PIT bei Pflege in Deutschland: Ausländische Einkünfte, Vorauszahlungen und Berichtigung

Sie arbeiten in der Pflege in Deutschland über eine Agentur? Ihr Einkommen ist eine Einnahme des polnischen JDG — Sie reichen es im PIT-36 ein, nicht im PIT-37. Wie Sie Vorauszahlungen nachweisen, PIT/B von der Agentur behandeln und wann eine Berichtigung nötig ist.

Eine der häufigsten Fragen von Pflegekräften, die in Deutschland arbeiten: In welcher PIT-Erklärung muss ich das Einkommen aus der Agentur abrechnen und was passiert mit den Vorauszahlungen? Die meisten gehen von PIT-37 aus, weil sie ein PIT-11 erhalten haben. Das ist ein Fehler — und oft ein Fehler, der korrigiert werden muss.

Warum PIT-36, nicht PIT-37

PIT-37 ist für Personen, die Einkünfte ausschließlich aus Arbeitsvertrag, Dienstvertrag, Rente oder Pension beziehen. Aber wenn Sie ein JDG (Einzelunternehmen) führen — selbst wenn Sie über eine ausländische Agentur arbeiten — ist Ihr Einkommen aus der Pflege eine Einnahme aus Gewerbebetrieb.

Das bedeutet:

PIT-36 — wenn Sie im progressiven Steuertarif sind (12% / 32%)
PIT-36L — wenn Sie bei der Einheitssteuer 19% sind
PIT-28 — wenn Sie bei der Pauschalsteuer (ryczałt) sind (Satz hängt von der Art der Dienstleistung ab)

Die meisten neuen Pflegekräfte befinden sich im progressiven Steuertarif (Standard bei der JDG-Registrierung), also PIT-36.

Einkommen aus Deutschland — wo wird es besteuert?

Polen besteuert die Einkünfte seiner steuerlichen Ansässigen weltweit, unabhängig vom Ort der Entstehung (unbeschränkte Steuerpflicht). Wenn Sie in Polen wohnen und dort ansässig sind, rechnen Sie Ihr Pflegeeinkommen aus Deutschland in Polen ab.

Aber Vorsicht: Das Abkommen zwischen Polen und Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (art. 15) besagt, dass Einkommen aus unselbstständiger Arbeit, das in Deutschland ausgeübt wird, in Deutschland besteuert werden darf — aber nur, wenn Sie sich dort länger als 183 Tage im Jahr aufhalten oder der Arbeitgeber dort seinen Sitz hat.

In der Praxis der Pflegekräfte, die über Agenturen arbeiten (wie Promedica24):

Die deutsche Agentur behält die Einkommensteuervorauszahlung (Lohnsteuer) in Deutschland ein
In Polen weisen Sie dieses Einkommen im PIT-36 aus
Sie wenden die Methode der proportionalen Anrechnung an (art. 30 ust. 1 pkt 2 des PIT-Gesetzes) — die in Deutschland einbehaltene Steuer wird von der polnischen Steuer abgezogen, jedoch nicht höher als der polnische Steuerbetrag, der anteilig auf dieses Einkommen entfällt

Was Sie von der Agentur erhalten

Promedica24 (und ähnliche Agenturen) senden jährlich:

PIT-11 — Information über Einkünfte und einbehaltene Vorauszahlungen (polnische Seite)
PIT/B — Anlage mit Information über die Höhe ausländischer Einkünfte und einbehaltener Steuern (für das Finanzamt)

Anhand dieser Dokumente füllen Sie den PIT-36 mit der Anlage PIT/ZG (ausländische Einkünfte) aus.

Vorauszahlungen — wie man sie nachweist

Das ist der Teil, der die meisten Probleme verursacht. Die einbehaltenen Einkommensteuervorauszahlungen der Agentur müssen im Teil L des PIT-36 nachgewiesen werden — „Geschuldete Vorauszahlungen für die Monate nach dem Monat, in dem das Einkommen erzielt wurde".

