Pauschalsteuer, lineare Steuer oder Steuerskala — was im JDG in Polen 2026 wählen

Pauschalsteuer (ryczałt), lineare Steuer (podatek liniowy) und Steuerskala (skala podatkowa) unterscheiden sich nicht nur im Satz der Einkommensteuer (PIT). Von Bedeutung sind auch die Betriebskosten, der Krankenversicherungsbeitrag (składka zdrowotna), die verfügbaren Steuervergünstigungen, die gemeinsame Veranlagung und der zutreffende Pauschalsteuersatz gemäß der polnischen Klassifikation der Waren und Dienstleistungen (PKWiU).

Es gibt keine einzelne Form, die immer gewinnt. Der Vergleich muss auf Jahresdaten und denselben Annahmen beruhen.

Drei Besteuerungsformen des Einzelunternehmens (JDG)

Steuerskala

Die Steuer zahlen Sie auf das Einkommen, also die Einnahmen abzüglich der Werbungskosten (KUP) und anderer zulässiger Abzüge.

Die wichtigsten Elemente:

• 12 % bis 120.000 zł der Steuerbemessungsgrundlage,
• 32 % auf den Überschuss über 120.000 zł,
• Steuerfreibetrag (kwota wolna) 30.000 zł,
• Möglichkeit der gemeinsamen Veranlagung mit dem Ehepartner bei Erfüllung der Voraussetzungen,
• Zugang zu Steuervergünstigungen, die vom Einkommen oder von der Steuer abgezogen werden,
• Krankenversicherungsbeitrag 9 % des Einkommens, mit einem monatlichen Mindestbetrag.

Die Steuerskala kann bei niedrigerem Einkommen, hohen Kosten, gemeinsamer Veranlagung oder Steuervergünstigungen vorteilhaft sein. Die zweite Stufe bedeutet nicht, dass das gesamte Einkommen mit 32 % besteuert wird — der höhere Satz betrifft nur den Überschuss über die Schwelle.

Lineare Steuer

Die Steuer beträgt 19 % des Einkommens, unabhängig von seiner Höhe.

Die wichtigsten Elemente:

• Steuer auf das Einkommen, sodass die Kosten die Bemessungsgrundlage senken,
• kein Steuerfreibetrag,
• grundsätzlich keine gemeinsame Veranlagung der Einkünfte aus der Tätigkeit mit dem Ehepartner,
• Krankenversicherungsbeitrag 4,9 % des Einkommens, mit einem monatlichen Mindestbetrag,
• der gezahlte Krankenversicherungsbeitrag kann innerhalb des für die lineare Steuer geltenden jährlichen Höchstbetrags abgerechnet werden.

Im Jahr 2026 beträgt der Höchstbetrag für die Abrechnung des Krankenversicherungsbeitrags bei der linearen Steuer 14.100 zł. Dies ist nicht der maximale jährliche Krankenversicherungsbeitrag. Bei hohem Einkommen kann der gezahlte Beitrag diesen Höchstbetrag überschreiten; die Begrenzung betrifft den Betrag, der zu den Kosten gerechnet oder vom Einkommen abgezogen wird.

Pauschalsteuer von den erfassten Einnahmen

Die Steuer zahlen Sie auf die Einnahmen nach den gesetzlichen Abzügen. Gewöhnliche Betriebskosten — wie Auto, Ausrüstung, Material oder Subunternehmer — ziehen Sie nicht von der Bemessungsgrundlage der Pauschalsteuer ab.

Der Satz hängt von der tatsächlich ausgeübten Tätigkeit und der PKWiU ab. Zum Beispiel:

• 3 % — unter anderem Dienstleistungstätigkeit im Bereich Handel sowie Gastronomie, mit Ausnahme des Verkaufs von Getränken mit einem Alkoholgehalt über 1,5 %,
• 5,5 % — unter anderem Bauleistungen und Produktionstätigkeit,
• 8,5 % — allgemeine Dienstleistungstätigkeit, sofern das Gesetz keinen anderen Satz vorsieht,
• 12 % — ausgewählte IT-Dienstleistungen,
• 14 % — unter anderem Gesundheitsversorgung sowie architektonische und ingenieurtechnische Dienstleistungen, die von den angegebenen Gruppierungen erfasst sind,
• 15 % — ausgewählte im Gesetz genannte Dienstleistungen,
• 17 % — freie Berufe im Sinne des Pauschalsteuergesetzes.

