Abschreibung des Anlagevermögens in JDG im Jahr 2026 — in Polen

Was ist ein Anlagevermögen?

Ein Vermögenswert kann ein Anlagevermögen sein, wenn unter anderem:

• im Eigentum oder Miteigentum des Steuerpflichtigen steht,
• es selbst gekauft oder hergestellt wurde,
• es vollständig und betriebsbereit ist,
• eine voraussichtliche Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr hat,
• es für geschäftliche Zwecke genutzt oder auf der Grundlage eines entsprechenden Vertrages in Gebrauch genommen wird.

Ein Wert über 10.000 PLN ist keine Voraussetzung für die Anerkennung eines Vermögenswerts als Anlagevermögen.

Was bedeutet der Schwellenwert von 10.000 PLN?

Wenn der Anfangswert der Komponente 10.000 PLN nicht überschreitet, kann der Steuerzahler grundsätzlich:

• die Ausgabe als einmalige Ausgabe einbeziehen,
• den Vermögenswert in das Register eintragen und eine einmalige Abschreibung vornehmen,
• oder pauschal abschreiben.

Wenn der Wert 10.000 PLN übersteigt, wird ein Vermögenswert, der die Definition eines Anlagevermögens erfüllt, grundsätzlich durch Abschreibung abgerechnet, es sei denn, es kann eine besondere einmalige Abschreibung vorgenommen werden.

Der Ausgangswert hängt unter anderem vom Preis, den Anschaffungskosten und der VAT ab, die vom Steuerzahler nicht abgezogen werden kann.

Lineare Abschreibung

Bei der linearen Methode werden die Abschreibungen nach dem für die KŚT-Klassifizierung angemessenen Satz berechnet. Die Abschreibung beginnt mit dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem der Vermögenswert in das Register eingetragen wurde.

Beispiele für gängige Tarife:

• Personenkraftwagen - grundsätzlich 20 % pro Jahr,
• Computerteams der KŚT 491 – grundsätzlich 30 % pro Jahr,
• einige Nichtwohngebäude – zu dem ihrer Klassifizierung entsprechenden Satz.

Sie sollten einen Tarif nicht nur auf der Grundlage des gebräuchlichen Namens der Sache wählen. Entscheidend sind die richtige Einstufung des KŚT und die tatsächliche Situation.

Degressive Methode

Die degressive Methode ist für bestimmte Maschinen und Geräte der KŚT-Gruppen 3–6 und 8 sowie für Transportmittel, ausgenommen Personenkraftwagen, verfügbar.

Der Satz aus der Liste kann maximal um den Faktor 2,0 erhöht werden. Ab dem Jahr, in dem die degressive Abschreibung geringer wäre als die lineare Abschreibung, wird auf die lineare Methode umgestellt.

Es gibt keine allgemeine Regel „Zeilenrate mal 1,2“.

Einmalige Abschreibung

De-minimis-Beihilfen

Kleine Steuerzahler und Steuerzahler, die ein Unternehmen gründen, können nach Erfüllung der Bedingungen von einmaligen Abzügen für Anlagevermögen der KŚT-Gruppen 3-8, ausgenommen Personenkraftwagen, profitieren.

Die jährliche Grenze beträgt umgerechnet 50.000 Euro. Da es sich bei der Abschreibung um eine De-minimis-Beihilfe handelt, müssen Sie die verfügbare Beihilfegrenze und andere Bedingungen prüfen.

Brandneues Anlagevermögen

Für brandneue Anlagegüter der KŚT-Gruppen 3–6 und 8 gilt ein gesonderter Mechanismus. Die jährliche Gesamtgrenze der Abzüge beträgt 100.000 PLN, und in den Vorschriften sind auch die Mindesteinkaufswerte festgelegt, die für die Nutzung der Lösung erforderlich sind.

Diese beiden Mechanismen sind nicht gleich und haben unterschiedliche Bedingungen.

Pkw: Grenzwerte ab 2026

Ab 2026 soll kein einheitlicher Grenzwert von 150.000 PLN für jeden Personenkraftwagen gelten. Die Höhe der Abschreibungskosten ist abhängig vom Antrieb und den CO₂-Emissionen:

• 225.000 PLN - Elektro- oder Wasserstoffauto,
• 150.000 PLN – Verbrennungsfahrzeug mit CO₂-Emissionen unter 50 g/km,
• 100.000 PLN – Verbrennungsauto mit einem CO₂-Ausstoß von mindestens 50 g/km.

