Abschreibung von Anlagevermögen im Einzelunternehmen (JDG) in Polen (2026) — Sätze, Grenzen und wann es sich lohnt

Die Abschreibungssätze sind im Verzeichnis der Abschreibungssätze (Anhang zum PIT-Gesetz) festgelegt. Die gängigsten Sätze:

Autos

• Personenkraftwagen: 20 % jährlich (Wertgrenze 150 000 zł)
• Nutzfahrzeug: 20 % jährlich (keine Wertgrenze)
• Motorrad: 20 % jährlich (Grenze 150 000 zł)

Grenze für Personenkraftwagen: Sie können maximal 150 000 zł des Auto-Werts abschreiben. Wenn das Auto 200 000 zł kostet, ziehen Sie Kosten nur von 150 000 zł ab.

Elektronische Geräte

• Computer, Laptop: 30 % jährlich
• Smartphone: 25 % jährlich
• Server, Netzwerkgeräte: 25 % jährlich
• Software: 30 % jährlich (wenn über 10 000 zł)

Maschinen und Geräte

• Allgemeine Maschinen: 10 % jährlich
• Spezialmaschinen: 15–20 % jährlich (hängt von der KŚT ab)
• Büromöbel: 10 % jährlich
• Werkzeuge: 20 % jährlich

Gebäude und Räumlichkeiten

• Wohngebäude: 1,5 % jährlich
• Nichtwohngebäude: 2,5 % jährlich
• Büroräume: 2,5 % jährlich

Arten der Abschreibung

1. Lineare Abschreibung (Standard)

Gleichmäßig über Jahre verteilt. Wenn ein Laptop 12 000 zł kostet und der Satz 30 % beträgt, ziehen Sie 3 600 zł jährlich über ca. 3,3 Jahre ab.

Vorteile:

• Einfach zu berechnen
• Stabiler, vorhersehbarer Kostenpunkt
• Für alle Besteuerungsformen verfügbar

2. Degressive Abschreibung (beschleunigt)

Höherer Satz in den ersten Jahren, niedrigerer in den folgenden. Nur beim Progressiv- und Lineartarif verfügbar — nicht bei der Pauschalsteuer (ryczałt).

Degressiver Satz = linearer Satz × 1,2. Wenn der lineare Satz 20 % beträgt, ist der degressive 24 % in den ersten Jahren.

Vorteile:

• Schnellerer Kostenabzug in den ersten Jahren
• Gut für Geräte, die schnell an Wert verlieren

3. Einmalabschreibung (beschleunigt)

100 % der Kosten im Kaufjahr. Verfügbar für kleine Steuerzahler und neue Unternehmer.

Voraussetzungen:

• Kleiner Steuerzahler (Einnahmen unter 2 Mio. EUR jährlich)
• Anlagegegenstand aus den Gruppen 3–6 und 8 der KŚT
• Grenze: 100 000 zł jährlich (für alle Anlagegegenstände zusammen)

Vorteile:

• Einmaliger Abzug der gesamten Kosten
• Gut bei Geschäftsbeginn, wenn die Kosten hoch sind

Abschreibung bei der Pauschalsteuer (ryczałt) — Achtung

Bei der Pauschalsteuer (ryczałt) können Sie Anlagevermögen nicht abschreiben. Die Pauschalsteuer ist eine Steuer auf die Einnahmen ohne Kosten — Sie ziehen weder den Kauf noch die Abschreibung ab.

Wenn Sie größere Investitionen planen (Auto, Gerät), kann die Pauschalsteuer (ryczałt) Sie mehr kosten als der Progressiv- oder Lineartarif.

Ausnahme: Bei der Pauschalsteuer (ryczałt) dürfen Sie Anlagevermögen abschreiben, das vor dem Übergang zur Pauschalsteuer erworben wurde. Wenn Sie das Auto vor dem Übergang gekauft haben, können Sie den Restwert weiter abschreiben.

Abschreibung und Umsatzsteuer (VAT)

Die Abschreibung betrifft die Einkommensteuer (PIT). Die Umsatzsteuer wird separat abgerechnet:

• Aktiver Umsatzsteuerzahler: Sie ziehen 100 % der Umsatzsteuer vom Kauf ab (wenn er dem Unternehmen dient)
• Von der Umsatzsteuer befreit: Die Umsatzsteuer ist ein Kostenpunkt (wird zum Anfangswert hinzugerechnet)

Für Personenkraftwagen gibt es eine zusätzliche Umsatzsteuergrenze — 50 % Abzug, es sei denn, Sie nutzen das Auto ausschließlich für geschäftliche Zwecke (dann 100 % mit monatlichem Fahrtenbuch).

