Anstellung und Einzelunternehmen: Beiträge aus PIT-11 und eigenen Zahlungen ordnen

Dieser Leitfaden behandelt den Abgleich von Unterlagen zu polnischen Sozialversicherungsbeiträgen bei einer Anstellung und einem Einzelunternehmen (JDG). Er klärt weder die Versicherungspflicht noch die Aufteilung des Abzugs auf verschiedene Steuererklärungen.

1. Zwei Dokumentationsquellen getrennt betrachten

Der Leitfaden auf podatki.gov.pl nennt Beiträge nach dem Gesetz vom 13. Oktober 1998 über das Sozialversicherungssystem:

• PIT-11 des zum Steuerabzug Verpflichteten: von diesem einbehaltene und ausgewiesene Beiträge zur Altersrenten-, Erwerbsminderungsrenten- und Krankengeldversicherung.
• Eigene Zahlungen des Unternehmers: im Steuerjahr gezahlte eigene Beiträge zur Altersrenten-, Erwerbsminderungsrenten-, Krankengeld- und Unfallversicherung. Ihr Abzug setzt unter anderem voraus, dass sie nicht bereits als Betriebsausgaben berücksichtigt wurden.

Stelle für eigene Zahlungen Nachweise über die tatsächlich getragenen Aufwendungen zusammen. Die Quelle nennt Einzahlungs- und Überweisungsbelege, Kontoauszüge sowie Bescheinigungen der ZUS; als Information des zum Steuerabzug Verpflichteten nennt sie beispielsweise PIT-11.

Zur besseren Übersicht empfiehlt sich eine getrennte Aufstellung der Beträge aus PIT-11 und der eigenen Zahlungen. Allein das Vorliegen von PIT-11 und einer Überweisungsbestätigung ist kein Beweis dafür, dass derselbe Beitrag doppelt ausgewiesen wurde. Vergleiche die belegten Beträge und ihre bisherige steuerliche Berücksichtigung.

2. Bereits berücksichtigte Beträge prüfen

Du darfst Beiträge nicht abziehen, die du:

• bereits als Betriebsausgaben berücksichtigt hast;
• bereits in einer anderen Steuererklärung abgezogen hast.

Das Verbot betrifft den erneuten Abzug derselben Beiträge, nicht die bloße Nutzung zweier Dokumentationsquellen. Beim Abgleich empfiehlt es sich daher, bereits als Betriebsausgaben berücksichtigte oder in einer anderen Steuererklärung abgezogene Beträge zu kennzeichnen.

3. Weitere Ausschlüsse berücksichtigen

Nach den Regeln zum Beitragsabzug darfst du außerdem folgende Beiträge nicht abziehen:

• Beiträge, die dir in irgendeiner Form erstattet wurden;
• Beiträge, deren Bemessungsgrundlage gesetzlich steuerfreie Einkünfte oder Einnahmen sind;
• Beiträge, deren Bemessungsgrundlage Einkünfte sind, bei denen aufgrund der Vorschriften der polnischen Abgabenordnung auf die Steuererhebung verzichtet wurde.

4. Betriebsausgaben vom Abzug unterscheiden

Die steuerliche Behandlung der Beiträge hängt von der Besteuerungsform und der Erfüllung der Voraussetzungen ab. Es handelt sich nicht um drei beliebig austauschbare Möglichkeiten für jeden Beitrag:

• Betriebsausgaben: Die Quelle sieht diese Möglichkeit für eine nach dem Steuertarif oder mit der linearen Steuer von 19 % besteuerte gewerbliche Tätigkeit vor. Als Betriebsausgaben berücksichtigte Beiträge dürfen anschließend nicht nochmals abgezogen werden.
• Abzug von den Einkünften: Dieser gilt bei Besteuerung nach dem Steuertarif oder mit der linearen Steuer von 19 %, unter Beachtung der oben beschriebenen Voraussetzungen und Ausschlüsse.
• Abzug von den Einnahmen: Dieser gilt bei der Pauschalbesteuerung erfasster Einnahmen (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych), ebenfalls unter Beachtung der Voraussetzungen und Ausschlüsse.

Abziehbar ist der tatsächlich getragene Aufwand. Beim Abzug von den Einkünften ist die in der Quelle genannte Begrenzung auf die Höhe der erzielten Einkünfte zu berücksichtigen. Diese Formulierung darf nicht als Einkünftegrenze auf die Pauschalbesteuerung übertragen werden — hierfür beschreibt die Quelle gesondert den Abzug von den Einnahmen. Ein Zahlungsnachweis garantiert somit nicht, dass der gesamte belegte Betrag abgezogen werden kann.

5. Eine freiwillige Übersicht für die Jahreserklärung erstellen

Zur besseren Organisation kannst du eine Liste mit folgenden Angaben erstellen:

• Quelldokument: PIT-11 oder Nachweis einer eigenen Zahlung;
• Beitragsart und belegter Betrag;
• bereits als Betriebsausgaben berücksichtigter Betrag;
• bereits in einer anderen Steuererklärung abgezogener Betrag;
• Kennzeichnung einer Erstattung oder eines anderen Ausschlussgrundes.

Dies ist eine organisatorische Empfehlung, keine zusätzliche Aufzeichnungspflicht aus dem genannten Leitfaden. Abschließend werden die Beiträge in der Jahressteuererklärung abgerechnet.

Dieser Text behandelt weder Krankenversicherungsbeiträge noch vom Arbeitgeber finanzierte Beiträge, ausländische Beiträge oder Beiträge für mitarbeitende Personen. Ebenfalls nicht behandelt werden das Abzugsjahr nachgezahlter Beiträge, Berichtigungen, Fristen, Berechnungen und die Übertragung nicht genutzter Abzugsbeträge.

Quelle: podatki.gov.pl — Abzug von Sozialversicherungsbeiträgen bei der PIT.