Wie man ein Einzelunternehmen (JDG) in Polen 2026 schließt — CEIDG, ZUS, VAT und Steuern
Schließung eines JDG Schritt für Schritt: Löschung aus dem CEIDG, ZUS, VAT-Z, die letzte JPK_V7, Inventuren, Anlagevermögen und die jährliche PIT.
Die Schließung eines JDG endet nicht mit der Löschung des Eintrags aus dem CEIDG. Es müssen noch der letzte Monat, die VAT, die Vermögensbestandteile, die Dokumentation und die jährliche PIT-Erklärung abgerechnet werden.
Schließung einer polnischen JDG — Reihenfolge
- 1. CEIDG-1: tatsächliches Datum der endgültigen Beendigung eintragen.
- 2. ZUS: Abmeldung, letzte DRA und fällige Beiträge prüfen. Keine automatische anteilige Berechnung annehmen.
- 3. Aktiver Umsatzsteuerpflichtiger: VAT-Z binnen 7 Tagen nach Ende der steuerpflichtigen Tätigkeit einreichen.
- 4. Letzte JPK_V7 senden und Korrekturen sowie mögliche VAT auf verbleibende Waren abrechnen.
- 5. Bei KPiR erforderliche Inventur erstellen; für VAT kann eine getrennte Aufstellung nötig sein.
- 6. KPiR und Anlagenverzeichnis schließen. Die CEIDG-Löschung beseitigt spätere Steuerfolgen eines Verkaufs nicht.
- 7. Jährliche PIT-Erklärung zum normalen Termin der Steuerform abgeben.
Eine JDG reicht NIP-8 nicht nur zur „Schließung der NIP“ ein. CEIDG übermittelt die Kerndaten.
1. Löschung aus dem CEIDG
Den Antrag auf Löschung stellt man über das CEIDG — online, im Gemeindeamt oder per Post. Im Antrag gibt man das Datum der dauerhaften Einstellung der Tätigkeit an.
Das Datum sollte dem tatsächlichen Ende der Unternehmensführung entsprechen. Man sollte es nicht ausschließlich im Hinblick auf die Beiträge angeben, wenn die Tätigkeit tatsächlich länger andauerte.
Die Information aus dem CEIDG geht unter anderem an das Finanzamt und an die ZUS, dies entbindet jedoch nicht von der Kontrolle der Abmeldung der Versicherungen sowie von der Einreichung von Dokumenten, die das CEIDG nicht ersetzt.
2. ZUS für den letzten Monat
Die Sozialversicherungsbeiträge des Unternehmers können anteilig gemindert werden, wenn die Versicherungspflicht nur einen Teil des Monats bestand. Der Krankenversicherungsbeitrag ist grundsätzlich monatlich und unteilbar — die Beendigung der Tätigkeit in der Monatsmitte mindert ihn nicht anteilig.
Nach der Schließung muss man:
- die Abmeldung des Unternehmers auf dem ZUS-Konto prüfen,
- die gemeldeten Familienangehörigen abmelden, falls erforderlich,
- die letzten Abrechnungsdokumente übermitteln,
- die Beiträge innerhalb der geltenden Frist zahlen.
Es ist unzutreffend, dass bei einer Schließung in der Monatsmitte jeder ZUS-Beitrag stets für den vollen Monat geschuldet wird.
3. Die letzte PIT oder Pauschalsteuer (ryczałt)
Bis zum 20. Tag des Folgemonats zahlt man die letzte PIT-Vorauszahlung oder die Pauschalsteuer (ryczałt), unter Berücksichtigung der Verschiebung einer Frist, die auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt.
Nach Jahresende reicht man die entsprechende Erklärung ein:
- PIT-36 — Steuerskala,
- PIT-36L — lineare Steuer,
- PIT-28 — Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen (ryczałt).
Eine Schließung im Laufe des Jahres führt nicht zu einer vorgezogenen Frist für die jährliche PIT.
4. Abmeldung von der VAT
Ein aktiver VAT-Steuerpflichtiger meldet die Einstellung der besteuerten Tätigkeiten auf dem Formular VAT-Z. Dies ist keine Aktualisierung des VAT-R.
Für den letzten Abrechnungszeitraum reicht man eine JPK_V7 ein. Die Formulare VAT-7 und VAT-7K wurden durch die JPK_V7 ersetzt und sollten nicht als aktuelle eigenständige Erklärung dargestellt werden.
Wenn im letzten Monat in der VAT-UE zu meldende Transaktionen auftraten, reicht man die VAT-UE-Meldung bis zum 25. Tag des Folgemonats (Monatszeitraum) oder bis zum 25. Tag des Monats nach dem Quartal (Quartalszeitraum, sofern der Steuerpflichtige die Umsatzsteuer quartalsweise erklärt und die Grenzen nach art. 100 ust. 8 nicht überschritten hat) ein.
