Einnahmengrenze für den Ryczałt 2026: So prüfen Sie 8 517 200 PLN

Einnahmengrenze für den Ryczałt im Jahr 2026

Für Unternehmer, die ihre Tätigkeit fortführen, beträgt die Obergrenze der Einnahmen aus 2025 zur Erfüllung des betragsmäßigen Kriteriums für den Ryczałt auf erfasste Einnahmen im Jahr 2026 2 000 000 Euro, also 8 517 200 PLN. Diesen Betrag nennt das polnische Finanzministerium in seiner offiziellen Übersicht der PIT-Steuersätze und -Grenzwerte.

Ein Betrag von genau 8 517 200 PLN liegt ebenfalls innerhalb der Grenze. Die gesetzliche Formulierung „nicht überschreitend“ bedeutet, dass erst ein höherer Betrag das Kriterium nicht erfüllt. Ein positives Ergebnis dieser Prüfung begründet jedoch noch nicht die Berechtigung zum Ryczałt: Die wirksame Wahl dieser Besteuerungsform sowie die übrigen Voraussetzungen und Ausschlussgründe müssen weiterhin geprüft werden.

Welches Jahr und welche Tätigkeit werden geprüft?

Bei der Prüfung der Berechtigung zum Ryczałt im Jahr 2026 für eine fortgeführte Tätigkeit sind die im Jahr 2025 erzielten Einnahmen maßgeblich, also die Einnahmen des dem Steuerjahr vorausgehenden Jahres. Grundlage ist Art. 6 Abs. 4 des polnischen Gesetzes über die pauschalierte Einkommensteuer auf bestimmte Einnahmen natürlicher Personen.

Stellen Sie zunächst fest, ob die Tätigkeit im Vorjahr ausschließlich als Einzelunternehmen, ausschließlich in Form einer von diesen Vorschriften erfassten Personengesellschaft oder parallel in beiden Formen ausgeübt wurde. Davon hängt ab, welche Einnahmen zu vergleichen sind.

Der Betrag von 8 517 200 PLN betrifft die Einnahmen aus 2025 und die Prüfung für 2026. Er darf nicht automatisch für die Prüfung der Ryczałt-Berechtigung im Jahr 2027 verwendet werden. Für das Folgejahr ist der dafür geltende offizielle Grenzwert zu prüfen.

Ausschließlich als Einzelunternehmen geführte JDG

Wurde die Tätigkeit 2025 ausschließlich als Einzelunternehmen ausgeübt, werden die Einnahmen aus dieser Tätigkeit mit der Grenze verglichen. Dies ergibt sich aus Art. 6 Abs. 4 Nr. 1 Buchst. a. JDG bezeichnet dabei die polnische Einpersonen-Gewerbetätigkeit.

Die folgenden Beispiele sind ausschließlich hypothetisch. Die genannten Beträge stehen für die nach den gesetzlichen Berechnungsregeln maßgeblichen Einnahmen für diese Prüfung und nicht für eine vollständige Beurteilung der Zulässigkeit des Ryczałt.

• Beispiel — genau an der Grenze: Die Einnahmen der ausschließlich als Einzelunternehmen geführten JDG betrugen 2025 genau 8 517 200 PLN. Das betragsmäßige Kriterium für 2026 ist erfüllt. Die übrigen Voraussetzungen und Ausschlussgründe müssen weiterhin geprüft werden.
• Beispiel — ein Grosz über der Grenze: Die Einnahmen der ausschließlich als Einzelunternehmen geführten JDG betrugen 2025 insgesamt 8 517 200,01 PLN. Die fortgeführte Tätigkeit erfüllt das betragsmäßige Kriterium für 2026 nicht.

Ausschließlich in Form einer Personengesellschaft ausgeübte Tätigkeit

Bei einer Tätigkeit, die ausschließlich in Form einer von den Ryczałt-Vorschriften erfassten Personengesellschaft ausgeübt wird, bezieht Art. 6 Abs. 4 Nr. 1 Buchst. b die Grenze auf die Summe der Einnahmen der Gesellschafter aus dieser Tätigkeit. Es reicht nicht aus, nur die einem einzelnen Gesellschafter zugeordneten Einnahmen zu prüfen.

• Hypothetisches Beispiel — Personengesellschaft an der Grenze: Die Summe der Einnahmen der Gesellschafter aus der Tätigkeit der Personengesellschaft betrug 2025 genau 8 517 200 PLN. Das betragsmäßige Kriterium für 2026 ist erfüllt; über die übrigen Voraussetzungen sagt dies noch nichts aus.
• Hypothetisches Beispiel — der Gewinnanteil verringert die maßgebliche Summe nicht: Die Summe der Einnahmen der Gesellschafter betrug 2025 insgesamt 9 000 000 PLN, und ein Gesellschafter hat einen Gewinnanteil von 20 %. Für diese Prüfung werden nicht lediglich 20 % der Einnahmen mit der Grenze verglichen. Die Summe überschreitet die Grenze für 2026.