Der Satz von 2 % ist kein üblicher Satz für den Handel. Er betrifft den besonderen Verkauf von pflanzlichen und tierischen Erzeugnissen, die auf andere als industrielle Weise verarbeitet wurden, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Eine detaillierte Aufstellung finden Sie in der Tabelle der Pauschalsteuersätze 2026.

Krankenversicherungsbeitrag im Jahr 2026

Steuerskala

Der Beitrag beträgt 9 % des Einkommens aus der Tätigkeit, mindestens jedoch den monatlichen Mindestbetrag. Bei der Steuerskala ziehen Sie ihn weder von der PIT ab, noch rechnen Sie ihn zu den Werbungskosten (KUP).

Lineare Steuer

Der Beitrag beträgt 4,9 % des Einkommens, ebenfalls mit einem monatlichen Mindestbetrag. Der Höchstbetrag von 14.100 zł betrifft die steuerliche Abrechnung des Beitrags, nicht seine Berechnung.

Pauschalsteuer

Der monatliche Beitrag hängt von den jährlichen Einnahmen ab, die zur Bestimmung der Schwelle gemäß den Regeln des Krankenversicherungsbeitrags gemindert werden:

• bis 60.000 zł: 498,35 zł,
• über 60.000 zł bis 300.000 zł: 830,58 zł,
• über 300.000 zł: 1.495,04 zł.

Nach Ablauf des Jahres kann eine jährliche Abrechnung des Beitrags erforderlich sein, wenn die endgültigen Einnahmen den Unternehmer in eine andere Schwelle einordnen als die während des Jahres angewendete.

Was man wirklich vergleichen muss

1. Einnahmen und Kosten

Bei der Steuerskala und der linearen Steuer senken die Kosten das Einkommen. Bei der Pauschalsteuer senken sie die Bemessungsgrundlage nicht. Deshalb ist ein Vergleich der bloßen Sätze — zum Beispiel 8,5 % und 19 % — nicht aussagekräftig.

2. Der zutreffende Pauschalsteuersatz

Sie wählen den Satz nicht nach dem Firmennamen oder dem im Unternehmensregister (CEIDG) eingetragenen PKD-Code. Grundlage ist der tatsächliche Umfang der Leistung und ihre PKWiU-Klassifikation.

Wenn Sie mehrere Arten von Tätigkeiten ausüben, können diese unterschiedlichen Sätzen unterliegen. Die Aufzeichnungen müssen dann eine Trennung der Einnahmen ermöglichen.

3. Krankenversicherungsbeitrag

In den Vergleich sind einzubeziehen:

• der Beitrag von 9 % des Einkommens bei der Steuerskala,
• der Beitrag von 4,9 % des Einkommens bei der linearen Steuer,
• die zutreffende Schwelle des Pauschalsteuerbeitrags,
• die Art der steuerlichen Abrechnung des Beitrags bei der linearen Steuer und der Pauschalsteuer,
• der monatliche Mindestbeitrag.

4. Steuervergünstigungen und Familienveranlagung

Die Steuerskala kann durch den Steuerfreibetrag, die gemeinsame Veranlagung oder Steuervergünstigungen einen Vorteil gewinnen. Ein Teil der Abzüge gilt auch bei der linearen Steuer oder der Pauschalsteuer, aber die Regeln sind unterschiedlich. Beispielsweise kann die Thermomodernisierungsvergünstigung auch im PIT-28 (Pauschalsteuer) abgerechnet werden — sie ist nicht ausschließlich der Steuerskala und der linearen Steuer vorbehalten.

