Ryczałt 2026 für Grafiker: eigenständiges Design, Werbeleistungen und amtliche PKWiU-Klassifikation

Wie eigenständige Designleistungen und Werbeleistungen in der polnischen Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen abgegrenzt und dokumentiert werden und wie eine amtliche PKWiU-Klassifikation erlangt wird, wenn der Satz nicht eindeutig ist.

Vorbemerkung: Das polnische Recht verbindet keinen einheitlichen Pauschalsatz („ryczałt“) mit dem Beruf des Grafikers. Ob 15 %, 14 % oder 8,5 % anzuwenden sind, hängt von der tatsächlich erbrachten Leistung ab, und bei Dienstleistungen wird der richtige Satz grundsätzlich anhand des PKWiU-Symbols dieser Leistung bestimmt. Im Folgenden: die Voraussetzungen der Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen, die für Designarbeit relevanten Sätze, die Trennung von eigenständigem Design und Werbeleistungen in der Dokumentation und der Weg zu einer amtlichen Klassifikation, wenn eine Leistungsbeschreibung in keine Position passt.

Voraussetzungen der Wahl und Pflichten während des Jahres

Erklärung. Der ryczałt wird gewählt, indem eine Erklärung beim zuständigen Leiter des Finanzamts oder nach den Regeln des CEIDG-Gesetzes abgegeben wird — bis zum 20. Tag des Monats, der auf den Monat der ersten Einnahme im Steuerjahr folgt, oder bis zum Ende des Steuerjahres, wenn die erste Einnahme im Dezember erzielt wird (podatki.gov.pl).
Einstiegsschwelle. Die Form ist verfügbar, wenn die Einnahmen aus der allein ausgeübten Tätigkeit (oder die Einnahmen aller Gesellschafter der Gesellschaft) im Jahr vor dem Steuerjahr 2 000 000 Euro nicht überschritten haben. Für die Umrechnung der Limits für 2026 hat das Finanzministerium den von der NBP zum 1. Oktober 2025 bekanntgegebenen Durchschnittskurs des Euro von 4,2586 zł verwendet (Sätze und Limits).
Pflichten während des Jahres. Zu führen sind ein Einnahmenverzeichnis sowie ein Verzeichnis der Sachanlagen und immateriellen Werte; der ryczałt ist bis zum 20. Tag jedes Monats für den Vormonat (für Dezember — bis zum 20. Januar) oder vierteljährlich bis zum 20. Tag des Monats nach dem Quartal zu zahlen.
Vierteljährliche Zahlung. Nur möglich, wenn die Tätigkeit begonnen wird oder die Einnahmen (eigene oder die der Gesellschaft) im Vorjahr den Gegenwert von 200 000 Euro nicht überschritten haben.
Bemessungsgrundlage. Besteuert werden Einnahmen; sie werden nicht um Ausgaben zur Erzielung dieser Einnahmen gemindert. Zu den Einnahmen gehören unter anderem die aus erbrachten Leistungen; bei umsatzsteuerpflichtigen Verkäufen werden sie um die geschuldete Umsatzsteuer gemindert.
Achtung. Wird die Tätigkeit um Vorgänge erweitert, die vom ryczałt ausgeschlossen sind, geht das Recht auf diese Besteuerungsform verloren.

Sätze, die für Designarbeit in Betracht kommen

Die Sätze hängen von der Art der ausgeübten Tätigkeit ab. Der Katalog umfasst 17 %, 15 %, 14 %, 12,5 %, 12 %, 10 %, 8,5 %, 5,5 % und 3 %. Für Designarbeit nennt das Material des Finanzministeriums vor allem:

| Satz | Im Verzeichnis genannter Bereich | | --- | --- | | 15 % | ausgewählte immaterielle Dienstleistungen, darunter Werbeleistungen und Fotodienstleistungen | | 14 % | unter anderem Architektur- und Ingenieurleistungen sowie Leistungen im Bereich spezialisiertes Design | | 8,5 % | Dienstleistungstätigkeit, für die kein anderer Satz vorgesehen ist |

Der richtige Satz für Einnahmen aus Dienstleistungstätigkeit wird grundsätzlich anhand des Symbols der Polnischen Klassifikation der Waren und Dienstleistungen (PKWiU) der jeweiligen Leistung bestimmt. Das Verzeichnis enthält keine eigene Position „Grafikdesign“ — es kann daher nicht vorausgesetzt werden, dass die gesamte Tätigkeit eines Grafikers unter einen Satz fällt.

Eigenständiges Design und Werbeleistungen in der Dokumentation

Werden Einnahmen aus der Tätigkeit mit unterschiedlichen Sätzen besteuert, wird der ryczałt mit dem für die Einnahmen jeder Tätigkeitsart maßgeblichen Satz berechnet, und das Einnahmenverzeichnis ist so zu führen, dass die Einnahmen jeder Tätigkeitsart bestimmbar sind. In der Praxis bedeutet das, im Verzeichnis beispielsweise Einnahmen aus der Entwicklung einer visuellen Identität von Einnahmen aus der Führung von Werbekampagnen zu trennen — jede Position mit kurzer Beschreibung des Umfangs.

Die Leistungsbeschreibung sollte aus denselben Elementen aufgebaut sein, die das Zentrum für Klassifikation und Nomenklatur (OKN) in einem PKWiU-Klassifikationsantrag verlangt: worin die Leistung besteht und was sie umfasst, auf wessen Auftrag und aufgrund welchen Vertrags sie erbracht wird und wem der eingebrachte Stoff gehört. Bei einer zusammengesetzten Leistung — etwa einem Design samt Umsetzung und Kampagnenbetreuung — ist die Tätigkeit anzugeben, die ihr den wesentlichen Charakter verleiht. Klassifikation und Beschreibung werden für eine einzige Leistung erstellt; mehrere Leistungen werden nicht in einer Beschreibung oder einem Antrag zusammengefasst.

Bei Unsicherheit: amtliche Klassifikation

Anträge auf PKWiU-2015-Klassifikation für andere Zwecke als Umsatzsteuer und Zoll (zum Beispiel für Zwecke der Einkommensteuer) sind an das Zentrum für Klassifikation und Nomenklatur des Statistischen Amtes in Łódź, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź, zu richten.
Anträge auf verbindliche Auskunft über den Steuersatz (WIS) für die Umsatzsteuer sowie verbindliche Auskünfte zu Verbrauchsteuer, Tarif und Ursprung bilden eine gesonderte Kategorie — die GUS-Seite verweist für Einzelheiten auf den angegebenen Link (gov.pl/web/kis).
Vor dem Antrag kann die Gruppe selbst in der Klassifikationssuche von GUS (PKD, PKWiU, KŚT, PKOB) nachgesehen werden.
Das Formular betrifft eine Klassifikation und eine Tätigkeit bzw. Leistung; weitere Fragen erfordern gesonderte Formulare.
Rechtsgrundlage des Verfahrens ist das Gesetz vom 29. Juni 1995 über die amtliche Statistik (Dz. U. 2024, Pos. 1799).

Jahresabrechnung

Die Jahreserklärung wird auf dem Formular PIT-28 oder PIT-28S mit den entsprechenden Anlagen zwischen dem 15. Februar und dem 30. April des auf das Steuerjahr folgenden Jahres abgegeben. Sie kann elektronisch (Twój e-PIT, die mobile App e-US, e-Deklaracje) oder auf Papier eingereicht werden.

Hinweis

Informationsmaterial, keine Steuerberatung. Sätze und Limits für das abgerechnete Jahr prüfen und die Klassifikation der eigenen Leistung individuell bestimmen.