Vierteljährlicher Ryczałt 2026: Voraussetzungen und Grenze für Einzelunternehmen

Erfahren Sie, wann ein polnisches Einzelunternehmen 2026 den Ryczałt vierteljährlich zahlen kann, wie die Grenze von 851.720 PLN funktioniert und wo die Wahl anzugeben ist.

Vierteljährliche Zahlungen sind keine eigenständige Besteuerungsform. Sie betreffen nur die Häufigkeit der Berechnung und Zahlung des Ryczałt, also der polnischen Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen. Zunächst muss das Einzelunternehmen überhaupt zum Ryczałt berechtigt sein. Erst danach sind die Voraussetzungen für vierteljährliche Zahlungen zu prüfen. Dies ergibt sich aus den getrennten Vorschriften über die Berechtigung zum Ryczałt und über vierteljährliche Zahlungen in Art. 21 Abs. 1a–1c desselben Gesetzes.

Wer den Ryczałt 2026 vierteljährlich zahlen kann

Für ein polnisches Einzelunternehmen, eine jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG), bestehen zwei grundlegende Wege:

Fortgeführte Tätigkeit — die 2025 aus der selbstständig betriebenen Tätigkeit zugeflossenen Einnahmen überschritten den Gegenwert von 200.000 EUR nicht;
Aufnahme der Tätigkeit 2026 — der Unternehmer gilt als Steuerpflichtiger, der seine Tätigkeit im Sinne von Art. 7 des Gesetzes aufnimmt.

Das polnische Finanzministerium gibt für 2026 einen Gegenwert der Grenze von 200.000 EUR in Höhe von 851.720 PLN an. Für die Umrechnung wurde ein Kurs von 4,2586 PLN je Euro verwendet. Quelle: offizielle Steuersätze und Grenzen des Finanzministeriums für 2026.

Prüfung der Einnahmen aus dem Jahr 2025

Bei einer fortgeführten JDG stellt Art. 21 Abs. 1b auf die im Vorjahr zugeflossenen Einnahmen aus der selbstständig betriebenen Tätigkeit ab. Für vierteljährliche Zahlungen im Jahr 2026 ist daher das Jahr 2025 maßgeblich.

Das Gesetz verwendet die Formulierung „nicht überschritten“. Die Grenze ist deshalb einschließlich zu verstehen:

851.720 PLN — die Grenze wurde nicht überschritten;
mehr als 851.720 PLN — die Voraussetzung für vierteljährliche Zahlungen ist nicht erfüllt.

Bei der Berechnung dieser Grenze bleiben Beträge unberücksichtigt, um die der Steuerpflichtige seine Einnahmen nach Art. 11 Abs. 4, 5, 8 und 9 entsprechend vermindert oder erhöht hat. Dasselbe gilt für Beträge, um die die Bemessungsgrundlage nach Art. 26i des polnischen Einkommensteuergesetzes vermindert oder erhöht wurde. Dies sind gesetzliche Ausschlüsse aus der Grenzprüfung und keine frei wählbaren buchhalterischen Korrekturen.

Wann ein Unternehmer als „Tätigkeitsanfänger“ gilt

Art. 7 erfasst einen Steuerpflichtigen, der seine Tätigkeit im betreffenden Steuerjahr aufnimmt und im vorherigen Steuerjahr keine Tätigkeit ausgeübt hat. In diesem Fall gilt die Ryczałt-Besteuerung ab dem Tag, an dem die ersten Einnahmen erzielt werden.

Nicht als Aufnahme einer Tätigkeit gelten jedoch:

eine vollständige oder teilweise Änderung der Branche oder des Tätigkeitsgegenstands;
eine Änderung des Gesellschaftsvertrags oder ein Gesellschafterwechsel;
die Entstehung eines Unternehmens im Nachlass.

Die bloße Änderung des Tätigkeitsprofils einer bereits bestehenden JDG im Jahr 2026 begründet daher für diese Regel keinen Status als Tätigkeitsanfänger.

Zuerst die Berechtigung zum Ryczałt, dann die Zahlungshäufigkeit

Die Grenze für vierteljährliche Zahlungen von 851.720 PLN entscheidet nicht allein darüber, ob ein Unternehmer den Ryczałt als Besteuerungsform anwenden darf.

Für eine fortgeführte, selbstständig betriebene Tätigkeit beträgt die Obergrenze der Einnahmen aus 2025, die 2026 zur Ryczałt-Besteuerung berechtigt, 2.000.000 EUR beziehungsweise 8.517.200 PLN. Ein Steuerpflichtiger, der seine Tätigkeit im Steuerjahr aufnimmt, kann den Ryczałt unabhängig von der Höhe seiner Einnahmen anwenden, sofern er nicht nach der Steuerkarte besteuert wird. Die Einzelheiten zu den Grenzen veröffentlicht das polnische Finanzministerium.

Zusätzlich sind die Ausschlüsse nach Art. 8 zu prüfen. Der Ryczałt gilt unter anderem nicht für Steuerpflichtige, die:

nach der Steuerkarte besteuert werden;
aufgrund besonderer Vorschriften vorübergehend von der Einkommensteuer befreit sind;
eine Apotheke betreiben;
Devisen kaufen und verkaufen;
mit Teilen und Zubehör für Kraftfahrzeuge handeln;
verbrauchsteuerpflichtige Erzeugnisse herstellen, vorbehaltlich der gesetzlichen Ausnahme für Strom aus erneuerbaren Energiequellen.

Eine gesonderte Regel gilt für Einnahmen aus Verkäufen oder Dienstleistungen an einen früheren oder gegenwärtigen Arbeitgeber, wenn diese den im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses ausgeführten Tätigkeiten in den in Art. 8 Abs. 2 genannten Zeiträumen entsprechen.

