Fortbildungen und Kurse als Kosten in der JDG in Polen im Jahr 2026

Sprachkurs, Branchenfortbildung, Aufbaustudium, Führerscheinkurs — welche dieser Ausgaben können Sie als Firmenkosten absetzen? Grundsätzlich alle, sofern sie den Test des Zusammenhangs mit der wirtschaftlichen Tätigkeit bestehen. Aber die Steuerbehörden prüfen diesen Zusammenhang sehr genau.

Wir erklären, wie Art. 22 Abs. 1 des PIT-Gesetzes bei Ausgaben für Bildung und Fortbildung funktioniert, was KUP ist und was nicht, und wie der Zusammenhang mit der Tätigkeit nachgewiesen wird.

Rechtsgrundlage

Art. 22 Abs. 1 des PIT-Gesetzes (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) definiert Gewinnwerbungskosten als Kosten, die zum Zweck der Erlangung von Einnahmen oder zur Erhaltung oder Sicherung der Einnahmenquelle getragen wurden, mit Ausnahme der in Art. 23 genannten.

Ausgaben für Fortbildungen, Studium und Kurse sind in Art. 23 nicht als NKUP aufgeführt. Sie können daher KUP sein — unter der Voraussetzung, dass der Test des Zusammenhangs mit der Tätigkeit erfüllt ist.

Test des Zusammenhangs mit der Tätigkeit

Die Steuerbehörde bewertet drei Elemente:

1. Kausaler Zusammenhang

Die Ausgabe muss der Erlangung von Einnahmen oder der Erhaltung/Sicherung der Einnahmenquelle dienen. Buchhaltungskurs für einen Unternehmer, der ein Buchhaltungsbüro führt — offensichtlicher Zusammenhang. Führerscheinkurs Kat. A für einen Programmierer — zweifelhafter Zusammenhang.

2. Üblichkeit

Die Ausgabe muss branchenüblich getragen werden. Wenn andere Unternehmer in Ihrer Branche routinemäßig ähnliche Kosten tragen, erkennt die Behörde dies als üblich an. Branchenfortbildungen, Berufszertifizierungen — ja. Kitesurf-Kurs für einen Fitnesstrainer — je nach Argumentation.

3. Angemessenheit

Die Ausgabe muss dem Zweck angemessen sein. Costing-Kurs 5 000 zł für einen Python-Programmierer — wahrscheinlich KUP, wenn Sie in der IT arbeiten und Costing verwenden. Costing-Kurs 50 000 zł — die Behörde kann die Angemessenheit prüfen.

Was ist KUP — Beispiele aus Auslegungen

KUP (Behörde hat anerkannt)

• Fremdsprachenkurs — wenn die Sprache für die Betreuung ausländischer Kunden erforderlich ist (viele Einzelauslegungen bestätigen dies),
• Aufbaustudium — wenn das Studiengebiet mit dem Tätigkeitsprofil übereinstimmt (z. B. MBA für einen Unternehmensberater),
• Branchenfortbildungen — Zertifizierungen (z. B. AWS für einen Programmierer, QuickBooks für einen Buchhalter),
• Führerscheinkurs Kat. C — für einen Transportunternehmer,
• Buchhaltungskurs — für ein Buchhaltungsbüro.

NKUP (Behörde hat abgelehnt)

• Führerscheinkurs Kat. B — wenn kein Zusammenhang mit der Tätigkeit nachgewiesen wird (Auslegung ITPB1/415-786/11/DP),
• Nicht mit der Tätigkeit verbundenes Studium — z. B. Medizinstudium für einen Bauunternehmer,
• Hobby-Kurse — Weinkurs, Malkurs, Yogakurs — es sei denn, Sie üben eine Tätigkeit in dieser Branche aus.

Wie der Zusammenhang dokumentiert wird

Um eine Fortbildung sicher als Kosten zu buchen:

1. Rechnung — ausgestellt auf die Firma (NIP), mit Beschreibung „Fortbildung/Zertifizierung",
2. Zweckbeschreibung — interne Notiz, die erklärt, wie die Fortbildung der Tätigkeit dient (z. B. „AWS Cloud Practitioner Kurs — Zertifizierung von Firmenkunden erforderlich"),
3. Fortbildungsmaterialien — Abschlusszertifikat, Bescheinigung,
4. Zusammenhang mit Einnahmen — falls möglich nachweisen (z. B. Rechnung vom Kunden, den Sie dank dieser Qualifikation betreuen).