JDG und Beteiligung an einer Personengesellschaft gleichzeitig

Hat der Steuerpflichtige 2025 sowohl eine Tätigkeit als Einzelunternehmer als auch eine Tätigkeit in Form einer Personengesellschaft ausgeübt, sieht Art. 6 Abs. 5 eine getrennte Prüfung der Voraussetzung vor:

• für die Tätigkeit als Einzelunternehmer — anhand ihrer Einnahmen;
• für die Tätigkeit der Personengesellschaft — anhand der Summe der Einnahmen der Gesellschafter aus dieser Tätigkeit.

Es handelt sich nicht um eine einzige Prüfung, bei der die Einnahmen der JDG und der persönliche Anteil an den Einnahmen der Personengesellschaft addiert werden. Die Erfüllung der Voraussetzung für eine Form ersetzt nicht deren Nichterfüllung für die andere.

Hypothetisches Beispiel — unterschiedliche Ergebnisse: Die Einnahmen der JDG betrugen 2025 insgesamt 8 400 000 PLN, während die Summe der Einnahmen der Gesellschafter aus der Tätigkeit der Personengesellschaft 8 600 000 PLN betrug. Das betragsmäßige Kriterium für 2026 ist für die Tätigkeit als Einzelunternehmer erfüllt, für die Tätigkeit der Personengesellschaft jedoch nicht. Dies bedeutet noch nicht, dass die JDG alle übrigen Ryczałt-Voraussetzungen erfüllt.

Tatsächliche Aufnahme einer Tätigkeit im Jahr 2026

Eine gesonderte Regelung in Art. 6 Abs. 4 Nr. 2 betrifft Steuerpflichtige, die ihre Tätigkeit im Steuerjahr aufnehmen und nicht nach der Steuerkarte (karta podatkowa) besteuert werden. Nach dieser Regelung beschränkt die Höhe der Einnahmen die Anwendung des Ryczałt im Aufnahmejahr nicht. Die erforderliche wirksame Wahl des Ryczałt und die übrigen Ausschlussgründe entfallen dadurch nicht.

Diese Regel ist zusammen mit Art. 7 zu lesen. Dessen Abs. 1 betrifft Personen, die eine Tätigkeit aufnehmen und im vorherigen Steuerjahr keine Tätigkeit ausgeübt haben: Der Ryczałt wird ab dem Tag angewandt, an dem die ersten Einnahmen erzielt werden. Bei einer neu gegründeten Personengesellschaft gilt der Tag, an dem die Gesellschaft ihre ersten Einnahmen erzielt, als Aufnahme der Tätigkeit.

Nicht als Aufnahme einer Tätigkeit gelten:

• eine vollständige oder teilweise Änderung der Branche oder des Tätigkeitsgegenstands;
• eine Änderung des Gesellschaftsvertrags oder ein Gesellschafterwechsel;
• die Entstehung eines Nachlassunternehmens (przedsiębiorstwo w spadku).

Hypothetisches Beispiel — neue JDG: Eine Person hat 2025 keine Tätigkeit ausgeübt, nimmt 2026 eine JDG auf und wird nicht nach der Steuerkarte besteuert. Bei wirksamer Wahl des Ryczałt und sofern keine weiteren Hindernisse bestehen, gilt die Regelung für eine neu aufgenommene Tätigkeit, ohne Begrenzung durch die Höhe der Einnahmen im Aufnahmejahr.

Hypothetisches Beispiel — bloßer Branchenwechsel: Ein Unternehmer führte 2025 einen Betrieb und änderte 2026 dessen Tätigkeitsgegenstand vollständig. Der bloße Branchenwechsel erlaubt es nicht, die Prüfung der Vorjahreseinnahmen durch die Regel für die Aufnahme einer Tätigkeit zu ersetzen.

Besondere Situation nach einer Besteuerung nach der Steuerkarte

Art. 6 Abs. 6 erfasst Steuerpflichtige, die im Vorjahr eine Tätigkeit als Einzelunternehmer oder in Form einer Personengesellschaft ausgeübt haben und deren Einnahmen wie folgt besteuert wurden:

• ausschließlich nach der Steuerkarte oder
• während eines Teils des Jahres nach der Steuerkarte und während eines Teils des Jahres nach den allgemeinen Besteuerungsregeln.