Die Wahl des Ryczałt als Besteuerungsform unterliegt dem gesonderten Verfahren nach Art. 9. Sie darf nicht mit der Angabe der vierteljährlichen Zahlungshäufigkeit gleichgesetzt werden.

Ablauf der vierteljährlichen Zahlungen

Der Steuerpflichtige berechnet den Ryczałt für jedes Quartal und zahlt ihn auf das Konto des Finanzamts:

für das erste, zweite und dritte Quartal — bis zum 20. Tag des Monats, der auf das Ende des jeweiligen Quartals folgt;
für das letzte Quartal — bis zum 20. Januar des folgenden Steuerjahres.

Dies sind die im Gesetz relativ formulierten Fristen. Fällt der gesetzliche Tag auf einen arbeitsfreien Tag, sollte vor der Zahlung der aktuelle polnische Steuerkalender geprüft werden. Dieser Artikel nennt keine nicht verifizierten, wegen eines Wochenendes oder Feiertags verschobenen konkreten Daten.

Wie vierteljährliche Zahlungen angegeben werden

Über die Wahl der vierteljährlichen Zahlungsweise informiert der Steuerpflichtige in der Jahressteuererklärung für das Jahr, in dem er diese Zahlungsweise tatsächlich angewendet hat. Bei einem Unternehmer, der nach dem Ryczałt besteuert wird, erfolgt die entsprechende Angabe in der PIT-28-Erklärung.

Es handelt sich um eine Informationspflicht in der Jahressteuererklärung. Sie ersetzt nicht die ordnungsgemäße Wahl des Ryczałt als Besteuerungsform.

Hypothetische Grenzfälle

Beispiel 1 — genau an der Grenze: Ein Unternehmer betrieb seine JDG während des gesamten Jahres 2025, ist zum Ryczałt berechtigt, unterliegt keinem Ausschluss nach Art. 8 und erzielte für die Prüfung nach Art. 21 Abs. 1b zu berücksichtigende zugeflossene Einnahmen von genau 851.720 PLN. Die Grenze wurde nicht überschritten. Er kann daher 2026 vierteljährliche Zahlungen anwenden.

Beispiel 2 — ein Złoty über der Grenze: Unter denselben Voraussetzungen beliefen sich die bei der Prüfung zu berücksichtigenden zugeflossenen Einnahmen auf 851.721 PLN. Der Unternehmer erfüllt die Einnahmengrenze für vierteljährliche Zahlungen 2026 nicht, selbst wenn er weiterhin unter der höheren Grenze für die Anwendung des Ryczałt als Besteuerungsform liegt.

Beispiel 3 — tatsächlicher Tätigkeitsanfänger: Ein Steuerpflichtiger nimmt 2026 eine JDG auf und übte 2025 keine Geschäftstätigkeit aus. Wenn er den Ryczałt ordnungsgemäß wählt, nicht nach der Steuerkarte besteuert wird und kein anderer gesetzlicher Ausschluss vorliegt, kann er als Tätigkeitsanfänger im Sinne von Art. 7 vierteljährliche Zahlungen anwenden.

Beispiel 4 — nur ein Branchenwechsel: Ein Steuerpflichtiger betrieb bereits 2025 eine JDG und änderte 2026 den Tätigkeitsgegenstand vollständig. Allein deshalb gilt er nach Art. 7 nicht als Tätigkeitsanfänger. Ob vierteljährliche Zahlungen zulässig sind, muss anhand seiner 2025 zugeflossenen Einnahmen und der übrigen Voraussetzungen geprüft werden.

Checkliste für eine JDG

Prüfen Sie der Reihe nach:

Sind Sie 2026 zum Ryczałt berechtigt, insbesondere unter Berücksichtigung der maßgeblichen Einnahmengrenze und der Ausschlüsse nach Art. 8?
Haben Sie den Ryczałt nach Art. 9 wirksam als Besteuerungsform gewählt?
Gelten Sie als Tätigkeitsanfänger im Sinne von Art. 7?
Falls nicht: Überschritten die 2025 aus Ihrer selbstständig betriebenen Tätigkeit zugeflossenen Einnahmen nach Anwendung der gesetzlichen Ausschlüsse aus der Grenzprüfung 851.720 PLN nicht?
Berechnen und zahlen Sie den Ryczałt nach Ablauf jedes Quartals und beachten Sie dabei die gesonderte Frist für das letzte Quartal?
Geben Sie die vierteljährliche Zahlungsweise in der jährlichen PIT-28-Erklärung für das Jahr an, in dem Sie sie angewendet haben?

Nicht mit der Grenze für Kleinsteuerpflichtige verwechseln

Das polnische Finanzministerium nennt für 2026 außerdem eine Grenze für Kleinsteuerpflichtige von 2.000.000 EUR beziehungsweise 8.517.000 PLN nach gesonderter Rundung auf 1.000 PLN. Dies ist nicht die Grenze für vierteljährliche Ryczałt-Zahlungen. Für vierteljährliche Zahlungen gilt der Betrag von 851.720 PLN, ohne diese Rundung.

Die genannten PLN-Beträge gelten ausschließlich für 2026. Für spätere Jahre sind die Grenzen anhand des für das jeweilige Jahr maßgeblichen Wechselkurses neu zu bestimmen. Nach der gesetzlichen Regel ist dafür der durchschnittliche Eurokurs vom ersten Arbeitstag im Oktober des Jahres maßgeblich, das dem betreffenden Steuerjahr vorausgeht.