F&E-Entlastung für JDG in Polen im Jahr 2026

Mit der F&E-Entlastung können Sie bestimmte förderfähige Kosten zusätzlich abziehen, die bisher in den steuerlich abzugsfähigen Kosten enthalten waren. Dies bedeutet nicht, dass jeder für die Produktentwicklung ausgegebene Aufwand „verdoppelt“ werden kann.

Wer kann davon profitieren?

Die Entlastung steht Steuerzahlern zu, die nichtlandwirtschaftliche Geschäftstätigkeiten ausüben, die der Tarif- oder Pauschalsteuer unterliegen. Die Pauschalsteuer deckt keine Kosten ab und profitiert nicht von der F&E-Vergünstigung in PIT-28.

Was ist F&E-Aktivität?

Die Aktivität muss sein:

• kreativ,
• systematisch durchgeführt,
• durchgeführt, um die Wissensressourcen zu vergrößern und sie für die Erstellung neuer Anwendungen zu nutzen.

Dabei kann es sich um Forschungs- oder Entwicklungsarbeiten handeln. Routinemäßige und periodische Änderungen sind keine Entwicklungsarbeit, auch wenn sie das Produkt verbessern.

Ein Programmierer erhält keine Steuervergünstigung, nur weil er oder sie Code schreibt. Sie müssen das F&E-Problem, den kreativen Beitrag, die Unsicherheit und den systematischen Arbeitsablauf nachweisen.

Förderfähige Kosten sind ein geschlossener Katalog

Artikel 26e des Einkommensteuergesetzes deckt unter bestimmten Voraussetzungen unter anderem Folgendes ab:

• Vergütung von Mitarbeitern und Auftragnehmern sowie finanzierte Beiträge – in dem Teil, der der F&E-Zeit entspricht,
• Materialien und Rohstoffe, die in direktem Zusammenhang mit Forschung und Entwicklung stehen,
• Fachwissen, Gutachten, Beratungs- und gleichwertige Dienstleistungen sowie Forschungsergebnisse, die von in der Verordnung genannten Unternehmen erworben wurden,
• kostenpflichtige Nutzung von Wissenschafts- und Forschungsgeräten nach besonderen Regeln,
• Abschreibungen auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte, die in Forschung und Entwicklung verwendet werden, mit gesetzlichen Ausnahmen,
• ausgewählte Kosten für die Erlangung und Aufrechterhaltung gewerblicher Schutzrechte – für Steuerzahler, die die Voraussetzungen erfüllen.

Was nicht automatisch abgezogen wird

• die Eigenleistung des Unternehmers, weil sie nicht sein Steueraufwand ist,
• den Gesamtpreis des Computers ohne Festlegung der Art der Steuerabrechnung und des Nutzungsanteils in Forschung und Entwicklung,
• eine eventuelle Beraterrechnung,
• regelmäßige Miete und Verwaltung, nur weil das Projekt im Büro stattfindet,
• Serienfertigung, Marketing und Vertrieb,
• Kosten, die dem Steuerzahler erstattet oder in anderer unzumutbarer Form abgezogen werden.

100 % und 200 % – nicht ein Tarif für alles

Die Höhe des Zusatzabzugs hängt von der Art der Ausgabe und dem Status des Steuerpflichtigen ab. Bei manchen Personalkosten kann die Grenze bei 200 % liegen. Für Steuerzahler mit dem Status eines Forschungs- und Entwicklungszentrums gelten gesonderte, umfassendere Regeln.

Es sollte nicht geschrieben werden, dass jedes JDG zusätzlich 100 % aller Ausgaben abzieht oder dass sich jede Kosten ohne Einschränkungen und Ausnahmen auf 200 % summiert.

Mechanismus-Beispiel

Wenn dem Steuerzahler Kosten in Höhe von 50.000 PLN entstanden sind, die:

1. eine gewöhnliche steuerlich abzugsfähige Ausgabe ist,
2. zum Katalog der förderfähigen Kosten gehört,
3. nicht zurückgegeben wurde,
4. wurde korrekt extrahiert,

Sie wird zunächst in den Steueraufwand einbezogen und dann von der Bemessungsgrundlage um einen zusätzlichen Betrag abgezogen, der sich aus dem entsprechenden Prozentsatz ergibt. Bei 100 % sind es zusätzlich 50.000 PLN; bei 200 % - zusätzlich 100.000 PLN. Der Abzug darf die gemäß den Bestimmungen des Gesetzes berechnete Basis nicht überschreiten.

Aufzeichnung

Der KPiR oder die Bücher müssen die Kosten der F&E-Aktivitäten trennen. In der Praxis lohnt es sich außerdem:- Beschreibung der Projekte und des Zwecks,

• Zeitplan und Ergebnisse,
• Aufzeichnungen über die Arbeitszeit von Personen,
• Materialallokation und Abschreibung,
• Dokumente externer Dienste,
• Begründung der Proportionen,
• Informationen zu Rückerstattungen und Zuschüssen.

Den Ordner einfach nur „F&E“ zu nennen, reicht nicht aus.

Abrechnung

Der Abzug wird in PIT-36 oder PIT-36L zusammen mit dem PIT/BR-Anhang offengelegt. Der nicht genutzte Teil kann in den Folgejahren zu den im Gesetz vorgesehenen Bedingungen und Fristen beglichen werden. Für einige Steuerzahler gibt es auch einen Mechanismus zur Regelung der Entlastung von Vorauszahlungen für innovative Arbeitnehmer.

F&E- und IP-Box

Beide Präferenzen können dasselbe Unternehmen betreffen, haben jedoch unterschiedliche Grundlagen und Aufzeichnungen. Ihre Kombination erfordert die Prüfung von Art. 30ca und die Regeln zur gleichzeitigen Kostenabrechnung. Abzüge vom gleichen Betrag sollten nicht unbegründet multipliziert werden.

Quellen

• PIT-Gesetz – ELI, Art. 5a, 26e–26eb

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Das Material ist allgemeiner Natur. Der Katalog der erstattungsfähigen Kosten und der Abzugssatz müssen für eine bestimmte Ausgabe überprüft werden.