Pauschalsteuer in Polen 2026: Ryczałt-Sätze und PKWiU-Tabelle
Pauschalsteuer (Ryczałt) in Polen 2026: Sätze von 2% bis 17%, PKWiU-Beispiele und Regeln für Einzelunternehmen (JDG).
Die polnische Pauschalsteuer auf Einnahmen heißt Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Ihre Sätze liegen 2026 zwischen 2% und 17%. Für ein polnisches Einzelunternehmen (JDG) ist sie keine frei wählbare Einheitssteuer: Der Satz ergibt sich aus der tatsächlich ausgeübten Tätigkeit und — dort, wo das Gesetz darauf verweist — aus der polnischen Klassifikation der Waren und Dienstleistungen (PKWiU).
Der häufigste Fehler ist die Verwechslung von PKWiU mit der polnischen Tätigkeitsklassifikation (PKD). PKD beschreibt die im Unternehmensregister (CEIDG) angemeldete Tätigkeit, während für die Bestimmung des Ryczałt-Satzes die tatsächliche Dienstleistung oder der Verkauf und die richtige PKWiU-Gruppierung maßgeblich sind.
Tabelle der Ryczałt-Sätze 2026
Pauschalsteuersätze 2026 — Leitfaden nach Branche
Alle Pauschalsteuersätze + Schwellen für den Krankenversicherungsbeitrag. Geben Sie Ihre Branche ein, um den richtigen Satz zu finden.
10 Sätze passend zu Ihrer Suche.
- Sprzedaż własnych produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych nieprzemysłowo — po spełnieniu warunków ustawy
- Działalność usługowa w zakresie handlu
- Handel internetowy towarami kupionymi do odsprzedaży
- Gastronomia, z wyjątkiem sprzedaży napojów z alkoholem powyżej 1,5%
- Działalność wytwórcza
- Roboty budowlane
- Przewóz ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
- Działalność usługowa, jeżeli ustawa nie przewiduje innej stawki
- Działalność gastronomiczna przy sprzedaży napojów z alkoholem powyżej 1,5%
- Usługi edukacyjne objęte zasadą ogólną
- Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek
- Wybrane usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem IT
- Wybrane usługi instalowania oprogramowania i zarządzania siecią
- Nadwyżka przychodów ponad 100 000 zł z najmu i zakwaterowania objętych progiem 8,5% / 12,5%
- Usługi w zakresie opieki zdrowotnej
- Usługi architektoniczne i inżynierskie objęte ustawą
- Specjalistyczne projektowanie
- Wybrane usługi wymienione w art. 12 ustawy
- Między innymi część usług reklamowych, finansowych, prawnych i rachunkowych — zależnie od PKWiU i sposobu wykonywania
- Wolne zawody w rozumieniu ustawy ryczałtowej
Krankenversicherungsbeitrag bei der Pauschalsteuer (2026)
Bei der Pauschalsteuer hängt der Krankenversicherungsbeitrag vom Jahresumsatz ab — je mehr Sie verdienen, desto höher die Rate. Das ist ein wesentlicher Unterschied zum progressiven Tarif und zur Einheitssteuer.
Wichtig: Der Pauschalsteuersatz hängt vom PKWiU-Symbol (Polnische Güter- und Dienstleistungsklassifikation) ab, nicht vom PKD. PKD bestimmt nur die Art der Tätigkeit bei der Registrierung. Falsche PKWiU-Klassifizierung = falscher Satz = zu wenig gezahlte Steuer und Strafen vom Finanzamt.
Unsicher, welcher Pauschalsteuersatz zu Ihrem Geschäft passt?
Sätze basierend auf dem Gesetz über die pauschale Einkommensteuer (Dz.U. 2025 poz. 775), Art. 12 Abs. 1. Krankenversicherungsbeitrag: Gesetz über Gesundheitsleistungen, Art. 79 Abs. 1 Ziff. 2 (Schwellen 2026). Die Kategorienliste ist nicht vollständig — sie zeigt die häufigsten Fälle und ersetzt nicht die PKWiU-Klassifizierung.
Die folgende Liste zeigt die wichtigsten Beispiele. Der vollständige Katalog steht in Art. 12 Abs. 1 des Gesetzes über die pauschale PIT.
17% — ausgewählte freie Berufe
Der Satz von 17% betrifft Einkünfte aus den im Gesetz genannten freien Berufen, die persönlich ausgeübt werden. Er umfasst unter anderem Übersetzer, Rechtsanwälte, Notare, Rechtsberater, vereidigte Wirtschaftsprüfer, Buchhalter, Versicherungsvertreter und -makler, Steuerberater, Restrukturierungsberater, Börsenmakler, Anlageberater und Patentanwälte.
