JPK_V7 im Einzelunternehmen (JDG) in Polen im Jahr 2026

JPK_V7M und JPK_V7K für das JDG: wer einreicht, monatliche Aufzeichnung bei vierteljährlicher Abrechnung, Fristen, VAT-UE, Korrekturen und UPO.

Das JPK_V7 verbindet die USt-Aufzeichnung mit dem Erklärungsteil. Ein aktiver USt-Zahler übermittelt die Daten jeden Monat, auch wenn er die USt vierteljährlich abrechnet.

JPK_V7M und JPK_V7K

JPK_V7M — Aufzeichnung und Erklärung für jeden Monat,
JPK_V7K — Aufzeichnung für jeden Monat, aber der Erklärungsteil nach Quartalsende.

Ein Steuerpflichtiger mit JPK_V7K übermittelt also:

die Aufzeichnung für den ersten Monat des Quartals,
die Aufzeichnung für den zweiten Monat des Quartals,
die Aufzeichnung für den dritten Monat zusammen mit der Erklärung für das gesamte Quartal.

Er reicht nicht die ganze Datei erst einmal pro Quartal ein.

Frist

Die Datei wird bis zum 25. Tag des Folgemonats übermittelt. Fällt die Frist auf einen Samstag oder einen gesetzlich arbeitsfreien Tag, verschiebt sie sich auf den nächsten Werktag.

Die für den Zeitraum geschuldete USt wird zur selben, für die Abrechnung geltenden Frist auf das Steuer-Mikrokonto eingezahlt.

Wer reicht ein

JPK_V7 reicht jeder aktive USt-Zahler ein, unabhängig davon, ob er die PIT abrechnet nach:

der Steuerskala,
der linearen Steuer,
der Pauschalsteuer.

Ein von der USt befreiter Steuerpflichtiger reicht grundsätzlich kein JPK_V7 ein, kann aber bei bestimmten Transaktionen zur Übermittlung von VAT-8, VAT-9M oder VAT-UE verpflichtet sein.

Wann eine vierteljährliche Abrechnung möglich ist

Die vierteljährliche USt-Abrechnung ist möglich, wenn die Voraussetzungen für den kleinen Steuerpflichtigen und die gesetzlichen Beschränkungen erfüllt sind. Die Grenze des kleinen Steuerpflichtigen ist in Euro ausgedrückt und beträgt nicht 2 Mio. zł.

Nicht jeder neue USt-Zahler kann sofort zur vierteljährlichen Abrechnung übergehen. Zu prüfen sind der Zeitraum der Registrierung, die Art des Verkaufs sowie die übrigen Beschränkungen.

Was die Aufzeichnung enthält

Die Aufzeichnung der Verkäufe und Einkäufe kann umfassen:

Rechnungen,
Kassenberichte RO,
interne Belege WEW,
Rechnungen zu Kassenbons FP,
WDT, WNT und Export,
Dienstleistungsimport,
Korrekturen,
GTU-Kennzeichen und Verfahrenskennzeichen.

Nicht jeder Beleg trägt alle Kennzeichen, und nicht jede Rechnung wird ausschließlich nach dem Ausstellungsdatum erfasst.

VAT-UE ist gesondert

Die zusammenfassende Meldung VAT-UE ist kein Teil des JPK_V7. Sie wird monatlich bis zum 25. Tag des Folgemonats eingereicht, wenn meldepflichtige Transaktionen aufgetreten sind.

Fehlen unionsinterne Transaktionen, entfällt grundsätzlich eine „Null-Meldung" VAT-UE, aber ein aktiver Steuerpflichtiger kann dennoch ein Null-JPK_V7 haben.

Vorsteuerabzug

Die Vorsteuer kann nur bei Erfüllung der Voraussetzungen abgezogen werden. Die Beschränkungen betreffen unter anderem:

gemischt genutzte Fahrzeuge,
Beherbergungs- und Gastronomiedienstleistungen,
gemischte Tätigkeit,
private Einkäufe,
im falschen Zeitraum erhaltene Belege.

Beim Dienstleistungsimport und beim WNT ist die geschuldete USt nicht immer neutral. Der Abzug hängt vom Abzugsrecht des Steuerpflichtigen ab.

MPP

Das MPP-Kennzeichen ergibt sich nicht allein aus einem Rechnungswert über 15.000 zł. Das obligatorische Split Payment erfordert die gemeinsame Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen, darunter die Erfassung der Transaktion durch eine Position aus Anlage 15.

Korrekturen

Nicht jede Korrektur wird in dem Monat erfasst, in dem die Korrekturrechnung ausgestellt wurde. Der Zeitraum hängt von der Ursache, der Art der Transaktion und der Abrechnungsseite ab.

Eine Korrektur kann betreffen:

nur die Aufzeichnung,
die Aufzeichnung und die Erklärung,
den laufenden Zeitraum,
den ursprünglichen Zeitraum.

Legen Sie vor einer Änderung der Datei die Grundlage der Korrektur fest und bewahren Sie die Dokumentation auf.

UPO

Laden Sie nach dem Versand die amtliche Empfangsbestätigung (UPO) herunter. Der Status im Buchhaltungsprogramm ersetzt das UPO nicht.

Eine abgelehnte Datei muss korrigiert und erneut gesendet werden. Bei Verspätung können Zinsen und eine fiskalstrafrechtliche Verantwortung entstehen, aber man sollte weder einen einzigen festen Zinssatz noch einen automatischen Strafrahmen anwenden.

Weiße Liste

Eine Zahlung auf ein Konto außerhalb des Verzeichnisses bei einer Transaktion über 15.000 zł kann Folgen in der PIT/CIT und für die gesamtschuldnerische USt-Haftung haben. Sie bedeutet nicht automatisch den Verlust des Rechts auf Vorsteuerabzug aus der Rechnung.

Das Risiko lässt sich in einem Teil der Fälle durch die Meldung ZAW-NR oder durch das obligatorische Split Payment verringern, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Häufigste Fehler

Versand des JPK_V7K erst nach dem Quartal.
Annahme einer Grenze von 2 Mio. zł statt der in Euro ausgedrückten Grenze.
VAT-UE als Teil des JPK zu betrachten.
Automatischer Abzug der gesamten USt.
Erfassung jeder Korrektur zum Ausstellungsdatum.
MPP allein wegen des Rechnungsbetrags.
Die Annahme, fehlender Verkauf befreie vom Versand.
Fehlendes UPO.
Verlust von Kosten oder USt, der ohne Unterscheidung der Folgen der weißen Liste beschrieben wird.

Mehr Details

Den genauen Ablauf des Abschlusses der Aufzeichnung beschreiben wir im Leitfaden Wie man das JPK_V7 im JDG ausfüllt.

Quellen

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Schreiben Sie an Paweł oder sehen Sie sich die Buchhaltung von Oxyok an.

Das Material hat allgemeinen Charakter. Der Umfang der Aufzeichnung hängt von den Transaktionen und der aktuellen JPK-Struktur ab.

JPK_V7 im Einzelunternehmen (JDG) in Polen im Jahr 2026 — Fristen und Grundregeln

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