Wie man JPK_V7 im Einzelunternehmen (JDG) in Polen im Jahr 2026 ausfüllt

JPK_V7M und JPK_V7K im Jahr 2026: monatliche Fristen, Aufzeichnung und Erklärung, geschuldete Umsatzsteuer, Vorsteuerabzug, Kennzeichnungen und Korrekturen.

Jeder aktive Mehrwertsteuerpflichtige übermittelt die JPK_V7-Daten monatlich. Auch der Quartalspflichtige sendet den Aufzeichnungsteil für jeden Monat — quartalsweise sind nur der Erklärungsteil und die Umsatzsteuerzahlung.

JPK_V7M und JPK_V7K

JPK_V7M — Aufzeichnung und Erklärung für jeden Monat,
JPK_V7K — Aufzeichnung für jeden Monat und nach dem dritten Monat zusätzlich der Erklärungsteil für das gesamte Quartal.

Die Übermittlungsfrist fällt grundsätzlich auf den 25. Tag des Folgemonats. Fällt sie auf einen Samstag oder einen gesetzlichen Feiertag, verschiebt sie sich auf den nächsten Werktag.

Es ist falsch, die gesamte JPK_V7K erst einmal pro Quartal zu senden.

Wer reicht sie ein

JPK_V7 reichen aktive Mehrwertsteuerpflichtige ein. Ein Steuerpflichtiger, der ausschließlich die subjektbezogene oder die gegenstandsbezogene Befreiung in Anspruch nimmt, sendet grundsätzlich keine JPK_V7, kann aber andere Pflichten haben, zum Beispiel VAT-8, VAT-9M oder VAT-UE.

Die PIT-Form — Pauschale (ryczałt), Steuerskala oder lineare Steuer — entscheidet nicht über die JPK. Entscheidend ist der Mehrwertsteuerstatus.

1. Schließe die Verkaufsaufzeichnung ab

In der Aufzeichnung müssen die Verkäufe entsprechend dem Zeitpunkt der Steuerpflicht und den Dokumentationsregeln erfasst werden. Das bedeutet nicht immer eine einfache Liste jeder Rechnung.

Unter anderem können auftreten:

B2B-Rechnungen,
Verkäufe aus Registrierkassen, erfasst über RO-Berichte,
interne Belege WEW,
Rechnungen zu Kassenbons,
WDT (innergemeinschaftliche Lieferung) und Export,
Korrekturen,
steuerbefreiter Verkauf.

Prüfe für jedes Dokument die Daten, die Nummer, den Geschäftspartner, die Bemessungsgrundlage, die Umsatzsteuer und die erforderlichen Kennzeichnungen.

2. Schließe die Einkaufsaufzeichnung ab

Im Einkaufsteil werden Dokumente erfasst, die das Recht auf Vorsteuerabzug geben, sowie Transaktionen, die eine Abrechnung der Steuer durch den Erwerber erfordern.

Prüfe vor dem Abzug:

ob der Einkauf steuerpflichtigen Verkäufen dient,
den Zeitpunkt der Entstehung des Abzugsrechts,
den Erhalt einer korrekten Rechnung, wenn eine erforderlich ist,
die Beschränkungen bei Fahrzeugen, Übernachtungen, Gastronomie und gemischter Tätigkeit,
den Status von Korrekturen und Zahlungen.

Nicht jede Einkaufsrechnung gibt 100 % Vorsteuerabzug, auch wenn sie sich in KSeF befindet.

3. Rechne Auslandstransaktionen ab

WNT (innergemeinschaftlicher Erwerb), Import von Dienstleistungen, Import von Waren, WDT und Export gelangen in unterschiedliche Felder und Zeiträume.

Bei WNT und Import von Dienstleistungen kann die geschuldete Umsatzsteuer gleichzeitig Vorsteuer sein, jedoch nur im Umfang des Abzugsrechts. Ein befreiter Steuerpflichtiger oder einer, der steuerbefreite Verkäufe tätigt, kann die Umsatzsteuer zahlen, ohne das Recht auf ihre Rückerstattung zu haben.

Die VAT-UE-Meldung ist ein gesondertes Dokument und ist kein Bestandteil der JPK_V7.

4. Wende die Kennzeichnungen an

GTU- und Verfahrenskennzeichnungen werden nur dann angewendet, wenn die in den Vorschriften festgelegten Bedingungen erfüllt sind. Man kennzeichnet nicht jedes Dokument „vorsichtshalber".

Beispielsweise ist zu analysieren:

die passende GTU-Gruppe für den Verkaufsgegenstand,
MPP, wenn die Transaktion tatsächlich der obligatorischen Split-Payment-Regelung unterliegt,
TP bei Verflechtungen,
WSTO_EE oder IED bei entsprechenden E-Commerce-Transaktionen,
RO, WEW, FP und andere Dokumenttypen.

Eine Rechnung über 15 000 zł erhält nicht automatisch MPP. Es müssen auch die übrigen Bedingungen erfüllt sein, darunter das Vorhandensein einer Ware oder Dienstleistung aus Anlage Nr. 15.