Voraussetzung ist, dass die gesamten Einnahmen des Vorjahres 2 000 000 Euro nicht überschritten haben. Für die Prüfung für 2026 entspricht dies 8 517 200 PLN. Die Einnahmen aus dem Zeitraum der Besteuerung nach der Steuerkarte werden in diesem Fall ausschließlich anhand der ausgestellten Rechnungen oder Abrechnungsbelege (faktury oder rachunki) berechnet. Abs. 4 und 5 gelten entsprechend, einschließlich der jeweils maßgeblichen Regeln für die Tätigkeit als Einzelunternehmer und für die Personengesellschaft. Die übrigen Ryczałt-Voraussetzungen gelten weiterhin.

Was Art. 6 Abs. 7–8 ergänzen

Art. 6 Abs. 7 schreibt vor, die Prüfungen aus Abs. 4 und 5 auf die in Abs. 1d genannten Einnahmen entsprechend anzuwenden. Dies gilt auch für Einnahmen im Rahmen gemeinsamen Eigentums, gemeinsamen Besitzes, gemeinsamer Nutzung von Anbau, Zucht oder Tierhaltung oder eines gemeinsamen Vorhabens.

Art. 6 Abs. 8 legt dagegen konkrete Beträge fest, die bei der Grenze nach Abs. 4–6 nicht berücksichtigt werden. Dies sind Erhöhungen oder Minderungen:

• der Einnahmen nach Art. 11 Abs. 4, 5, 8 und 9 des Ryczałt-Gesetzes;
• der Steuerbemessungsgrundlage nach Art. 26i des polnischen Einkommensteuergesetzes (PIT-Gesetz).

Diese Regel erlaubt es nicht, sämtliche Einnahmenkorrekturen außer Betracht zu lassen. Bei der Vorbereitung der Übersicht empfiehlt es sich, die genau von dieser Vorschrift erfassten Beträge gesondert zu kennzeichnen.

Drei unterschiedliche Grenzen nicht verwechseln

Die offizielle Übersicht des Finanzministeriums unterscheidet für 2026:

• Jährliches Einnahmenkriterium für die Ryczałt-Berechtigung: Einnahmen aus 2025 bis einschließlich 2 000 000 Euro, also 8 517 200 PLN.
• Einnahmengrenze für die vierteljährliche Ryczałt-Abrechnung: für 2025 insgesamt 200 000 Euro, also 851 720 PLN. Sie betrifft die Abrechnungshäufigkeit, nicht die jährliche Ryczałt-Berechtigung als solche.
• Grenze für den Status als kleiner Steuerpflichtiger bei einmaliger Abschreibung und vierteljährlichen Vorauszahlungen: 2 000 000 Euro, jedoch nach Rundung auf 1 000 PLN — 8 517 000 PLN.

Derselbe Eurobetrag bedeutet weder dieselbe Prüfung noch einen identischen Betrag in Złoty. Ersetzen Sie die Grenze von 8 517 200 PLN nicht durch den Betrag von 8 517 000 PLN aus der Prüfung des Status als kleiner Steuerpflichtiger.

Führt das Überschreiten der Obergrenze während 2026 zum sofortigen Verlust des Ryczałt?

Nicht aufgrund der Prüfung nach Art. 6 Abs. 4 Nr. 1 allein. Diese Prüfung bezieht sich auf die Einnahmen des Vorjahres. Das bloße Überschreiten der Obergrenze durch Einnahmen, die während 2026 erzielt werden, ist nach dieser Vorschrift kein Ereignis, das automatisch zum sofortigen Verlust des Ryczałt im Jahr 2026 führt.

Die Einnahmen aus 2026 sind für die Prüfung des Einnahmenkriteriums im Folgejahr relevant. Dabei muss die für 2027 geltende Grenze verwendet werden und nicht automatisch der Betrag von 8 517 200 PLN.

Dies bedeutet keinen Schutz vor dem Verlust des Ryczałt aus anderen Gründen. Art. 8 des Gesetzes sieht gesonderte Ausschlussgründe und Ereignisse vor, die zum Verlust der Berechtigung führen.

Die Einhaltung der Grenze reicht nicht aus

Das Finanzministerium weist darauf hin, dass die Besteuerung der Einnahmen aus einer gewerblichen Tätigkeit nach dem Ryczałt die Wahl dieser Besteuerungsform erfordert. Der bloße Vergleich der Einnahmen mit der Grenze bewirkt diese Wahl nicht. Informationen enthält die offizielle Seite zur Besteuerung nach dem Ryczałt auf erfasste Einnahmen.

