Transportleistungen und Mehrwertsteuerbefreiung 2026: 240.000-PLN-Grenze in Polen

Ein Unternehmen mit Sitz in Polen kann für Transportleistungen 2026 die subjektive Umsatzsteuerbefreiung nach Art. 113 des polnischen Umsatzsteuergesetzes nutzen. Gütertransport gehört nicht zu den Leistungen, die diese Befreiung automatisch ausschließen.

Seit dem 1. Januar 2026 beträgt die maßgebliche Umsatzgrenze 240.000 PLN. Zusätzlich müssen Leistungsort, Status des Kunden, eine mögliche VAT-UE-Registrierung und der Verlust des Vorsteuerabzugs für Kraftstoff, Leasing und Reparaturen geprüft werden.

Können Transportleistungen von der Umsatzsteuer befreit sein?

Ja. Das Unternehmen muss unter anderem in Polen ansässig sein, die Umsatzgrenze im Vorjahr und im laufenden Jahr einhalten, darf keine Tätigkeiten nach Art. 113 Abs. 13 ausführen und muss korrekt bestimmen, welche Umsätze in Polen steuerbar sind.

Bei einer Gründung im Laufe des Jahres 2026 wird die Grenze zeitanteilig berechnet.

Umsatzgrenze für die Befreiung im Jahr 2026

Die Grenze wurde zum 1. Januar 2026 von 200.000 PLN auf 240.000 PLN erhöht. Die Befreiung entfällt bereits für den Umsatz, mit dem die Grenze überschritten wird.

Die Umsatzsteuer selbst zählt nicht zur Grenze. Auch bestimmte gesetzlich genannte Umsätze bleiben außer Ansatz; deshalb dürfen nicht einfach alle Zahlungseingänge addiert werden.

Beispiel: Ein Frachtführer hat 238.000 PLN anrechenbaren Umsatz und übernimmt einen Inlandstransport für 4.000 PLN. Für diesen Umsatz entfällt die Befreiung, weil dadurch 240.000 PLN überschritten werden.

Inlandstransport mit Umsatzsteuerbefreiung

Bei einem inländischen Gütertransport für einen polnischen Kunden kann ein kleiner Frachtführer die Befreiung nutzen, solange alle Voraussetzungen erfüllt sind. Die Rechnung enthält weder Steuersatz noch Steuerbetrag, sollte aber die einschlägige Grundlage nennen, etwa Art. 113 Abs. 1 oder Abs. 9.

Gleichzeitig kann der Unternehmer grundsätzlich keine Vorsteuer aus Einkäufen abziehen, die mit den befreiten Umsätzen zusammenhängen. Im Transport ist dieser Nachteil wegen der hohen laufenden Kosten besonders wichtig.

Transport für ein Unternehmen in der Europäischen Union

Bei einer typischen B2B-Leistung an einen Steuerpflichtigen in einem anderen EU-Staat liegt der Leistungsort nach Art. 28b grundsätzlich im Staat des Kunden. Der polnische Frachtführer berechnet keine polnische Umsatzsteuer; der Kunde versteuert die Leistung nach den Regeln seines Landes.

Das ist weder die polnische Kleinunternehmerbefreiung noch eine innergemeinschaftliche Warenlieferung. Befördert wird eine Ware, verkauft wird jedoch eine Dienstleistung.

Vor der ersten entsprechenden Leistung ist grundsätzlich eine VAT-UE-Registrierung über VAT-R erforderlich. Sie beendet die inländische Befreiung nicht, führt aber zu Meldepflichten in der VAT-UE-Zusammenfassenden Meldung.

Transport für Verbraucher muss gesondert geprüft werden

Art. 28b gilt nicht automatisch, wenn der Kunde kein Steuerpflichtiger ist. Für Gütertransporte an Verbraucher gelten besondere Regeln, die unter anderem von der Strecke und den beteiligten EU-Staaten abhängen.

