Split Payment im Einzelunternehmen (JDG) in Polen 2026 — wann MPP verpflichtend ist
Mechanismus der geteilten Zahlung: Schwelle über 15 000 zł, Anlage 15, USt-Konto, Rechnungsvermerk, freiwilliges MPP und Folgen eines Fehlers.
Der Mechanismus der geteilten Zahlung (split payment), kurz MPP, ist nur dann verpflichtend, wenn der Rechnungsbetrag 15 000 zł brutto übersteigt und die Rechnung eine Ware oder Dienstleistung aus Anlage 15 des USt-Gesetzes enthält. Ein hoher Betrag allein reicht nicht aus.
Weiße USt-Liste und Split Payment in Polen
Drei Voraussetzungen für verpflichtendes MPP
Der Mechanismus der geteilten Zahlung ist verpflichtend anzuwenden, wenn alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
- Die Zahlung betrifft eine Rechnung zwischen Steuerpflichtigen.
- Der Gesamtbetrag der Rechnung übersteigt 15 000 zł brutto.
- Die Rechnung enthält mindestens eine Position aus Anlage 15 des USt-Gesetzes.
Die Anlage umfasst unter anderem bestimmte sensible Waren, Elektronik, Kraftstoffe, Stahl, Abfälle und bestimmte Bauleistungen. Der Anwendungsbereich muss anhand der konkreten Position und nicht anhand der Branche des Verkäufers geprüft werden.
Genau 15 000 zł
Eine Rechnung über genau 15 000 zł übersteigt die Schwelle nicht. Das Beispiel 12 195 zł netto + 2 805 zł USt = 15 000 zł brutto fällt allein aufgrund des Betrags nicht unter das verpflichtende MPP.
Freiwilliges Split Payment kann dennoch genutzt werden, sofern das Dokument und die Konten eine solche Überweisung zulassen.
Gemischte Rechnung
Wenn eine Rechnung die Schwelle übersteigt und sowohl Positionen aus Anlage 15 als auch andere Positionen enthält, gilt die Pflicht mindestens für den Betrag, der auf die von der Anlage erfassten Positionen entfällt.
In der Praxis kann die gesamte Rechnung über MPP bezahlt werden, um den Vorgang zu vereinfachen. Das Dokument sollte den Vermerk „mechanizm podzielonej płatności“ enthalten.
So führen Sie die Überweisung aus
Der Käufer wählt im Onlinebanking die MPP-Überweisungsmitteilung und gibt Folgendes ein:
- den Bruttobetrag,
- den USt-Betrag,
- die Rechnungsnummer,
- die Steueridentifikationsnummer (NIP) des Verkäufers.
Die Bank belastet das Konto des Käufers und teilt die Mittel auf:
- den Nettobetrag auf das Abrechnungskonto des Verkäufers,
- die USt auf das zugehörige USt-Konto.
Der Käufer führt nicht zwei gewöhnliche Überweisungen aus.
Konto des Verkäufers
MPP funktioniert auf einem Abrechnungskonto, für das die Bank ein USt-Konto führt. Ein privates Girokonto ist nicht das richtige Konto für den Empfang einer MPP-Überweisungsmitteilung.
Ein Verkäufer, der der Pflicht unterliegt, sollte ein für die geteilte Zahlung geeignetes Konto angeben und die Rechnung korrekt kennzeichnen.
Weiße Liste
Eine Zahlung im verpflichtenden MPP kann bestimmte Risiken im Zusammenhang mit einem Konto außerhalb der weißen Liste der Umsatzsteuerzahler (biała lista) begrenzen. Sie befreit jedoch nicht von der Prüfung der Daten des Geschäftspartners und der richtigen Kontonummer.
Die weiße Liste und MPP hängen zusammen, sind aber nicht dieselbe Pflicht:
- Das Verzeichnis betrifft das Konto und den Status des Steuerpflichtigen.
- MPP betrifft die Zahlungsweise für eine konkrete Rechnung.
Freiwilliges MPP
Der Käufer kann Split Payment auch bei einem niedrigeren Betrag oder bei einer Position außerhalb der Anlage 15 freiwillig anwenden, wenn er eine Rechnung mit ausgewiesener USt auf ein geeignetes Konto bezahlt.