5. Bestimme die geschuldete Umsatzsteuer

Die geschuldete Umsatzsteuer ergibt sich nicht nur aus den ausgestellten Rechnungen. Unter anderem sind zu berücksichtigen:

die Steuerpflicht,
Anzahlungen,
Kassenverkäufe,
Korrekturen,
unentgeltliche Übertragungen, wenn sie steuerpflichtig sind,
WNT und Import von Dienstleistungen,
Verkäufe, die besonderen Verfahren unterliegen.

Die Erklärung sollte nicht ausschließlich auf dem Ausstellungsdatum des Dokuments beruhen.

6. Bestimme die Vorsteuer

Es wird nur der Teil der Steuer abgezogen, der die Bedingungen erfüllt. Mögliche Beschränkungen sind unter anderem:

50 % Umsatzsteuer bei einem gemischt genutzten Fahrzeug,
kein Abzug bei Übernachtungs- und Gastronomiedienstleistungen außerhalb der gesetzlichen Ausnahmen,
eine Proportion bei steuerpflichtigen und steuerbefreiten Verkäufen,
mehrjährige Korrektur des Anlagevermögens,
kein Zusammenhang mit steuerpflichtiger Tätigkeit.

7. Der Erklärungsteil

Das Programm sollte die Zusammenfassung der Aufzeichnung in die aktuelle Erklärungsstruktur übertragen. Man sollte keine vereinfachte Liste von Feldnummern verwenden, ohne die aktuelle Vorlage zu prüfen — die Felder ändern sich zusammen mit der Dateistruktur.

Im Erklärungsteil werden unter anderem abgerechnet:

geschuldete Umsatzsteuer und Vorsteuer,
der Überschuss aus dem vorherigen Zeitraum,
der zu zahlende oder vorzutragende Betrag,
der Erstattungsantrag und seine Frist,
zusätzliche Kennzeichnungen und Erklärungen.

8. Prüfe und sende

Führe vor dem Senden die Kontrollen durch:

Übereinstimmung der Aufzeichnung mit den Rechnungen, KSeF und Kassenberichten,
Übereinstimmung des Verkaufs mit dem buchhalterischen Ertrag,
Übereinstimmung der Einkäufe mit dem Abzugsrecht,
Überprüfung des Umsatzsteuersaldos,
Kontrolle der NIP und der Ländercodes,
XML-Validierung mit dem aktuellen Schema.

Lade nach dem Senden das UPO herunter. Der bloße Status „gesendet" im Programm ersetzt nicht die amtliche Empfangsbestätigung.

Korrekturen

Der Zeitpunkt der Erfassung einer Korrekturrechnung hängt von der Art der Transaktion und dem Grund der Korrektur ab. Nicht jede Korrektur wird einfach im Monat ihrer Ausstellung erfasst.

Eine Korrektur kann erfordern:

die Änderung des laufenden Zeitraums,
die Rückkehr zum ursprünglichen Zeitraum,
die Korrektur des Aufzeichnungsteils,
die Korrektur von Aufzeichnung und Erklärung,
die Einreichung einer „tätigen Reue" (czynny żal), wenn ein sanktionsbewehrter Verstoß aufgetreten ist.

Das Originaldokument wird nicht spurlos entfernt.

Ein Dokument ohne NIP

Das Fehlen der NIP des Erwerbers oder des Verkäufers schafft keine einzige universelle Regel „kein Abzug". Es ist zu ermitteln, ob das Dokument eine Rechnung ist, ob es die Transaktion identifiziert und ob es die Bedingungen des Umsatzsteuergesetzes erfüllt.

Ein Kassenbon mit der NIP des Erwerbers bis 450 zł kann eine vereinfachte Rechnung sein. Ein gewöhnlicher Kassenbon ohne NIP gibt dem Unternehmer nicht denselben Status.

Eine Null-JPK

Ein aktiver Mehrwertsteuerpflichtiger reicht JPK_V7 auch für einen Monat ohne Verkauf ein, wenn er nicht abgemeldet wurde und keine besondere Befreiung von der Übermittlungspflicht greift.

Bei JPK_V7K kann der Aufzeichnungsteil für den ersten und zweiten Monat des Quartals Null sein, wird aber dennoch übermittelt.

JPK_V7 hat VAT-8 und VAT-9M nicht ersetzt

JPK_V7 hat VAT-7 und VAT-7K für aktive Steuerpflichtige ersetzt. Die Formulare VAT-8 und VAT-9M funktionieren weiterhin für Steuerpflichtige, die keine JPK_V7 einreichen, wenn die entsprechenden Transaktionen auftreten.

Die häufigsten Fehler

Senden der JPK_V7K nur einmal pro Quartal.
Automatischer Abzug der gesamten Umsatzsteuer aus jeder Rechnung.
Annahme der Neutralität jedes Imports von Dienstleistungen und jedes WNT.
MPP allein aufgrund eines Betrags über 15 000 zł.
Erfassung jeder Korrektur zum Ausstellungsdatum.
Auslassen der Dokumente RO und WEW.
Verwechslung von VAT-UE mit einem Teil der JPK.
Verwendung veralteter Feldnummern.
Fehlendes UPO.
Annahme, dass KSeF automatisch JPK_V7 einreicht.

Quellen

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Das Material hat allgemeinen Charakter. Die konkreten Felder hängen von der aktuellen Struktur, der Art der Transaktion und dem Abzugsrecht ab.