JDG und Arbeitsverhältnis im Ausland: 30 % des Tagegeldes und Aufenthaltstage

Du betreibst ein Einzelunternehmen (JDG) und erhältst zugleich ein gesondertes Entgelt aus einem Arbeitsverhältnis für im Ausland ausgeübte Arbeit? Dieser Ratgeber behandelt ausschließlich die vom polnischen Finanzministerium (MF) beschriebene Minderung der Einnahmen aus dem Arbeitsverhältnis. Er dient weder der Minderung von Rechnungsbeträgen der JDG noch der steuerlichen Abrechnung unternehmerischer Dienstleistungen.

Was die Minderung um 30 % des Tagegeldes bedeutet

In der Information des MF zu Einkünften aus im Ausland ausgeübter Arbeit wird erläutert, dass ein Teil der Einnahmen aus dieser Arbeit steuerfrei ist. Das MF beschreibt die Möglichkeit, die Einnahmen um einen Betrag in Höhe von 30 % des Tagegeldes für jeden Aufenthaltstag im Ausland zu mindern, an dem ein Arbeitsverhältnis bestand.

Entscheidend ist somit, dass zwei Voraussetzungen gleichzeitig vorliegen: der Aufenthalt im Ausland und das Bestehen des Arbeitsverhältnisses am jeweiligen Tag. Beschränke diese Zusammenstellung nicht auf Tage, an denen tatsächlich gearbeitet wurde.

Welche Tage nach der Beschreibung des MF zu berücksichtigen sind

Bei der Ermittlung der Aufenthaltstage im Ausland während eines bestehenden Arbeitsverhältnisses sind nach den Angaben des MF auch folgende Tage zu berücksichtigen:

• Samstage,
• Sonntage,
• Feiertage,
• Dienstreisetage,
• Erholungsurlaubstage.

Diese Liste hebt die Voraussetzung des Auslandsaufenthalts nicht auf. Die bloße Kennzeichnung eines Tages als Urlaubs- oder arbeitsfreier Tag ersetzt nicht die Prüfung, ob es sich um einen Aufenthaltstag im Ausland während eines bestehenden Arbeitsverhältnisses handelte.

Die für diese Minderung erstellte Zusammenstellung ist in diesem Ratgeber kein Test zur steuerlichen Ansässigkeit. Verwende sie nicht, um daraus Schlussfolgerungen über deine steuerliche Ansässigkeit zu ziehen.

Die Minderung und die Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

Nach der Beschreibung des MF wird der Betrag in Höhe von 30 % des Tagegeldes unabhängig von der angewandten Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von den Einnahmen aus dem Arbeitsverhältnis abgezogen. Gemeint sind weiterhin Aufenthaltstage im Ausland, an denen ein Arbeitsverhältnis bestand. Dieser Ratgeber bestimmt nicht, welche Methode in deiner Situation anzuwenden ist.

Woraus sich die Höhe des Tagegeldes ergibt

Das MF verweist auf die Verordnung des polnischen Ministers für Arbeit und Sozialpolitik vom 29. Januar 2013 über die Ansprüche aus Dienstreisen von Beschäftigten staatlicher oder kommunaler Einrichtungen des Haushaltsbereichs. Diese Information findest du in derselben Veröffentlichung des MF. Tagegeldsätze und Berechnungen werden hier nicht angegeben.

Freiwillige Zusammenstellung zur Organisation

Um deine Informationen zu ordnen, kannst du eine eigene Liste mit folgenden Angaben erstellen:

• Beginn und Ende des Beschäftigungszeitraums,
• Aufenthaltstage im Ausland innerhalb dieses Zeitraums,
• Kennzeichnung der Samstage, Sonntage, Feiertage, Dienstreise- und Erholungsurlaubstage unter diesen Tagen.

Dies ist ausschließlich eine freiwillige organisatorische Empfehlung und keine hier festgestellte Pflicht, zusätzliche Aufzeichnungen zu führen. Die Liste bestätigt keinen individuellen Anspruch auf die Steuerbefreiung.

Übertrage diese Regel nicht auf die JDG

Dieser Text behandelt die Steuerbefreiung eines Teils der Einnahmen aus einem Arbeitsverhältnis, nicht die Kosten einer Auslandsreise eines Unternehmers. Letztere bleiben dem gesonderten Ratgeber über Reisen im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit vorbehalten. Betrachte die vorliegende Erläuterung nicht als Grundlage dafür, Einnahmen aus Rechnungen der JDG zu mindern.

Dies ist weder eine vollständige Anleitung zur steuerlichen Abrechnung ausländischer Arbeitsvergütungen noch eine Beurteilung deines Anspruchs auf die Steuerbefreiung. Nicht behandelt werden die Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit und der maßgeblichen Abkommensmethode, Werbungskosten aus dem Arbeitsverhältnis, PIT-0-Steuervergünstigungen, Berechnungen, Steuererklärungsformulare und Abgabefristen, Steuervorauszahlungen sowie VAT, ZUS und A1.