5. Verluste aus Vorjahren

Der Wechsel zur Pauschalsteuer bedeutet nicht automatisch, dass ein früherer Verlust „verfällt". Die Möglichkeit seiner Verrechnung hängt von der Quelle, dem Zeitraum und den geltenden Regeln ab. Man sollte ihn jedoch nicht genauso behandeln wie laufende Kosten, die bei der Pauschalsteuer nicht abgezogen werden.

Beispielhafte Situationen

Dienstleistungsunternehmen mit niedrigen Kosten

Die Pauschalsteuer kann vorteilhaft sein, wenn:

• der zutreffende Satz niedrig ist,
• die Kosten einen kleinen Teil der Einnahmen ausmachen,
• der Unternehmer keine wesentlichen bei der Steuerskala verfügbaren Vergünstigungen verliert.

Zuerst muss jedoch die PKWiU bestätigt werden. Ein Programmierer hat nicht immer 8,5 % — viele IT-Dienstleistungen unterliegen dem Satz von 12 %.

Bauunternehmen mit hohen Materialeinkäufen

Der Satz von 5,5 % kann attraktiv erscheinen, aber die Pauschalsteuer erlaubt keinen Abzug der Materialkosten. Wenn Material und Subunternehmer einen großen Teil der Einnahmen ausmachen, können die Steuerskala oder die lineare Steuer eine niedrigere Gesamtbelastung ergeben.

Hohes Einkommen und geringe Kosten

Die lineare Steuer kann vorteilhafter sein als die Steuerskala, wenn ein erheblicher Teil des Einkommens in die zweite Stufe fiele. Dennoch müssen der Krankenversicherungsbeitrag sowie das Fehlen des Steuerfreibetrags und der gemeinsamen Veranlagung verglichen werden.

Wann man die Besteuerungsform wechseln kann

Die Erklärung über die Wahl der linearen Steuer oder der Pauschalsteuer wird grundsätzlich bis zum 20. Tag des Monats abgegeben, der auf den Monat folgt, in dem im Steuerjahr die ersten Einnahmen erzielt wurden. Wenn Sie die ersten Einnahmen im Dezember erzielen, läuft die Frist mit dem Jahresende ab.

Für einen Unternehmer, der die ersten Einnahmen im Januar erzielt, ist die übliche Frist also der 20. Februar und nicht der 20. Januar.

Der Wechsel kann durch Aktualisierung des Eintrags im CEIDG gemeldet werden. Die bloße Einreichung der Aktualisierung heilt jedoch nicht eine nach Fristablauf getroffene Wahl.

Das Fehlen einer wirksamen Wahl einer anderen Form bedeutet grundsätzlich die Fortführung der bisherigen Form und bei der Aufnahme der Tätigkeit ohne Wahl — die Besteuerung nach der Steuerskala.

Die häufigsten Fehler

Vergleich von Prozentsätzen statt von Jahresbeträgen

Der Satz von 8,5 % auf die Einnahmen ist nicht direkt mit 19 % auf das Einkommen vergleichbar.

Annahme eines falschen Pauschalsteuersatzes

Der PKD dient der Beschreibung der Tätigkeit im Register. Er ersetzt nicht die PKWiU-Klassifikation, die zur Bestimmung des Pauschalsteuersatzes erforderlich ist.

Ansehen von 14.100 zł als Grenze des Krankenversicherungsbeitrags

Das ist der Höchstbetrag für die steuerliche Abrechnung des Beitrags bei der linearen Steuer, nicht der maximal zu zahlende Beitrag.

Übersehen des Mindestkrankenversicherungsbeitrags

Bei niedrigem Einkommen oder einem Verlust kann bei der Steuerskala und der linearen Steuer dennoch ein monatlicher Mindestbeitrag anfallen.

Einreichung des Wechsels am 20. Januar „weil es immer so war"

Die Frist hängt vom Monat der ersten Einnahmen ab. Bei den ersten Einnahmen im Januar fällt sie grundsätzlich auf den 20. Februar.

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Rechner: Pauschalsteuer, lineare Steuer oder Steuerskala