ORD-IN für Einzelunternehmer in Polen 2026: Antrag auf eine individuelle Steuerauslegung vorbereiten

Die Vorbereitung von ORD-IN lässt sich sinnvoll in drei Teile gliedern: die Beschreibung des eigenen Falls, konkrete steuerliche Fragen und die eigene rechtliche Bewertung. Prüfe anschließend die Formalitäten, die Gebühr und den Einreichungsweg. Ein fertiger Entwurf ist noch kein eingereichter Antrag.

Dieser Leitfaden behandelt den individuellen ORD-IN-Antrag einer Person, die in Polen ein Einzelunternehmen (JDG) betreibt. Er stützt sich auf zwei Quellen des polnischen Finanzministeriums (MF): Najważniejsze informacje o wniosku — wichtigste Informationen zum Antrag und Instrukcje wypełniania wniosków — Ausfüllanleitungen, Abschnitt zu ORD-IN. Er entscheidet nicht über deine steuerliche Behandlung, wählt keinen Steuersatz aus und ist keine Anleitung für ORD-WS.

Bereits verwirklichter Sachverhalt oder zukünftiges Ereignis?

Ein bereits verwirklichter Sachverhalt ist eine Situation, die schon eingetreten ist. Ein zukünftiges Ereignis ist eine Situation, die du erst planst. Kennzeichne in ORD-IN die passende Art des Falls und gib die Anzahl der gesonderten bereits verwirklichten Sachverhalte und zukünftigen Ereignisse an.

Auch ein geplantes Ereignis muss konkret beschrieben werden. Das MF schließt hypothetische Beschreibungen mit unsicheren Formulierungen wie „vielleicht“ oder „wahrscheinlich“ aus. Gemeint ist also keine beliebige Sammlung möglicher Szenarien, sondern eine genaue Beschreibung deines eigenen geplanten Ereignisses. Diese Regeln erläutern die Informationen des MF zum Inhalt des Antrags.

Beschreibe alle wesentlichen Umstände

Gib die Steuerart und die Vorschriften an, deren Auslegung du beantragst. Nenne bei den Vorschriften den Titel des Rechtsakts und die konkrete Gliederungseinheit, etwa Artikel, Absatz und Nummer.

Die Beschreibung muss deinen eigenen individuellen Fall betreffen, genau und konkret sein sowie sämtliche Informationen enthalten, die für die Beurteilung der steuerlichen Folgen und die Entscheidung wesentlich sind. Zur organisatorischen Vorbereitung kannst du mit einer chronologischen Darstellung beginnen: Wer ist an dem Ereignis beteiligt, was ist bereits geschehen oder was planst du konkret, welche Bedingungen gelten für den Vorgang und welche Umstände sind für die genannten Vorschriften relevant? Das ist eine Möglichkeit, die Arbeit zu strukturieren, keine zusätzliche gesetzliche Liste von Formularfeldern.

Beschreibe die für den Fall wesentlichen Dokumente, etwa Verträge, Rechnungen und notarielle Urkunden, sowie die Informationen, die sich daraus ergeben. Füge diese Dokumente dem Antrag nicht bei. Diese Anweisung enthält Teil G der MF-Ausfüllanleitung.

Fragen und eigene Rechtsauffassung sind getrennte Bestandteile

Die Frage muss:

• die steuerlichen Folgen deiner beschriebenen eigenen Situation betreffen;
• auf konkrete steuerrechtliche Vorschriften Bezug nehmen;
• detailliert und geschlossen formuliert sein, sodass sie mit „Ja“ oder „Nein“ beantwortet werden kann.

Ersetze sie nicht durch die allgemeine Frage, ob du überhaupt irgendeine Steuer zahlen musst. Die Regeln zur Formulierung der Fragen erläutert das MF in seinen Informationen zum Antrag.

Deine eigene Rechtsauffassung muss jede Frage beantworten, mit der Beschreibung übereinstimmen und eindeutig sein. Stelle nicht mehrere alternative Antworten dar. Lege deine eigene rechtliche Bewertung vor, beispielsweise mit der Einleitung „Meiner Auffassung nach …“. Du kannst sie durch rechtliche Argumente und einschlägige Rechtsprechung begründen. Eine bloße Bitte an die Behörde, deine Rechtsauffassung erst für dich auszuwählen, genügt hier nicht.

Verfahrensbezogene Anlagen: gesonderte Regeln

Das Verbot, die oben beschriebenen inhaltlichen Dokumente beizufügen, bedeutet nicht, dass sämtliche Anlagen verboten sind.