Beispiel aus der Praxis (echter Fall):

Eine Pflegekraft arbeitet über Promedica24. Im Jahr 2025 wurden folgende Vorauszahlungen einbehalten:

Oktober: 173,00 zł
November: 74,00 zł
Dezember: 639,00 zł
Gesamt: 886,00 zł

Diese Beträge werden in Teil L des PIT-36 in den entsprechenden Monaten eingetragen. Dies mindert die Endsteuer (oder erhöht die Erstattung).

Berichtigung des PIT-36 — wann und warum

Der häufigste Grund für eine Berichtigung: Veranlagung im PIT-37 statt PIT-36. Wenn jemand ein PIT-11 von der Agentur erhalten und einen PIT-37 eingereicht hat, fällt das Finanzamt vielleicht nicht sofort darauf — aber eine Berichtigung ist erforderlich, weil:

PIT-37 keine Werbungskosten (KPiR) berücksichtigt
PIT-37 den Abzug im Ausland gezahlter Steuer nicht erlaubt
PIT-37 keine Anlage PIT/ZG für ausländische Einkünfte enthält

Die Berichtigung reichen Sie auf dem Formular PIT-36 mit dem Vermerk „Berichtigung der Erklärung" ein und tragen den ursprünglichen sowie den korrigierten Einkommensbetrag ein. Sie fügen PIT/ZG und PIT/B bei.

Es gibt keine Strafe für eine freiwillige Berichtigung vor einer Aufforderung des Finanzamts — im Gegenteil, sie wird empfohlen.

Kosten — was kann man abziehen?

Als JDG im progressiven Steuertarif können Sie Werbungskosten (Kosten der Einnahmenerzielung) abziehen:

Fahrtkosten zum Pflegeort — Kraftstoff, Tickets (mit Belegen)
Telefon — im Verhältnis der geschäftlichen Nutzung
Pflegematerial — wenn Sie eigenes kaufen
Betriebshaftpflichtversicherung
Fortbildungen — Erste Hilfe, Pflegekurse
Buchhaltung

Wichtig: Die Kosten müssen mit der Einnahmenerzielung zusammenhängen und belegt sein (Rechnungen, Kassenbons mit NIP).

Praktische Checkliste

Formular: PIT-36 (nicht PIT-37), wenn Sie ein JDG führen
Anlagen: PIT/ZG (ausländische Einkünfte) + PIT/B (von der Agentur)
Vorauszahlungen: Teil L des PIT-36, tragen Sie die Beträge aus dem PIT-11 monatlich ein
Ausländische Steuer: proportionaler Abzug (art. 30 ust. 1 pkt 2)
Kosten: KPiR — alles, was mit der Pflegetätigkeit zusammenhängt
Berichtigung: wenn Sie PIT-37 statt PIT-36 eingereicht haben — korrigieren Sie freiwillig

Rechtsgrundlage

Einkommensteuergesetz (PIT) — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j.:

art. 9 ust. 1 — Einkünfte aus Gewerbebetrieb
art. 30 ust. 1 pkt 2 — Methode der proportionalen Anrechnung ausländischer Steuer
art. 45 ust. 1 — PIT-36-Erklärung

Abkommen zwischen Polen und Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung — art. 15 (Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit).

Individuelle Auslegungen — Der Direktor des KIS bestätigt, dass die Einkünfte einer Pflegekraft, die über eine ausländische Agentur arbeitet, eine Einnahme aus Gewerbebetrieb (PIT-36) darstellen und nicht aus einem Dienstvertrag (PIT-37). Aktuelle Auslegungen in EUREKA (Suche: „opieka Niemcy PIT działalność").

Hinweis: Individuelle Auslegungen schützen nur den Steuerpflichtigen, der sie beantragt hat — sie sind nicht allgemein verbindlich.

Ich führe die Buchhaltung für Pflegekräfte, die in Deutschland arbeiten. Wenn Sie eine PIT-36-Berichtigung benötigen oder nicht wissen, ob Sie alles richtig abgerechnet haben — schreiben Sie mir. Buchhaltung ab 49 zł + MwSt (VAT) monatlich.