IKZE: eigene und über den Arbeitgeber geleistete Einzahlungen im Steuerjahr 2026

Du zahlst einen Teil der Mittel selbst auf dein IKZE ein, während dein Arbeitgeber einen anderen Teil überweist? Entscheidend sind die Voraussetzung bezüglich der Einnahmen aus dem Arbeitsverhältnis, die maßgebliche gemeinsame Höchstgrenze und die Einzahlungsnachweise.

Wann Einzahlungen des Arbeitgebers abgezogen werden können

Das polnische Finanzministerium erläutert: Wurden die IKZE-Einzahlungen des Arbeitgebers deinen Einnahmen aus dem Arbeitsverhältnis hinzugerechnet, gelten sie als deine Einzahlungen und können in der Jahressteuererklärung vom Einkommen abgezogen werden. Allein die Überweisung durch den Arbeitgeber ersetzt diese Voraussetzung nicht.

Das Ministerium erläutert diese Regel ausdrücklich für den Fall, dass der Steuerpflichtige einen Teil selbst einzahlt und der Arbeitgeber einen anderen Teil überweist. Quelle: IKZE-Steuervergünstigung — Fragen und Antworten.

Eine maßgebliche Höchstgrenze für beide Einzahlungswege

Berücksichtige eigene Einzahlungen und über den Arbeitgeber überwiesene Einzahlungen zusammen, wenn du die maßgebliche Höchstgrenze prüfst. Zwei Überweisungswege bedeuten nicht zwei Höchstgrenzen.

Für 2026 beträgt die Höchstgrenze für IKZE-Einzahlungen:

• 11 304 zł — wenn du keine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit im Sinne von Art. 8 Abs. 6 des polnischen Gesetzes über das Sozialversicherungssystem ausübst;
• 16 956 zł — ausschließlich für Personen, die eine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit im Sinne von Art. 8 Abs. 6 des polnischen Gesetzes vom 13. Oktober 1998 über das Sozialversicherungssystem ausüben.

Der Abzug ist auf die maßgebliche Höchstgrenze beschränkt. Quelle: Finanzministerium — Höchstgrenze für IKZE-Einzahlungen.

Welche Nachweise du vorbereiten solltest

Die Steuervergünstigung belegst du mit Unterlagen, aus denen die Einzahlungen auf das IKZE hervorgehen. Ein Nachweis sollte unter anderem Folgendes enthalten:

• Angaben zur Identifizierung des Einzahlenden;
• Angaben zur Identifizierung des Zahlungsempfängers;
• den Zahlungszweck;
• den Einzahlungsbetrag.

Ein Beispiel ist eine Banküberweisungsbestätigung.

Wenn der Arbeitgeber die Einzahlungen auf das IKZE weiterleitet, solltest du außerdem Unterlagen besitzen, aus denen seine Berechtigung zum Einbehalt dieser Beträge und die Höhe der Einzahlungen hervorgehen. Dies sind die vom Finanzministerium im Abschnitt zum Nachweis der Steuervergünstigung genannten Nachweisanforderungen.

Freiwillige Ordnung der Unterlagen

Als organisatorische Hilfe empfiehlt sich eine eigene Einzahlungsliste: Stelle deine selbst vorgenommenen Überweisungen den Arbeitgeberunterlagen gegenüber, vergleiche die Beträge und prüfe ihre Gesamtsumme anhand der maßgeblichen Höchstgrenze. Eine solche Liste ist lediglich eine organisatorische Empfehlung, keine zusätzliche gesetzliche Anforderung und kein Ersatz für Einzahlungsnachweise.

Jahressteuererklärung mit PIT/O, nicht bei Vorauszahlungen

Den Abzug machst du in der jeweils zutreffenden Jahressteuererklärung geltend: PIT-28, PIT-36, PIT-37 oder PIT-36L. Der Erklärung fügst du die Anlage PIT/O bei.

Die IKZE-Steuervergünstigung darfst du bei der Berechnung der Einkommensteuervorauszahlungen nicht berücksichtigen. Die Weiterleitung der Einzahlungen durch den Arbeitgeber ändert diese Regel nicht.

Einen Betrag, den du wegen unzureichenden Einkommens beziehungsweise unzureichender Einnahmen nicht abziehen kannst, darfst du nicht in späteren Jahren abziehen. Die Einhaltung der maßgeblichen Höchstgrenze allein garantiert daher nicht, dass die gesamte Einzahlung abgezogen werden kann.

Quelle: Finanzministerium — Abrechnung der IKZE-Steuervergünstigung.