Угоди про уникнення подвійного оподаткування у Польщі 2026

Що таке угода про уникнення подвійного оподаткування?

Це міжнародна угода між двома країнами, яка визначає, яка держава має право оподатковувати певний дохід. Польща підписала такі угоди з понад 90 країнами.

Чому вони потрібні?

Без угоди — той самий дохід оподатковувався б двічі: у країні джерела (де виник) та в країні резидентності (де ви проживаєте). Це вбило б транснаціональний бізнес.

Податкова резидентність — ключове поняття

Перш ніж застосувати угоду, ви повинні знати, ким ви є — податковим резидентом якої країни?

Польський резидент (art. 3 ust. 1 закону про PIT):

• Маєте в Польщі центр життєвих інтересів (сім'я, робота, контакти)
• або перебуваєте в Польщі понад 183 дні на рік

Польський резидент платить у Польщі податок від усього свого доходу — польського та іноземного.

Іноземний резидент:

• Центр життєвих інтересів за кордоном
• Платить у Польщі податок лише від польських доходів (з джерела у Польщі)

Конфлікт резидентності

Якщо ви проживаєте в двох країнах — напр. працюєте у Польщі, але сім'я в Німеччині — угода про уникнення подвійного оподаткування визначає, де ви резидент. Критерії в угодах:

1. Постійне місце проживання (де ви маєте дім)
2. Центр життєвих інтересів (де ваша сім'я та інтереси)
3. Звичайне місце перебування (де проводите найбільше часу)
4. Громадянство (остаточний критерій)

Два методи уникнення подвійного оподаткування

Угоди застосовують два методи. Який діє — залежить від угоди між Польщею та даною країною.

Метод пропорційний (з відрахуванням)

Більшість угод Польщі застосовує цей метод. Працює так:

1. Розрахуйте польський податок від усього доходу (польського + іноземного)
2. Обчисліть пропорцію: іноземний дохід / загальний дохід
3. Відрахуйте іноземний податок, але не більше ніж пропорційна частина польського податку

Приклад:

• Дохід з Польщі: 80 000 zł
• Дохід з Німеччини: 20 000 zł
• Податок у Німеччині: 4 000 zł (20%)
• Податок у Польщі від усього (100 000 zł): 14 400 zł
• Пропорція: 20 000 / 100 000 = 20%
• Ліміт відрахування: 14 400 × 20% = 2 880 zł
• Відраховуєте min(4 000, 2 880) = 2 880 zł
• До сплати у Польщі: 14 400 − 2 880 = 11 520 zł

Метод виключення (з прогресією)

Менш поширений. Працює так:

1. Іноземний дохід виключений з оподаткування у Польщі
2. Але іноземний дохід впливає на ставку податку від польського доходу (прогресивність)

Приклад:

• Дохід з Польщі: 80 000 zł
• Дохід з Німеччини: 20 000 zł (виключено)
• База оподаткування: 80 000 zł
• Але ставка обчислюється від 100 000 zł → вища ставка, ніж від 80 000 zł

Метод виключення вигідніший, коли іноземний дохід низький (бо польський податок нижчий).

Які країни які методи застосовують?

Метод пропорційний (з відрахуванням):

• Німеччина, Франція, Великобританія, Ірландія, США, Нідерланди, Бельгія, Італія, Іспанія, Норвегія, Швеція, Данія, Фінляндія, Португалія, Греція

Метод виключення (з прогресією):

• Чехія, Словаччина, Росія, Білорусь, Україна, Литва, Латвія, Естонія

Важливо: Це спрощений огляд. Завжди читайте текст конкретної угоди.

Як розрахувати іноземні доходи?

PIT-36 (податкова шкала)

Якщо ви на податковій шкалі і маєте іноземні доходи — подаєте PIT-36 з додатком PIT/ZG:

• PIT-36 — польські доходи
• PIT/ZG — іноземні доходи (окремий додаток на кожну країну)
• Показуєте: суму іноземного доходу, сплачений іноземний податок, метод уникнення

PIT-36L (лінійний податок)

Аналогічно PIT-36, але для лінійного податку. Додаток PIT/ZG.

Ринзальт (PIT-28)

Ринзальт менш гнучкий при іноземних доходах. Якщо іноземний дохід — це дохід від діяльності — застосовуєте ставку ринзальту. Але сплачений іноземний податок можна відрахувати від ринзальту (art. 11 ust. 2 закону про ринзальтовий податок).

Найпоширеніші ситуації

1. Робота за наймом у Польщі + іноземний дохід з JDG

• Найом: оподатковується у Польщі (резидент)
• JDG: оподатковується у Польщі (якщо діяльність ведеться у Польщі)
• Іноземний дохід з JDG: залежить від угоди

2. Іноземець, що проживає у Польщі, доходи з країни походження

• Польський резидент (понад 183 дні + центр інтересів)
• Польща оподатковує весь дохід
• Відраховуєте податок, сплачений за кордоном (метод пропорційний)

3. Поляк, що проживає за кордоном, доходи з Польщі

• Іноземний резидент
• Польща оподатковує лише польські доходи (напр. оренда нерухомості)
• Країна резидентності оподатковує все, але відраховує польський податок

FAQ

Чи має Польща угоду з кожною країною?

Ні. Польща має угоди з понад 90 країнами. Без угоди — іноземний дохід оподатковується у Польщі (якщо ви польський резидент), а іноземний податок можна відрахувати (art. 30 ust. 1 pkt 2 та art. 30a ust. 5 pkt 2a закону про PIT).

Чи можу я на ринзальті відрахувати іноземний податок?

Так, але лише пропорційно (art. 11 ust. 2 закону про ринзальтовий податок). Відраховуєте не більше ніж становить ринзальт від цього доходу.

Що якщо я резидент двох країн?

Угода визначає — критерії: місце проживання, центр інтересів, звичайне перебування, громадянство.

Чи стосується угода про уникнення подвійного оподаткування ПДВ?

Ні. Угоди про уникнення подвійного оподаткування стосуються PIT/CIT. ПДВ регулюється нормами ЄС (директива про ПДВ) та національними законами про ПДВ.

Потрібна допомога?

Веду бухгалтерію для JDG з іноземними доходами — PIT-36, PIT/ZG, методи уникнення. Від 49 zł + ПДВ щомісяця.

Пишіть на [email protected] або відвідайте oxyok.com/pl.

Увага: Угоди про уникнення подвійного оподаткування визначають, де ви сплатите податок. Перевірте резидентність та метод (пропорційний чи виключення). Перед прийняттям рішення проконсультуйтеся з бухгалтером.