Der Verkäufer sollte eine freiwillige Zahlung nicht als gesetzlich verpflichtend bezeichnen.
Verwendung der Mittel auf dem USt-Konto
Die Mittel sind nicht „ausschließlich für die Begleichung der USt aus Rechnungen eingefroren“. Das Gesetz erlaubt ihre Verwendung für bestimmte öffentlich-rechtliche Forderungen und Zahlungen im MPP, darunter USt, Teile anderer Steuern, Zoll (cło) und Beiträge zur Sozialversicherung (ZUS) gemäß dem jeweils aktuellen Katalog.
Außerdem kann ein Antrag auf Übertragung der Mittel auf das Abrechnungskonto gestellt werden. Der Leiter des Finanzamts (US) erlässt innerhalb der gesetzlichen Frist einen Bescheid und kann die Übertragung in bestimmten Fällen ablehnen.
Fehlender Vermerk auf der Rechnung
Wenn die Transaktion die Voraussetzungen erfüllt, sollte der Verkäufer die Worte „mechanizm podzielonej płatności“ anbringen. Ein fehlender Vermerk kann Sanktionen nach sich ziehen, befreit den Käufer aber nicht von der Anwendung des MPP, wenn ihm die Art der Transaktion bekannt ist.
Der Fehler sollte berichtigt und dokumentiert werden. Die Sanktionsfolge hängt von den Umständen und vom Handeln der Parteien ab — es darf nicht in jedem Fall von einer einzigen automatischen Strafe ausgegangen werden.
Unterlassenes MPP durch den Käufer
Eine gewöhnliche Überweisung trotz bestehender Pflicht kann folgende Folgen haben:
- eine zusätzliche USt-Verbindlichkeit,
- steuerstrafrechtliche Verantwortlichkeit,
- den Ausschluss der Ausgabe von den Kosten der Einkommensteuer (PIT) beziehungsweise Körperschaftsteuer (CIT) im entsprechenden Umfang.
Das bedeutet nicht automatisch, dass jeder Teil der Vorsteuer aus der Rechnung nicht mehr abzugsfähig ist. Das Recht auf Vorsteuerabzug ist von Sanktionen wegen der Zahlungsweise zu trennen.
Aufrechnung und andere Abrechnungsformen
Bei Verrechnung, Aufrechnung, Factoring oder Zahlung durch einen Dritten bedürfen die Regeln einer gesonderten Prüfung. Nicht jeder ohne Überweisung beglichene Betrag unterliegt denselben MPP-Folgen.
Die Pflicht darf nicht durch eine künstliche Aufteilung der Zahlungen umgangen werden.
KSeF
Das nationale E-Rechnungssystem (KSeF) führt kein Split Payment aus. Es kann den Rechnungsvermerk und die Zahlungsdaten übermitteln, doch die MPP-Überweisungsmitteilung an die Bank erteilt weiterhin der Käufer oder sein Zahlungssystem.
Nicht jede Rechnung im KSeF unterliegt dem MPP.
Die häufigsten Fehler
- MPP bei jeder Rechnung über 15 000 zł ohne Prüfung der Anlage 15.
- Annahme, eine Rechnung über genau 15 000 zł überschreite die Schwelle.
- Zwei gewöhnliche Überweisungen anstelle einer MPP-Überweisungsmitteilung.
- Zahlung auf ein privates Girokonto.
- Fehlender Rechnungsvermerk durch den Verkäufer.
- Annahme, dass der fehlende Vermerk den Käufer von seiner Pflicht befreit.
- Verwechslung der MPP-Folgen mit dem Recht auf Vorsteuerabzug.
- Annahme, dass Mittel vom USt-Konto nicht für ZUS oder andere zulässige Forderungen verwendet werden dürfen.
- Verwechslung von KSeF mit einem Bankauftrag.
Quellen
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Oxyok prüft MPP, die weiße Liste und die Verbuchung von Zahlungen. Die Buchhaltung kostet ab 49 zł + USt monatlich.
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Dieses Material ist allgemeiner Natur. Die Pflicht hängt vom Gesamtwert der Rechnung, ihren Positionen, dem Status der Parteien und der Zahlungsweise ab.