Die Bedingung der persönlichen Ausübung des Berufs ist wesentlich. Die Beschäftigung einer Person, die mit dem Kern des jeweiligen Berufs verbundene Tätigkeiten ausübt, kann die Einordnung ändern.
15% — ausgewählte Dienstleistungen
Der Satz von 15% umfasst unter anderem:
- Vermittlung im Großhandel — PKWiU Gruppe 46.1,
- ausgewählte Lager- und Aufbewahrungsdienstleistungen,
- Werbedienstleistungen sowie Markt- und Meinungsforschung — PKWiU Abteilung 73,
- Kultur- und Unterhaltungsdienstleistungen — PKWiU Abteilung 90,
- Dienstleistungen im Zusammenhang mit Sport, Unterhaltung und Erholung — PKWiU Abteilung 93.
Nicht jede „beratende" oder „immaterielle" Dienstleistung hat automatisch den Satz von 15%. Entscheidend sind die konkrete Leistung und der gesetzliche Katalog.
14% — Gesundheit, Architektur und Design
Der Satz von 14% betrifft unter anderem:
- Dienstleistungen im Bereich der Gesundheitsversorgung — PKWiU Abteilung 86,
- Architektur- und Ingenieurdienstleistungen sowie technische Untersuchungen und Analysen — PKWiU Abteilung 71,
- spezialisiertes Design — PKWiU 74.1.
12% — bestimmte IT-Dienstleistungen
Der Satz von 12% umfasst nur die im Gesetz genannten Gruppierungen, unter anderem ausgewählte Dienstleistungen:
- im Zusammenhang mit Software — PKWiU ex 62.01.1,
- Softwareberatung — PKWiU ex 62.02,
- Softwareinstallation — PKWiU ex 62.09.20.0,
- Verwaltung von Netzwerken und IT-Systemen — PKWiU 62.03.1,
- Herausgabe bestimmter Software- und Spielpakete.
Der bloße Eintrag des PKD-Codes 62.01.Z im CEIDG entscheidet noch nicht über den Satz von 12% für jede IT-Dienstleistung.
10% — An- und Verkauf von Immobilien auf eigene Rechnung
Der Satz von 10% betrifft Dienstleistungen des An- und Verkaufs von Immobilien auf eigene Rechnung — PKWiU 68.10.1. Es ist kein allgemeiner Satz für Gastronomie, Taxis oder Sport.
8,5% und 12,5% — bestimmte Einkünfte aus Vermietung und ähnlichen Dienstleistungen
Der Satz von 8,5% bis 100 000 zł Umsatz und 12,5% auf den 100 000 zł übersteigenden Betrag betrifft unter anderem:
- Privatvermietung (najem prywatny),
- Dienstleistungen im Zusammenhang mit Beherbergung — PKWiU Abteilung 55,
- Vermietung und Verwaltung eigener oder gepachteter Immobilien — PKWiU 68.20.1,
- die im Gesetz genannte Vermietung von Fahrzeugen, Ausrüstung und geistigem Eigentum,
- Dienstleistungen der Sozialhilfe mit Beherbergung — PKWiU Abteilung 87.
Bei der Privatvermietung wenden Ehegatten, die eine entsprechende Erklärung über die Besteuerung der gesamten Einkünfte durch einen von ihnen abgeben, den Satz von 12,5% erst auf den 200 000 zł der gemeinsamen Einkünfte übersteigenden Betrag an.
8,5% — Dienstleistungstätigkeit, die bei anderen Sätzen nicht genannt ist
Der Satz von 8,5% gilt unter anderem für Dienstleistungstätigkeiten, für die das Gesetz keinen anderen Satz vorsieht. Er umfasst auch die im Gesetz genannten:
- Bildungsdienstleistungen — PKWiU Abteilung 85,
- Gastronomietätigkeit im Bereich des Verkaufs von Getränken mit einem Alkoholgehalt über 1,5%,
- Herstellung von Gegenständen aus vom Auftraggeber überlassenem Material,
- die Provision des Kommissionärs und des Pressevertreibers.
Man sollte den Satz von 8,5% nicht allein aufgrund der allgemeinen Bezeichnung „Dienstleistung" zuweisen. Prüfe zuerst, ob die konkrete Leistung nicht im Katalog des Satzes von 12%, 14%, 15% oder 17% steht.
5,5% — Herstellung, Bauarbeiten und bestimmter Transport
Der Satz von 5,5% betrifft unter anderem:
- Herstellungstätigkeit,
- Bauarbeiten,
- Güterbeförderung mit Kraftfahrzeugen mit einer Ladekapazität über 2 Tonnen.
