F+E-Freibetrag für JDG in Polen (2026) — Forschung und Entwicklung
Freibetrag für Forschungs- und Entwicklungstätigkeit (F+E) für JDG in Polen im Jahr 2026. Doppelte Kostenabzüge, Bedingungen, wer profitieren kann. Praxisleitfaden.
Der F+E-Freibetrag (Forschung und Entwicklung) erlaubt es, ** zusätzliche 100% der Kosten** für Forschungsarbeiten abzuziehen. Insgesamt ziehen Sie 200% der Kosten ab. Für einen Programmierer, Ingenieur, Wissenschaftler — das ist eine enorme Ersparnis.
In diesem Leitfaden erkläre ich die Regeln des F+E-Freibetrags in JDG (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — polnisches Einzelunternehmen) in Polen im Jahr 2026.
Was ist der F+E-Freibetrag?
B+R-Förderung (Forschung & Entwicklung) — doppelter Kostenabzug
Die F&E-Förderung erlaubt, Kosten zweimal abzuziehen: normal (100%) + zusätzlich (100%) = insgesamt 200%. Nur bei Steuerskala und Linearesteuer verfügbar.
Sie ziehen F&E-Kosten einmal als normale Kosten (100%) und ein zweites Mal als zusätzliche Förderung (100%) ab. Insgesamt 200%.
Verfügbare Steuerformen
Die B+R-Förderung ist im Ryczałt nicht verfügbar (kein Kostenabzug möglich).
Förderfähige Kosten
Vergütung der in F&E beschäftigten Mitarbeiter
Während der F&E-Arbeiten verbrauchte Materialien
Maschinen, Geräte und Vorrichtungen für F&E
Wissenschaftliche Dienste, Gutachten, Gerätevermietung
Beispiel: 50.000 zł F&E-Kosten
Der doppelte Abzug gibt einen zusätzlichen Steuervorteil beim linearen Satz von 19%.
| F&E-Kosten | Abzug | PIT-Satz | Steuerersparnis |
|---|---|---|---|
| Normaler Abzug | 50 000,00 zł (100%) | 19% | 9500,00 zł |
| Zusätzlicher Abzug | 50 000,00 zł (100%) | 19% | 9500,00 zł |
| Gesamt | 100 000,00 zł (200%) | 19% | 19 000,00 zł |
Um die Förderung zu nutzen, müssen Sie eine separate Aufzeichnung der F&E-Kosten führen und diese in der PIT-Erklärung angeben.
Kernregel: Die B+R-Förderung ist ein zusätzlicher 100%-Abzug auf Kosten, die Sie bereits normal abgezogen haben. Insgesamt 200%. Wenn Sie 50.000 zł für F&E ausgeben, sparen Sie zusätzlich 9.500 zł Steuern (19%).
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Berechnen wir →Basierend auf Art. 18d des PIT-Gesetzes und Art. 18d des CIT-Gesetzes. Förderfähige Kosten: Gehälter, Materialien, Ausrüstung, Dienstleistungen. Seit 2022 beträgt der zusätzliche Abzug 100% (zuvor 50%).
Der F+E-Freibetrag erlaubt es, Kosten der Forschungs- und Entwicklungstätigkeit doppelt abzuziehen:
- Normaler Abzug: 100% der Kosten (wie jede Geschäftsausgabe)
- Zusätzlicher Abzug: +100% (zusätzlich vom Einkommen)
Gesamt: 200% der Kosten ziehen Sie vom Einkommen ab.
Wer profitieren kann:
- Unternehmer in Staffel- und Linearbesteuerung (nicht Ryczałt)
- Die Forschungs- und Entwicklungstätigkeit (F+E) ausüben
Was ist F+E-Tätigkeit?