Für eine gewerbliche Tätigkeit müssen außerdem die Ausschlussgründe aus Art. 8 geprüft werden. Dazu gehören unter anderem:

• die Besteuerung nach der Steuerkarte;
• die Inanspruchnahme einer zeitlich befristeten Einkommensteuerbefreiung aufgrund gesonderter Vorschriften;
• die Erzielung auch nur eines Teils der Einnahmen aus dem Betrieb von Apotheken, dem Kauf und Verkauf von Devisenwerten oder dem Handel mit Teilen und Zubehör für Kraftfahrzeuge;
• die Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Erzeugnisse, mit Ausnahme der Erzeugung elektrischer Energie aus erneuerbaren Energiequellen;
• bestimmte Änderungen der Tätigkeit: von einer Tätigkeit als Einzelunternehmer zu einer Personengesellschaft mit dem Ehepartner, von einer Personengesellschaft mit dem Ehepartner zu einer Tätigkeit als Einzelunternehmer durch einen oder beide Ehepartner oder von einer Tätigkeit als Einzelunternehmer eines Ehepartners zu einer solchen Tätigkeit des anderen — wenn der Ehepartner oder die Ehepartner die betreffende Tätigkeit vor der Änderung nach den allgemeinen Besteuerungsregeln versteuert haben.

Art. 8 Abs. 2 enthält einen gesonderten Tatbestand. Ein Steuerpflichtiger, der den Ryczałt gewählt hat und seine Tätigkeit als Einzelunternehmer oder in Form einer Personengesellschaft ausübt, verliert die Berechtigung zu dieser Besteuerungsform ab dem Tag, an dem er Einnahmen aus dem Verkauf von Handelswaren oder Erzeugnissen oder aus Dienstleistungen für einen früheren oder gegenwärtigen Arbeitgeber erzielt, sofern diese den Tätigkeiten entsprechen, die der Steuerpflichtige oder mindestens einer der Gesellschafter im vorherigen oder laufenden Steuerjahr im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses oder eines genossenschaftlichen Arbeitsverhältnisses ausgeübt hat. Ab diesem Tag bis zum Jahresende gelten die allgemeinen Besteuerungsregeln.

Art. 8 Abs. 3 sieht außerdem den Verlust der Berechtigung ab dem Tag vor, an dem Einnahmen aus den in Abs. 1 Nr. 3 und 4 genannten Tätigkeitsarten erzielt werden, wenn der Steuerpflichtige im Vorjahr keine solchen Einnahmen erzielt hat. Diese Ereignisse dürfen nicht mit dem Überschreiten der jährlichen Einnahmenobergrenze gleichgesetzt werden.

Checkliste der zu prüfenden Unterlagen

Die folgende Liste ist eine organisatorische Empfehlung und kein abschließendes gesetzliches Unterlagenverzeichnis. Stellen Sie je nach Situation Folgendes zusammen:

• eine Jahresübersicht der Einnahmen aus der Tätigkeit für 2025 sowie die zugrunde liegende Einnahmenerfassung oder Buchführung;
• die Jahressteuererklärung, sofern eine abgegeben wurde, und einen Abgleich ihrer Angaben mit der Übersicht für die Grenzprüfung;
• Rechnungen, Abrechnungsbelege und Korrekturunterlagen, die zur Bestätigung der Einnahmen benötigt werden;
• eine gesonderte Zusammenstellung der von Art. 6 Abs. 8 erfassten Beträge, die bei der Grenze nicht berücksichtigt werden;
• bei einer Beteiligung an einer Personengesellschaft — Angaben, die die vollständige Summe der Einnahmen der Gesellschafter aus der Tätigkeit der Gesellschaft bestätigen, den Gesellschaftsvertrag und Informationen zur Beteiligung;
• bei paralleler JDG und Personengesellschaft — zwei getrennte Übersichten für die getrennten Prüfungen;
• nach einer Besteuerung nach der Steuerkarte — die ausgestellten Rechnungen und Abrechnungsbelege, auf denen nach Art. 6 Abs. 6 die Berechnung der Einnahmen aus dem Steuerkartenzeitraum beruht;
• bei Berufung auf die Aufnahme einer Tätigkeit — Unterlagen, die die Aufnahme und das Fehlen einer Tätigkeit im Vorjahr bestätigen;
• Unterlagen, mit denen sich die wirksame Wahl des Ryczałt bestätigen lässt;
• eine Beschreibung der tatsächlich ausgeübten Tätigkeiten, Verträge und Unterlagen zur Beurteilung der Ausschlussgründe, insbesondere der Beziehungen zu einem früheren oder gegenwärtigen Arbeitgeber.

Liegt das Ergebnis nahe bei 8 517 200 PLN, empfiehlt es sich, die Einnahmen mit den zugrunde liegenden Aufzeichnungen bis auf den Grosz abzugleichen und die Behandlung jeder Korrektur zu dokumentieren. Das Ergebnis dieses Vergleichs entscheidet nur über das betragsmäßige Kriterium — nicht darüber, welche Besteuerungsform für eine bestimmte Person am günstigsten ist. Dieser Artikel ist kein Leitfaden zu den Ryczałt-Steuersätzen.