застосовують до кваліфікованого доходу, а не до всього обороту. Спершу потрібно віднести доходи й витрати до конкретного права IP, встановити дохід, а потім застосувати nexus.

Не слід порівнювати 5% від доходу безпосередньо з 12% ryczałtу (ryczałt) від виторгу без підрахунку витрат і внеску на медичне страхування.

Показник nexus

Спрощений запис законодавчої формули такий:

((a + b) × 1,3) / (a + b + c + d)

Де:

• a — витрати на власну діяльність B+R, пов'язану з правом,
• b — придбання результатів B+R від непов'язаної особи,
• c — придбання результатів B+R від пов'язаної особи,
• d — придбання кваліфікованого права IP.

Показник не може перевищувати 1. Не кожен бухгалтерський видаток є витратою у формулі nexus, а власна безоплатна праця підприємця не стає витратою лише через оцінку витраченого часу.

Облік

Облік повинен дозволяти виокремити для кожного права:

• доходи,
• витрати,
• дохід або збиток,
• витрати, що використовуються в показнику nexus,
• кваліфікований дохід.

Якщо на підставі обліку неможливо встановити кваліфікований дохід, ставка 5% може бути недоступною.

Шкала або лінійний податок

IP Box розраховують у річному PIT-36 або PIT-36L. Платник на ryczałtі (ryczałt) не може застосовувати 5% до виторгу, охопленого PIT-28, оскільки ryczałt не встановлює доходу й витрат.

У межах одного JDG (JDG) не можна довільно поділити доходи з діяльності на ryczałt (ryczałt) та лінійний податок лише для того, щоб частину охопити IP Box. Окремі декларації можуть стосуватися інших джерел доходу, якщо приписи справді це дозволяють.

Внесок на медичне страхування

IP Box змінює ставку PIT з кваліфікованого доходу, але не створює окремої ставки на медичне страхування. При лінійному податку діє механізм, властивий лінійному, а при шкалі — властивий шкалі. Не слід вписувати одну ставку 9% для обох форм.

Індивідуальна інтерпретація

Не існує „рішення податкової служби про надання IP Box". Платник податків може звернутися до Директора Національної податкової інформації (Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej) за індивідуальною інтерпретацією щодо описаного фактичного стану. Інтерпретація не замінює правильного обліку чи обчислень.

Термін вибору форми

Якщо підприємець хоче перейти з ryczałtу (ryczałt) на шкалу чи лінійний, звичайний термін подання заяви — 20-й день місяця, наступного за місяцем отримання першого доходу в році; за першого доходу в січні це 20 лютого. Універсальний термін 20 січня не діє.

Джерела

• Закон про PIT — ELI, ст. 30ca і 30cb

Потрібно розрахувати IP Box?

Oxyok веде бухгалтерію JDG (JDG) та облік, необхідний для розрахунків — від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Павлові або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Кваліфікація права, діяльності B+R, витрат nexus і доходу потребує аналізу документів.