5. Waren und Ausstattung bei der Liquidation
Ein aktiver VAT-Steuerpflichtiger kann zur Erstellung einer Inventur für die VAT verpflichtet sein, die Waren umfasst, bei deren Erwerb das Recht auf Vorsteuerabzug bestand und die zum Tag der Liquidation im Unternehmen verblieben sind.
Für die PIT erstellt ein Steuerpflichtiger, der eine KPiR führt, eine Inventur nach den für die Schließung der Tätigkeit geltenden Regeln.
Der Umfang beider Inventuren ist nicht identisch. Man muss den Zweck der VAT und den Zweck der PIT trennen.
6. Anlagevermögen
Die bloße Entnahme eines Anlageguts in das Privatvermögen:
- erlaubt keine einmalige Zurechnung des gesamten nicht abgeschriebenen Werts zu den Kosten,
- beendet die laufenden steuerlichen Abschreibungen im Zusammenhang mit der Tätigkeit,
- kann eine Pflicht zur Berichtigung oder Abrechnung der VAT auslösen,
- wirkt sich auf die spätere Besteuerung des Verkaufs aus.
Der Verkauf eines Bestandteils nach Schließung der Tätigkeit kann weiterhin eine Einnahme aus der Tätigkeit sein, wenn er vor Ablauf von sechs Jahren erfolgt, gerechnet ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat der Entnahme folgt.
Die physische Liquidation eines Anlageguts erfordert eine Dokumentation. Die Möglichkeit, den nicht abgeschriebenen Wert in den Kosten zu erfassen, hängt vom Grund der Liquidation und von der Erfüllung der steuerlichen Voraussetzungen ab — sie ist nicht in jeder Situation automatisch.
7. Forderungen, Verbindlichkeiten und das Bankkonto
Vor der Schließung lohnt es sich, eine Liste vorzubereiten mit:
- unbezahlten Verkaufsrechnungen,
- Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten,
- Steuern und Beiträgen,
- nach Zahlung erforderlichen Berichtigungen,
- Verträgen, Abonnements und Leasingverträgen,
- Mitteln auf dem VAT-Konto.
Die Schließung eines JDG erlässt keine Schulden und nimmt nicht das Recht, Forderungen geltend zu machen. Man sollte das Firmenkonto nicht schließen, bevor Zahlungen, Steuererstattungen und ein etwaiges VAT-Konto abgerechnet sind.
8. KSeF und Dokumente
Wenn der Unternehmer dem KSeF unterlag, beseitigt die Schließung des Unternehmens nicht die Pflicht zum Zugang zu zuvor ausgestellten Rechnungen und zur Dokumentation.
Buchhaltungs-, Steuer-, ZUS-, Personal- und Anlagevermögensunterlagen werden für die jeweils dafür geltenden Zeiträume aufbewahrt. Es gibt keine einzige identische Frist für die gesamte Dokumentation.
Ruhendstellung statt Schließung
Die Ruhendstellung kann eine Lösung sein, wenn die Unterbrechung vorübergehend ist. Ein JDG ohne Arbeitnehmer kann grundsätzlich unbefristet ruhend gestellt werden, für nicht weniger als 30 Tage.
Während eines vollen Monats der Ruhendstellung zahlt der Unternehmer grundsätzlich weder Sozial- noch Krankenversicherungsbeiträge aus der Tätigkeit. VAT- und PIT-Pflichten können jedoch entstehen, wenn zulässige Ereignisse, Berichtigungen, Verkäufe von Vermögen oder andere Transaktionen auftreten.
Es ist unzutreffend, allgemein zu behaupten, dass man während der Ruhendstellung immer den Krankenversicherungsbeitrag zahlt oder niemals ein Steuerdokument einreicht.
Häufigste Fehler
- Die Behandlung des CEIDG-Eintrags als einzige Handlung.
- Die Abrechnung aller Beiträge für einen Teil des Monats als volle Beträge oder aller anteilig.
- Die Einreichung von VAT-R statt VAT-Z.
- Die Verwendung der veralteten VAT-7-Erklärung statt der JPK_V7.
- Die vierteljährliche Einreichung der VAT-UE.
- Das Auslassen der Inventur für die VAT und der Inventur für die PIT.
- Die einmalige Verbuchung des nicht abgeschriebenen Werts nach einer privaten Entnahme.
- Die Schließung des Kontos vor der Abrechnung von Steuern und Forderungen.
- Die fehlende Kontrolle der Abmeldung der Familienangehörigen bei der ZUS.
Quellen
- Biznes.gov.pl — Beendigung der Geschäftstätigkeit
- Podatki.gov.pl — Abmeldung von der VAT
- ZUS — Beendigung der Geschäftstätigkeit
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Das Material hat allgemeinen Charakter. Der Umfang der Schließung hängt von der VAT, der PIT-Form, dem Vermögen, den Arbeitnehmern und nicht abgerechneten Verträgen ab.