Anlagenverzeichnis im Einzelunternehmen (JDG) in Polen 2026

Wann ein Gegenstand zum Anlagevermögen gehört

Ein Gegenstand kann zum Anlagevermögen zählen, wenn er unter anderem:

• Eigentum oder Miteigentum des Steuerpflichtigen ist,
• erworben oder hergestellt wurde,
• vollständig und gebrauchsfähig ist,
• länger als ein Jahr genutzt wird,
• dem Betrieb dient oder auf Grundlage eines geeigneten Vertrags zur Nutzung überlassen wurde.

Die Grenze von 10 000 zł ist kein Bestandteil dieser Definition.

Grenze von 10 000 zł

Wenn der Anfangswert 10 000 zł nicht übersteigt, kann der Steuerpflichtige die Ausgabe grundsätzlich einmalig verbuchen oder den Gegenstand in das Verzeichnis aufnehmen und abschreiben — einschließlich einer einmaligen Abschreibung (amortyzacja) nach den für solche Gegenstände vorgesehenen Regeln.

Ein Betrag von genau 10 000 zł liegt innerhalb dieser Grenze.

Bei einem Wert über 10 000 zł wird ein Gegenstand, der die Definition eines Anlageguts erfüllt, grundsätzlich über die Abschreibung verbucht, es sei denn, es steht ein besonderer Mechanismus für eine einmalige Abschreibung zur Verfügung.

Netto- oder Bruttowert

Es reicht nicht immer aus, auf den Nettopreis auf der Rechnung zu schauen.

Der Anfangswert kann umfassen:

• den Kaufpreis,
• Transport, Montage und Inbetriebnahme,
• mit dem Erwerb verbundene Gebühren,
• nicht abziehbare Umsatzsteuer (VAT),
• sonstige Kosten, die bis zum Tag der Ingebrauchnahme des Gegenstands anfallen.

Bei einem aktiven VAT-Zahler umfasst der Wert in der Regel nicht die abziehbare Steuer. Bei einem Steuerpflichtigen ohne Abzugsrecht kann die VAT den Anfangswert erhöhen.

Was das Verzeichnis enthalten sollte

Das Verzeichnis sollte es ermöglichen, die Geschichte jedes Gegenstands nachzuvollziehen. In der Praxis werden unter anderem erfasst:

1. die laufende Nummer,
2. das Erwerbsdatum,
3. das Datum der Ingebrauchnahme,
4. eine Beschreibung des Gegenstands,
5. das Symbol der Anlagegüter-Klassifikation (KŚT),
6. der Anfangswert,
7. der Abschreibungssatz,
8. der Betrag der Abschreibungen,
9. der aktualisierte Anfangswert, falls eine Aktualisierung erfolgt ist,
10. das Datum und der Grund der Liquidation oder Veräußerung.

Belege über Kauf, Ingebrauchnahme, Verbesserungen und Verkauf müssen zusammen mit den Buchführungsunterlagen aufbewahrt werden.

KŚT und der Abschreibungssatz

KŚT ist die Anlagegüter-Klassifikation (Klasyfikacja Środków Trwałych). Der Code ergibt sich nicht allein aus der auf der Rechnung verwendeten Bezeichnung.

Beispielsweise werden Computeranlagen, die unter KŚT 491 klassifiziert sind, grundsätzlich mit einem Satz von 30% abgeschrieben, nicht automatisch mit 20%. Ein Drucker, Server, Multifunktionsgerät oder Teil eines größeren Sets kann eine andere Beurteilung erfordern.

Wenn die Klassifikation die Steuer erheblich beeinflusst, lohnt es sich, sie anhand der Funktion und Parameter des konkreten Gegenstands zu bestätigen.

Personenkraftwagen im Verzeichnis

Ein Personenkraftwagen kann einen Abschreibungssatz von 20% haben, aber die steuerlichen Kosten der Abschreibungen unterliegen einer Grenze, die vom Antrieb und den CO₂-Emissionen abhängt:

• 225 000 zł — Elektro- oder Wasserstoffauto,
• 150 000 zł — Verbrennerauto mit Emissionen unter 50 g/km,
• 100 000 zł — Verbrennerauto mit Emissionen von mindestens 50 g/km.

Das Verzeichnis zeigt den vollen Anfangswert des Fahrzeugs. Die Grenze bestimmt hingegen, welcher Teil der Abschreibung als steuerliche Kosten anerkannt werden kann.

Nicht abziehbare VAT kann den Wert erhöhen, der in der Abrechnung der Einkommensteuer (PIT) berücksichtigt wird.

Gebäude und Räume

Die KŚT-Gruppe umfasst verschiedene Gebäude und Räume, aber nicht jedes davon kann steuerlich abgeschrieben werden.

Wohngebäude, Wohnräume und Rechte an solchen Räumen sind von der steuerlichen Abschreibung ausgeschlossen. Der Satz von 1,5% ist auf sie nicht anzuwenden.

Bestimmte gewerbliche Gebäude und Räume können mit dem entsprechenden Satz abgeschrieben werden, wenn sie die Voraussetzungen eines Anlageguts erfüllen.

Verbesserung eines Anlageguts

Spätere Ausgaben können eine laufende Reparatur oder eine Verbesserung sein, die den Anfangswert erhöht. Es kommt auf den Umfang der Arbeiten und ihre Wirkung an, nicht nur auf die Bezeichnung auf der Rechnung.

Bei einer Verbesserung müssen der Wert im Verzeichnis und die weiteren Abschreibungen aktualisiert werden. Bei einer Reparatur kann die Ausgabe als laufende Kosten verbucht werden, wenn sie die allgemeinen Voraussetzungen erfüllt.

Pauschalsteuer (ryczałt)

Bei der Pauschalsteuer mindern Kosten und Abschreibungen die Steuer nicht. Man sollte dem Steuerpflichtigen daher keinen Vorteil aus einer „Abschreibung bei der Pauschalsteuer" versprechen.

Beim Wechsel der Besteuerungsform müssen die Belege aufbewahrt werden, die es ermöglichen, die Geschichte und den steuerlichen Wert des Gegenstands nachzuvollziehen. Den Umfang der erforderlichen Register sollte man für die aktuelle Form und den aktuellen Zeitraum bestätigen.

Häufigste Fehler

1. Die Grenze von 10 000 zł als Teil der Definition eines Anlageguts anzusehen.
2. Einen Betrag von genau 10 000 zł als Überschreitung der Grenze zu behandeln.
3. Die Wahl des KŚT-Codes allein anhand der Rechnungsbezeichnung.
4. Die Anwendung einer einzigen Grenze von 150 000 zł auf alle Autos.
5. Die Abschreibung eines Wohnraums.
6. Das Weglassen nicht abziehbarer VAT im Anfangswert.
7. Das Nichteintragen einer Verbesserung, die den Wert des Gegenstands erhöht.

Quellen

• PIT-Gesetz — Text in ISAP
• Klassifikation der Anlagegüter — GUS

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Dieser Beitrag ist allgemeiner Natur. Die korrekte Erfassung hängt vom Anfangswert, der Klassifikation, der Nutzung und der Besteuerungsform ab.