Übersteigt der Wert des Fahrzeugs die entsprechende Grenze, wird nur der entsprechende Teil jedes Wertminderungsabzugs als Aufwand verbucht.

Zur Festlegung des Grenzwerts sind zuverlässige Daten zum Antriebsstrang und den Emissionen eines bestimmten Fahrzeugs erforderlich. Es lohnt sich nicht, eine Begrenzung allein aufgrund des Begriffs „Hybrid“ einzuführen.

VAT beim Autokauf

Die PIT-Grenze und das Recht auf Vorsteuerabzug sind zwei verschiedene Themen.

Bei einem Personenkraftwagen zieht ein aktiver Mehrwertsteuerzahler im Allgemeinen Folgendes ab:

• 50 % VAT bei gemischter Nutzung,
• 100 % VAT nur, wenn das Fahrzeug nur für geschäftliche Zwecke genutzt wird und die Anforderungen erfüllt sind, einschließlich der Nutzungsregeln, Kilometeraufzeichnungen und VAT-26.

Die nicht abgezogene VAT erhöht den Wert, der bei der Berechnung der PIT gemäß den einschlägigen Vorschriften berücksichtigt wird.

Gebäude und Wohnräume

Wohngebäude, Wohnräume und Rechte an solchen unterliegen nicht der steuerlichen Abschreibung. Der Ausschluss gilt auch, wenn die Immobilie geschäftlich genutzt oder vermietet wird.

Bestimmte Gebäude und Nichtwohnräume können abgeschrieben werden, wenn sie die Voraussetzungen erfüllen und keinem anderen Ausschluss unterliegen.

Ein in das Unternehmen eingebrachtes Privatvermögen

Vorheriger Privatbesitz schließt die Einbringung der Sache in den Betrieb nicht automatisch aus. Sie müssen Folgendes richtig bestimmen:

• ob der Vermögenswert die Definition eines Anlagevermögens erfüllt,
• sein Anfangswert,
• Datum der Nutzungsübernahme,
• Klassifizierung und Rate,
• gesetzliche Ausschlüsse.

Dies gilt nicht für Vermögenswerte, deren Wertminderung gesetzlich verboten ist, wie zum Beispiel Wohnimmobilien.

Amortisation und Pauschalbetrag

Auf Pauschalbasis wird die Steuer auf die Einnahmen berechnet, ohne diese um Kosten zu reduzieren. Daher mindert die Abschreibung die Pauschalsumme nicht – unabhängig davon, ob das Bauteil vor oder nach der Wahl dieser Form erworben wurde.

Bei der Planung einer Änderung der Besteuerungsform müssen die Historie des Vermögenswerts und sein Steuerwert gesondert ermittelt werden. Dies sollte nicht als fortlaufender „pauschaler Abschreibungsabzug“ bezeichnet werden.

Verkauf eines nicht abgeschriebenen Vermögenswerts

Beim Verkauf müssen Sie die Einnahmen verbuchen und feststellen, ob der nicht abgeschriebene Wert als Aufwand betrachtet werden kann. Für Personenkraftwagen und Komponenten, für die bestimmte Grenzwerte gelten, gelten zusätzliche Einschränkungen.

Sie dürfen nicht automatisch den gesamten Restwert verbuchen, ohne die Limit- und Abschreibungshistorie zu prüfen.

Die häufigsten Fehler

1. Behandlung von 10.000 PLN als Element der Definition eines Anlagevermögens.
2. Anwendung eines Limits von 150.000 PLN für alle Autos im Jahr 2026.
3. Abschreibung eines Wohngebäudes.
4. Unter der Annahme eines 100-prozentigen Mehrwertsteuerabzugs bei jedem Unternehmenskauf.
5. Anwendung der degressiven Methode auf einen Pkw.
6. Abrechnung von Abschreibungen als Aufwandspauschale.
7. Veräußerung eines Privatvermögens, nur weil es vor der Gründung des Unternehmens erworben wurde.

Quellen

• PIT Act – Text in ISAP
• Klassifizierung des Anlagevermögens – Statistisches Zentralamt
• Podatki.gov.pl – steuerlich absetzbare Kosten

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An Paweł schreiben oder siehe Oxyok-Buchhaltung.

Das Material ist allgemeiner Natur. Die Klassifizierung, der Startwert und die Fahrzeuggrenze müssen für ein bestimmtes Bauteil ermittelt werden.