F+E-Tätigkeit (Forschung und Entwicklung) umfasst:
1. Grundlagenforschung
- Originale Forschungsarbeiten (wissenschaftlich)
- Nicht auf eine bestimmte kommerzielle Anwendung gerichtet
2. Angewandte Forschung
- Arbeiten, die auf eine konkrete Lösung gerichtet sind
- Prototyping, Testen
3. Entwicklung
- Implementierung von Forschungsergebnissen in die Praxis
- Schaffung neuer Produkte, Prozesse, Technologien
Was kann doppelt abgezogen werden?
Qualifizierte Kosten:
- Gehälter der F+E-Mitarbeiter (mit ZUS — polnischen Sozialabgaben)
- Materialien und Rohstoffe, die in der Forschung verbraucht werden
- Geräte für F+E (Computer, Werkzeuge)
- Externe Dienstleistungen (Labore, Gutachten)
- Patente und Lizenzen im Zusammenhang mit F+E
Was nicht abgezogen werden kann:
- Allgemeine Unternehmenskosten (Büromiete, Verwaltung)
- Marketing- und Vertriebskosten
- Kosten der Serienproduktion (das ist keine F+E)
Wie berechnet man die Ersparnis?
Beispiel: Programmierer in Linearbesteuerung
-
F+E-Kosten: 50 000 zł pro Jahr (Gehalt + Ausrüstung)
-
Normaler Abzug: 50 000 zł vom Einkommen
-
Zusätzlicher (F+E-Freibetrag): +50 000 zł vom Einkommen
-
Gesamtabzug: 100 000 zł
-
Steuer ohne Freibetrag: 50 000 × 19% = 9 500 zł
-
Steuer mit Freibetrag: 100 000 × 19% = 19 000 zł weniger Steuer (Reduzierung des steuerpflichtigen Einkommens)
-
Ersparnis: 9 500 zł pro Jahr
Voraussetzungen für die Inanspruchnahme
1. F+E-Erfassung
Sie müssen eine separate Erfassung der F+E-Kosten führen:
- Arbeitszeit an F+E-Projekten
- Projektbeschreibungen
- Materialien und Geräte
- Abgrenzung von anderen Kosten
2. Angabe in der PIT
Im PIT-36/PIT-36L tragen Sie den zusätzlichen F+E-Abzug ein.
3. Kein Ryczałt
Der F+E-Freibetrag gilt nur für Staffel und Linear. Bei Ryczałt — kein Freibetrag.
Häufigste Fehler
1. Fehlende F+E-Erfassung
Ohne separate Erfassung — lehnt das Finanzamt den Freibetrag ab.
2. Vermischung von F+E mit Produktion
Kosten der Serienproduktion sind keine F+E. Nur Forschungs- und Entwicklungsarbeiten.
3. Kein Freibetrag bei Ryczałt
Bei Ryczałt funktioniert der F+E-Freibetrag nicht.
4. Vergessen des zusätzlichen Abzugs
Normale Kosten ziehen Sie immer ab. Die zusätzlichen 100% — nur wenn Sie die Angabe in der PIT machen.
FAQ
Kann ein Programmierer profitieren?
Ja, wenn er neue Lösungen schafft (Software, Algorithmen). Code abtippen — ist keine F+E.
Funktioniert das bei Ryczałt?
Nein. Der F+E-Freibetrag nur bei Staffel und Linear.
Wie viel kann man abziehen?
Zusätzlich 100% der F+E-Kosten (insgesamt 200%). Ohne Limit.
Muss ich ein Patent haben?
Nein. F+E-Arbeiten reichen. Ein Patent ist ein Plus, aber keine Voraussetzung.
Brauchen Sie Hilfe mit dem F+E-Freibetrag?
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Hinweis: F+E-Freibetrag: zusätzliche 100% der Forschungs- und Entwicklungskosten (insgesamt 200%). Nur bei Staffel und Linear. Erfordert separate Erfassung. Vor Entscheidungsfindung einen Steuerberater konsultieren.
Fragen zur Buchhaltung?
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