Fortbildung von Mitarbeitern

Ausgaben für Fortbildungen, die die beruflichen Qualifikationen der Mitarbeiter steigern, sind Gewinnwerbungskosten des Arbeitgebers nach den allgemeinen Regeln (Art. 22 Abs. 1 PIT). Es bedarf keines Tests der Üblichkeit — die Fortbildung eines Mitarbeiters dient immer der Unternehmensentwicklung.

Ausnahme: Wenn der Mitarbeiter die Qualifikationen auf eigene Kosten steigert und der Arbeitgeber dies nicht als Kosten absetzt (kein KUP für die Firma).

Online-Kurse und E-Learning-Plattformen

Online-Kurse (Coursera, Udemy, LinkedIn Learning) und Abonnements von E-Learning-Plattformen sind unter denselben Bedingungen KUP:

• Rechnung/Abo auf die Firma,
• Inhalt mit Bezug zur Tätigkeit,
• Üblichkeit in der Branche.

LinkedIn-Premium-Abo für einen Unternehmer mit B2B-Tätigkeit — wahrscheinlich KUP (Verkaufswerkzeug).

Fallen

1. Rechnung auf eine natürliche Person — eine Rechnung ohne NIP der Firma ist kein Buchungsbeleg. Bitten Sie um eine Rechnung mit der NIP der Firma.
2. Fehlende Beschreibung des Zusammenhangs — allein der Besitz einer Rechnung über „Fortbildung" reicht nicht. Bei einer Prüfung fragt die Behörde: Warum dient diese Fortbildung der Firma?
3. Führerscheinkurs — Gericht und Behörden entscheiden je nach Kategorie und Tätigkeitsprofil unterschiedlich. Kat. C für Transport — KUP. Kat. B für einen Buchhalter — NKUP.
4. Bachelorstudium — ein Bachelorstudium für einen Unternehmer ist ein problematisches KUP. Die Behörde kann behaupten, dass es der persönlichen Entwicklung dient, nicht der Firma. Aufbaustudium in einem verwandten Bereich — sicherer.
5. Sprachschule für die Kinder des Unternehmers — NKUP. Ein Zusammenhang mit der wirtschaftlichen Tätigkeit besteht nicht.

FAQ

Ist ein Englischkurs KUP?

Ja, wenn die Sprache für die Tätigkeit erforderlich ist (Betreuung ausländischer Kunden, internationale Verträge). Dokumentieren Sie den Zusammenhang — z. B. Rechnungen von ausländischen Kunden.

Ist ein Aufbaustudium KUP?

Ja, wenn das Studiengebiet mit dem Tätigkeitsprofil übereinstimmt. MBA für einen Unternehmensberater — KUP. Medizinstudium für einen Bauunternehmer — NKUP.

Ist ein Online-Kurs (Udemy, Coursera) KUP?

Ja, unter denselben Bedingungen wie eine Präsenzfortbildung: Zusammenhang mit der Tätigkeit, Rechnung auf die Firma.

Ist die Fortbildung eines Mitarbeiters KUP für den Arbeitgeber?

Ja. Fortbildungen, die die Qualifikationen der Mitarbeiter steigern, sind nach den allgemeinen Regeln KUP. Kein Üblichkeitstest erforderlich.

Ist ein Führerscheinkurs KUP?

Das hängt von der Kategorie und dem Tätigkeitsprofil ab. Kat. C für Transport — KUP. Kat. B für einen Buchhalter — wahrscheinlich NKUP.

Quellen

• PIT-Gesetz — Art. 22 Abs. 1 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Podatki.biz — PIT: Steigerung der beruflichen Qualifikationen
• Poradnik Przedsiębiorcy — Ausgaben für Bildung und KUP

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Das Material dient ausschließlich Informationszwecken. Die Klassifizierung von Ausgaben erfordert eine Analyse der individuellen Situation.