Vor der Rechnung sind Kundenstatus, Beginn und Ende der Strecke, durchfahrene Länder, Voraussetzungen des internationalen Transports und der Steuerschuldner zu klären.

Steuerbefreiung und 0% Steuersatz sind nicht dasselbe

• Bei der subjektiven Befreiung entsteht keine Ausgangssteuer; in der Regel besteht auch kein Vorsteuerabzug.
• Der Steuersatz von 0% setzt konkrete gesetzliche Voraussetzungen und Nachweise voraus; ein aktiver Steuerpflichtiger kann den Vorsteuerabzug behalten.
• Eine in Polen nicht steuerbare Leistung kann im Staat des Kunden versteuert werden, etwa im typischen B2B-Fall nach Art. 28b.

Ein Grenzübertritt allein rechtfertigt keine Rechnung mit 0% Umsatzsteuer.

Lohnt sich die Befreiung für ein Transportunternehmen?

Die Befreiung vereinfacht die Abrechnung, ist aber nicht immer wirtschaftlich. Transportfirmen tragen viel Vorsteuer auf Kraftstoff, Leasing oder Fahrzeugkauf, Reifen, Reparaturen, Ausrüstung, Telekommunikation sowie manchen Straßen- und Parkgebühren.

Bei überwiegend umsatzsteuerpflichtigen Geschäftskunden ist die berechnete Steuer für den Kunden meist neutral, während der Frachtführer vom Vorsteuerabzug profitieren kann. Bei Privatkunden kann die Befreiung den Bruttopreis verbessern.

Entscheidend ist eine Rechnung mit echten Belegen aus mehreren Monaten: nicht berechnete Umsatzsteuer gegenüber nicht abziehbarer Vorsteuer.

Kurze Checkliste vor der Entscheidung

1. Welche Umsätze sind in Polen steuerbar und zählen zur Grenze?
2. Wird die Grenze von 240.000 PLN voraussichtlich überschritten?
3. Sind die Kunden Unternehmen oder Verbraucher?
4. Werden Leistungen für Steuerpflichtige in anderen EU-Staaten erbracht?
5. Wie viel polnische Vorsteuer steckt in Kraftstoff, Leasing und Reparaturen?
6. Belegen die Unterlagen die geplante Behandlung internationaler Transporte?

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Häufige Fragen

Schließt PKD 49.41.Z die Umsatzsteuerbefreiung aus?

Nein. Der polnische Tätigkeitsschlüssel für Straßengütertransport schließt die Befreiung nicht automatisch aus. Entscheidend sind die tatsächlichen Tätigkeiten und alle Voraussetzungen des Art. 113.

Bedeutet VAT-UE-Registrierung den Wechsel zur aktiven Umsatzsteuerpflicht?

Nein. Ein befreiter Unternehmer kann sich für VAT-UE registrieren und die inländische Befreiung weiterhin nutzen.

Kann ein befreites Unternehmen Vorsteuer auf Kraftstoff abziehen?

Grundsätzlich nicht, soweit der Einkauf mit befreiten Umsätzen zusammenhängt. Der Bruttobetrag kann nach den Regeln für das jeweilige Fahrzeug ertragsteuerlich abzugsfähig sein.

Hat ein Transport nach Deutschland immer 0% Umsatzsteuer?

Nein. Kundenstatus, Leistungsort, Strecke und Unterlagen sind entscheidend. Bei einem typischen B2B-Auftrag für einen deutschen Steuerpflichtigen gelten häufig Art. 28b und Reverse Charge, nicht der polnische 0%-Satz.

Quellen

• Polnisches Umsatzsteuergesetz — ELI
• Finanzministerium — subjektive Umsatzsteuerbefreiung 2026
• Finanzministerium — Steuerpflichtiger und VAT-UE-Registrierung
• Finanzministerium — Leistungsort und Besteuerung von Dienstleistungen

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Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information. Die umsatzsteuerliche Behandlung hängt von Kunde, Strecke, Unterlagen und dem genauen Leistungsmodell ab.