• ORD-IN/A: Fülle diese Anlage aus und füge sie dem Antrag bei, wenn die Beschreibung, die Frage oder die eigene Rechtsauffassung nicht in ORD-IN passen.
• Zustellungsvollmacht: Wenn du einen Zustellungsbevollmächtigten bestellt hast, füge jedem Antrag das Original oder eine Abschrift bei, die notariell beglaubigt oder durch einen Rechtsanwalt, einen polnischen Rechtsberater (radca prawny) oder einen Steuerberater beglaubigt wurde. Das MF nennt dafür das Formular PPD-1.
• Spezialvollmacht: Wenn du eine solche Vollmacht erteilt hast, füge jedem Antrag die entsprechende Vollmacht in einer der genannten Formen bei. Das MF nennt dafür das Formular PPS-1.
• Stempelgebühr für die Vollmacht: Füge den Nachweis ihrer Zahlung bei, es sei denn, besondere Vorschriften verlangen die Entrichtung dieser Gebühr nicht.
• Zahlungsnachweis für die Steuerauslegung: Füge eine Kopie des Einzahlungsbelegs oder der Überweisungsbestätigung bei oder übermittle sie innerhalb der unten beschriebenen Frist.

Die Bedingungen für Vollmachten findest du in den Teilen D.1 und D.3 der MF-Ausfüllanleitung, die Regeln zu ORD-IN/A in den Informationen des MF zur Vorbereitung des Antrags.

Teil H betrifft grenzüberschreitende Auswirkungen. Nach der Anleitung muss dieser Teil nicht ausgefüllt werden, wenn der Antrag ausschließlich den individuellen Fall einer natürlichen Person betrifft oder sich auf die Verbrauchsteuer oder die Umsatzsteuer (VAT) bezieht. Wenn Teil H ausgefüllt werden muss und die Daten nicht in die vorgesehenen Felder passen, beschreibe sie in ORD-IN/A. Lasse in der Fallbeschreibung dennoch keine Informationen aus, die für die steuerliche Beurteilung wesentlich sind.

Gebühr: 40 zł für jeden gesonderten Fall

Bei einem individuellen ORD-IN-Antrag beträgt die Gebühr 40 zł für jeden gesonderten bereits verwirklichten Sachverhalt oder jedes gesonderte zukünftige Ereignis. Die Regeln stehen in Teil F der MF-Ausfüllanleitung.

Rein hypothetisches Beispiel:

• Ein Antragsteller bereitet einen individuellen ORD-IN-Antrag vor.
• Der Antrag umfasst einen gesonderten bereits verwirklichten Sachverhalt und ein gesondertes zukünftiges Ereignis.
• Insgesamt liegen zwei gesonderte Fälle vor.
• Die Gebühr beträgt 2 × 40 zł = 80 zł.

Das ist ein Rechenbeispiel, keine Beurteilung der Anzahl gesonderter Fälle in deiner Angelegenheit.

Füge eine Kopie des Einzahlungsbelegs oder der Überweisungsbestätigung dem Antrag bei oder übermittle sie an die Adresse der KIS innerhalb von 7 Kalendertagen ab dem Tag der Einreichung des Antrags. Das ist die vom MF genannte Frist für die Übermittlung des Zahlungsnachweises. Setze sie nicht mit der Zahlungsfrist gleich. Das MF verlangt gesondert, die Antragsgebühr zu entrichten; dieser Leitfaden leitet aus der Regel zur Übermittlung des Nachweises keine Zahlungsfrist ab.

Unterschrift, Erklärung und tatsächliche Einreichung

Als Person, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, trägst du in Feld 1 deine NIP ein. Die Regel zur Verwendung der PESEL gilt für eine natürliche Person, die keine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt und nicht als VAT-Steuerpflichtiger registriert ist.

Gib zusammen mit dem Antrag die erforderliche Erklärung ab: In der beschriebenen Angelegenheit läuft weder ein Steuerverfahren noch eine Steuerprüfung oder eine Zoll- und Steuerprüfung, und die Angelegenheit wurde nicht bereits durch eine Entscheidung oder einen Beschluss einer Steuerbehörde in der Sache entschieden. Die Erklärung wird unter Androhung strafrechtlicher Verantwortlichkeit für falsche Erklärungen abgegeben. Mit der Unterschrift unter dem Antrag unterschreibst du auch die darin enthaltene Erklärung; wenn du sie gesondert abgibst, unterschreibe sie separat.