3% — Handel und ausgewählte sonstige Einkünfte
Der Satz von 3% betrifft unter anderem:
- Dienstleistungstätigkeit im Bereich des Handels,
- Gastronomietätigkeit mit Ausnahme des Verkaufs von Getränken mit einem Alkoholgehalt über 1,5%,
- Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Tierproduktion — PKWiU 01.62.10.0,
- die entgeltliche Veräußerung bestimmter in der Geschäftstätigkeit genutzter Bestandteile.
Für den gewöhnlichen Weiterverkauf von zum Weiterverkauf erworbenen Waren gilt daher grundsätzlich der Satz von 3% und nicht 2%.
2% — Produkte aus eigenem Anbau, eigener Zucht oder Haltung
Der Satz von 2% hat einen engen Anwendungsbereich: Er betrifft den Verkauf pflanzlicher und tierischer Produkte aus eigenem Anbau, eigener Zucht oder Haltung, die auf andere als industrielle Weise verarbeitet wurden.
Es ist kein allgemeiner Satz für den Internet-, Groß- oder Einzelhandel.
Wie bestimmt man den richtigen Satz
1. Beschreibe die tatsächlich ausgeübte Tätigkeit
Beginne nicht mit dem im CEIDG eingetragenen Code. Prüfe, was genau du dem Kunden verkaufst, wofür du eine Vergütung erhältst und welche Pflichten sich aus dem Vertrag ergeben.
2. Bestimme die richtige PKWiU-Gruppierung
Nutze die PKWiU-Klassifikation des GUS. Wenn die Klassifizierung unklar ist, kannst du beim Zentrum für Klassifikationen und Nomenklaturen des Statistischen Amtes in Łódź eine Klassifizierungsauskunft beantragen.
3. Vergleiche die Gruppierung mit Art. 12 des Gesetzes
Prüfe, ob die betreffende Gruppierung bei einem konkreten Satz genannt ist. Die Kennzeichnung „ex" bedeutet, dass ein bestimmter Satz nur einen Teil der in die Gruppierung fallenden Dienstleistungen umfasst.
4. Führe eine Erfassung, die eine Trennung der Einkünfte ermöglicht
Wenn du Einkünfte erzielst, die mit unterschiedlichen Sätzen besteuert werden, muss die Erfassung die Bestimmung des Umsatzbetrags für jeden Satz ermöglichen. Die bloße Anzahl der Positionen auf einer Rechnung entscheidet nicht über die steuerliche Trennung einer einzigen komplexen Leistung.
Wenn die Erfassung eine Trennung der Einkünfte nicht ermöglicht, sieht das Gesetz die Anwendung von 8,5% anstelle der niedrigeren Sätze vor und für eine Tätigkeit, die einem höheren Satz unterliegt, dieses höheren Satzes.
FAQ
Wird der Internethandel mit 2% besteuert?
Nein. Gewöhnliche Dienstleistungstätigkeit im Bereich des Handels wird grundsätzlich mit 3% besteuert. Der Satz von 2% betrifft den besonderen Verkauf nichtindustriell verarbeiteter Produkte aus eigenem Anbau, eigener Zucht oder Haltung.
Bestimmt der PKD-Code den Ryczałt-Satz?
Nein. PKD beschreibt den Tätigkeitsumfang im Register. Der Satz wird nach der tatsächlich ausgeübten Tätigkeit und der richtigen, im Gesetz angegebenen PKWiU-Gruppierung bestimmt.
Fällt Nachhilfe unter den Satz von 17%?
Grundsätzlich nein. Bildungsdienstleistungen der PKWiU-Abteilung 85 sind beim Satz von 8,5% genannt. Der Satz von 17% betrifft die im Gesetz genannten freien Berufe.
Wird jede IT-Dienstleistung mit 12% besteuert?
Nein. Der Satz von 12% umfasst konkrete Dienstleistungen und im Gesetz genannte Gruppierungen. Der Umfang der tatsächlichen Tätigkeiten muss mit PKWiU und dem gesetzlichen Katalog abgeglichen werden.
Quellen
- Biznes.gov.pl — Pauschalsteuer auf erfasste Einkünfte, einschließlich einer Übersicht der Sätze und Abrechnungsregeln, Stand geprüft am 26. Juli 2026.
- GUS — Polnische Klassifikation der Waren und Dienstleistungen
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Weitere Informationen über Oxyok findest du auch auf der polnischen Startseite.
Hinweis: Der Ryczałt-Satz ergibt sich aus Art. 12 des Gesetzes und der tatsächlich ausgeübten Tätigkeit. Derselbe PKD-Code kann Dienstleistungen mit verschiedenen PKWiU-Gruppierungen und verschiedenen Sätzen umfassen.