Wie man die Abschreibung berechnet — Beispiele

Beispiel 1: Laptop 12 000 zł

• Wert: 12 000 zł netto
• Satz: 30 % (KŚT 5.2)
• Lineare Abschreibung: 12 000 × 30 % = 3 600 zł/Jahr (300 zł/Monat)
• Abschreibungsdauer: ca. 3,3 Jahre

Beispiel 2: Personenkraftwagen 80 000 zł

• Wert: 80 000 zł netto (unter der Grenze von 150 000 zł)
• Satz: 20 %
• Lineare Abschreibung: 80 000 × 20 % = 16 000 zł/Jahr (1 333 zł/Monat)
• Abschreibungsdauer: 5 Jahre

Beispiel 3: Personenkraftwagen 200 000 zł

• Wert: 200 000 zł netto
• Grenze: 150 000 zł
• Satz: 20 %
• Abschreibung: 150 000 × 20 % = 30 000 zł/Jahr (2 500 zł/Monat)
• Sie schreiben nur 75 % des Auto-Werts ab

Einmalabschreibung — lohnt sie sich?

Die Einmalabschreibung ermöglicht es, die vollen Kosten im Kaufjahr abzuziehen. Das ist gut für:

• Neue Unternehmer — schnelle Steuersenkung im ersten Jahr
• Kleine Steuerzahler — Einnahmen unter 2 Mio. EUR
• Schnell an Wert verlierende Geräte — Computer, Telefone

Grenze: 100 000 zł jährlich für alle Anlagegegenstände zusammen.

Fallstricke und häufigste Fehler

1. Abschreibung bei der Pauschalsteuer (ryczałt)

Bei der Pauschalsteuer (ryczałt) können Sie keine neuen Anlagegegenstände abschreiben. Wenn Sie ein Auto nach dem Übergang zur Pauschalsteuer kaufen, können Sie es nicht als Kosten absetzen.

2. Überschreitung der Grenze von 150 000 zł für Autos

Personenkraftwagen haben eine Grenze von 150 000 zł. Wenn Sie ein Auto für 250 000 zł kaufen, ziehen Sie Kosten nur von 150 000 zł ab.

3. Fehlendes Anlageverzeichnis

Sie müssen ein Anlageverzeichnis führen — Kaufdaten, Werte, Sätze, bisherige Abschreibung. Ohne dieses können Sie sich nicht mit dem Finanzamt abrechnen.

4. Abschreibung von Privatvermögen

Sie können private Geräte nicht abschreiben. Wenn Sie einen privaten Laptop für das Unternehmen nutzen, ist das kein Kostenpunkt.

5. Vergessen der Umsatzsteuergrenzen für Autos

Für Personenkraftwagen ziehen Sie nur 50 % der Umsatzsteuer ab, es sei denn, Sie nutzen das Auto ausschließlich für geschäftliche Zwecke (monatliches Kilometerprotokoll).

Häufig gestellte Fragen

Kann ich einen Computer für 5 000 zł abschreiben?

Nicht als Anlagegegenstand — der Wert liegt unter 10 000 zł netto. Aber Sie können ihn sofort als Kosten absetzen (erfordert keine Abschreibung).

Kann ich bei der Pauschalsteuer (ryczałt) abschreiben?

Nicht für neue Anlagegegenstände. Nur für solche, die vor dem Übergang zur Pauschalsteuer erworben wurden.

Ist die Einmalabschreibung für alle verfügbar?

Nein. Nur für kleine Steuerzahler (Einnahmen unter 2 Mio. EUR) und Anlagegegenstände aus den Gruppen KŚT 3–6 und 8.

Muss ich das Auto ab dem ersten Monat abschreiben?

Nein. Die Abschreibung beginnt im Monat nach dem Monat der Erfassung des Anlagegegenstands im Verzeichnis.

Kann ich das Auto während der Abschreibung verkaufen?

Ja. Aber Sie müssen die Kosten korrigieren — der Rest des nicht abgeschriebenen Werts kann ein einmaliger Kostenpunkt sein (beim Verkauf).

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Hinweis: Sätze und Grenzen auf Basis des PIT-Gesetzes (Kapitel 4) und des Verzeichnisses der Abschreibungssätze (Anhang). Wertgrenze für Personenkraftwagen: 150 000 zł. Grenze der Einmalabschreibung: 100 000 zł/Jahr. Treffen Sie keine Entscheidung, ohne vorher einen Buchhalter zu konsultieren.