Ausländische Sozialversicherungsbeiträge — Voraussetzungen für den PIT-Abzug

Dieser Ratgeber behandelt ausschließlich den Abzug ausländischer Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung. Grundlage ist die Information des polnischen Finanzministeriums zum Abzug von Sozialversicherungsbeiträgen. Die Zahlung allein bedeutet noch nicht, dass der gesamte Betrag abgezogen werden kann — die nachstehenden Voraussetzungen und Ausschlüsse sind zu berücksichtigen.

Welche ausländischen Beiträge abgezogen werden können

Du kannst Beiträge abziehen, die du im Steuerjahr aus eigenen Mitteln für deine eigene Pflichtsozialversicherung oder die Pflichtsozialversicherung der mit dir zusammenarbeitenden Personen gezahlt hast. Sie müssen nach den Vorschriften über die Pflichtsozialversicherung eines anderen EU-Mitgliedstaats als Polen, eines anderen Staates des Europäischen Wirtschaftsraums oder der Schweiz entrichtet worden sein.

Erforderlich ist außerdem eine Rechtsgrundlage aus einem Doppelbesteuerungsabkommen oder einem anderen ratifizierten internationalen Abkommen, dessen Vertragspartei Polen ist. Diese muss es der polnischen Steuerbehörde ermöglichen, von der Steuerbehörde des Staates, in dem die Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung gezahlt wurden, steuerliche Informationen zu erhalten. Ein bestimmtes Abkommen wird hier nicht untersucht.

Wann der Abzug ausgeschlossen ist

Du darfst keine Beiträge abziehen:

• die du bereits als steuerlich abzugsfähige Kosten zur Erzielung von Einkünften (koszty uzyskania przychodów) berücksichtigt hast;
• die du bereits in einer anderen Steuererklärung abgezogen hast;
• die dir in irgendeiner Form erstattet wurden;
• deren Bemessungsgrundlage gesetzlich steuerbefreite Einkünfte oder Einnahmen bilden, sowie Einkünfte, bei denen nach den Vorschriften der polnischen Abgabenordnung auf die Steuererhebung verzichtet wurde;
• die im Ausland entrichtet wurden und deren Bemessungsgrundlage Einkünfte oder Einnahmen bilden, die aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens, dessen Vertragspartei Polen ist, steuerbefreit sind;
• die in einem anderen EU-Mitgliedstaat als Polen, einem anderen EWR-Staat oder der Schweiz gezahlt und dort von den in diesem Staat erzielten Einkünften oder Einnahmen beziehungsweise von der darauf entfallenden Steuer abgezogen wurden.

Abzugsbetrag und Wechselkurs

Abziehbar ist der tatsächlich getragene Aufwand unter Berücksichtigung der vorstehenden Voraussetzungen und Ausschlüsse. Im Abschnitt zur Höhe des Abzugs erklärt das polnische Finanzministerium, dass dieser ausschließlich durch die Höhe der erzielten Einkünfte begrenzt ist.

Dabei ist die Besteuerungsform zu unterscheiden:

• Bei Besteuerung nach dem Steuertarif oder mit der linearen Steuer von 19 % werden die Beiträge von den Einkünften abgezogen.
• Bei der Pauschalbesteuerung erfasster Einnahmen werden die Beiträge von den Einnahmen abgezogen.

Die in der Quelle genannte Begrenzung durch die Höhe der Einkünfte wird hier nicht als eigenständige Begrenzungsregel für die Pauschalbesteuerung dargestellt, bei der der Abzug die Einnahmen betrifft.

Beiträge in Fremdwährung rechnest du zum mittleren Wechselkurs dieser Währung, den die Polnische Nationalbank für den letzten Arbeitstag vor dem Tag der Aufwendung veröffentlicht hat, in Złoty um.

Wie die Zahlung nachgewiesen wird

Den abzugsfähigen Beitragsbetrag ermittelst du anhand von Belegen, die den tatsächlichen Aufwand nachweisen. Dazu können beispielsweise ein Einzahlungsbeleg, eine Überweisungsbestätigung oder ein Kontoauszug gehören, die deine Beitragszahlung bestätigen.

Das polnische Finanzministerium nennt im allgemeinen Katalog beispielhafter Dokumente auch eine ZUS-Bescheinigung. Es stellt diese nicht als zwingenden Nachweis für die Zahlung ausländischer Beiträge dar.

Freiwillige organisatorische Checkliste

Zur übersichtlichen Vorbereitung der Abrechnung empfehlen wir, folgende Unterlagen und Angaben an einem Ort zusammenzustellen:

• Nachweise über die Beitragszahlungen;
• Daten der Aufwendungen, Beträge und Währungen sowie Angaben zu den angewandten NBP-Wechselkursen;
• Informationen darüber, ob die Beiträge bereits als steuerlich abzugsfähige Kosten zur Erzielung von Einkünften (koszty uzyskania przychodów) oder bei Abzügen berücksichtigt wurden, auch im Ausland, sowie über etwaige Erstattungen.

Dies ist eine organisatorische Empfehlung und kein zusätzlicher verpflichtender Dokumentensatz.

Abrechnung in der Jahressteuererklärung

Den Abzug machst du in der für deine Situation passenden Jahressteuererklärung geltend. Das polnische Finanzministerium nennt die Formulare PIT-37, PIT-28, PIT-36 und PIT-36L. Beachte die Unterscheidung zwischen dem Abzug von den Einkünften bei Tarifbesteuerung oder linearer Steuer und dem Abzug von den Einnahmen bei Pauschalbesteuerung sowie das Verbot, dieselben Beiträge erneut abzuziehen.

Dieser Ratgeber entscheidet weder über die Abzugsberechtigung noch über die Höhe des Abzugs in einer individuellen Steuerabrechnung.