Unterschreibe einen Papierantrag handschriftlich und einen elektronisch übermittelten Antrag mit einer elektronischen Signatur. Wenn du ihn über das Internet als Anlage zu einem allgemeinen Schreiben übermittelst, muss der Antrag selbst gesondert signiert sein.

Nach den MF-Informationen dazu, wie und wo der Antrag einzureichen ist, stehen folgende Wege zur Verfügung:

• das Portal eUrząd Skarbowy;
• der elektronische Zustelldienst an die elektronische Zustelladresse (ADE) der KIS: AE:PL-95202-60557-SAHRJ-25;
• die persönliche Einreichung am Sitz der KIS: ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała;
• die postalische Übermittlung an die Adresse der KIS.

Das bloße Verfassen der Beschreibung, Speichern des Formulars oder Vorbereiten der Anlagen ist noch keine Einreichung über einen dieser Wege.

Hypothetische Vorbereitungsliste — keine Vorlage für die Fallbeschreibung

Nehmen wir ausschließlich zur Organisation der Arbeit an, dass du einen individuellen ORD-IN-Antrag mit den zwei gesonderten Fällen aus dem Gebührenbeispiel vorbereitest. Die folgende Liste ist ein freiwilliges Hilfsmittel zur Prüfung der oben beschriebenen Anforderungen. Hypothetisch ist das Beispiel im Leitfaden, nicht die Beschreibung des Ereignisses, die du in den tatsächlichen Antrag aufnimmst.

• Prüfe die NIP, die Steuerart, die konkreten Vorschriften sowie die Art und Anzahl der gesonderten Fälle.
• Prüfe die Vollständigkeit der Beschreibung deines eigenen Falls und entferne Formulierungen, die Unsicherheit über das beschriebene Ereignis ausdrücken.
• Beschreibe wesentliche Verträge, Rechnungen und andere inhaltliche Dokumente sowie die daraus hervorgehenden Informationen. Füge diese Dokumente dem Antrag nicht bei.
• Gleiche jede Frage mit der Beschreibung und der dazugehörigen eindeutigen eigenen Rechtsauffassung ab.
• Füge ORD-IN/A bei, wenn der Inhalt nicht in ORD-IN passt. Wenn du einen der oben genannten Bevollmächtigten bestellt hast, füge die entsprechende Vollmacht in der erforderlichen Form sowie den Nachweis der Stempelgebühr bei, es sei denn, besondere Vorschriften befreien von deren Entrichtung.
• Berücksichtige für zwei gesonderte Fälle eine Gebühr von 80 zł. Plane, den Zahlungsnachweis beizufügen oder ihn innerhalb von 7 Kalendertagen ab Einreichung des Antrags an die KIS zu übermitteln; behandle diese Regel nicht als Zahlungsfrist.
• Prüfe die Richtigkeit der Erklärung und die Unterschriften. Wähle einen offiziellen Einreichungsweg; die Vorbereitung der Dokumente bleibt ein gesonderter Schritt.

Wann erhältst du keine individuelle Steuerauslegung?

Das MF nennt Hindernisse für den Erhalt einer individuellen Steuerauslegung, darunter Fälle, in denen die betreffende Frage:

• bereits in einer allgemeinen Steuerauslegung entschieden wurde;
• Gegenstand eines Antrags auf eine verbindliche Steuersatzinformation (WIS) ist;
• die begründete Vermutung rechtfertigt, dass dein Handeln auf Steuervermeidung abzielen oder einen Rechtsmissbrauch im Bereich der VAT darstellen könnte;
• unzureichend beschrieben und nicht entsprechend der Aufforderung der Behörde ergänzt wurde;
• keine steuerrechtlichen Vorschriften aus Steuergesetzen betrifft;
• die Zuständigkeit, Befugnisse und Pflichten der Steuerbehörden betrifft;
• eine individuelle Angelegenheit betrifft, die am Tag der Einreichung des Antrags Gegenstand eines Steuerverfahrens, einer Steuerprüfung oder einer Zoll- und Steuerprüfung ist.

Die Vorbereitung eines vollständigen Antrags ist weder ein Versprechen einer günstigen Entscheidung noch eines bedingungslosen Schutzes. Das MF weist außerdem darauf hin, dass eine erteilte individuelle Steuerauslegung bei einer falschen Erklärung keine Rechtswirkungen entfaltet. Dieser Leitfaden dient der Vorbereitung der Dokumente, nicht einer persönlichen steuerlichen Schlussfolgerung oder einer umfassenden Darstellung der Schutzwirkung einer individuellen Steuerauslegung.