VAT-UE im Einzelunternehmen (JDG) in Polen im Jahr 2026 — Registrierung und zusammenfassende Meldungen

Wann die VAT-UE-Registrierung erforderlich ist

Die Registrierung ist vor der ersten Transaktion zu prüfen, unter anderem wenn das Einzelunternehmen (JDG):

• eine innergemeinschaftliche Lieferung von Waren (WDT) ausführt,
• einen innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren (WNT) vornimmt, unter Berücksichtigung der Regeln für befreite Steuerpflichtige,
• an ein EU-Unternehmen eine Dienstleistung erbringt, die unter die allgemeine B2B-Regel fällt und für die der Erwerber die Steuer abrechnet,
• von einem EU-Unternehmen eine Dienstleistung erwirbt, die in Polen als Dienstleistungsimport abgerechnet wird.

Nicht jede Transaktion mit einem ausländischen Unternehmen gelangt in die VAT-UE-Meldung. Maßgeblich sind die Art der Leistung, der Ort der Besteuerung und das Land des Vertragspartners.

VAT-UE und USt-Befreiung

Ein Steuerpflichtiger, der die USt-Befreiung in Anspruch nimmt, kann als VAT-UE registriert werden. Er wird dadurch nicht automatisch zum aktiven USt-Pflichtigen für alle inländischen Verkäufe.

Er kann jedoch verpflichtet sein, die USt aus dem Dienstleistungsimport oder aus WNT abzurechnen. Besteht kein Recht auf Vorsteuerabzug, muss die Steuer für ihn nicht neutral sein.

Wie man sich registriert

Die Registrierung erfolgt durch Aktualisierung des Formulars VAT-R. Sie muss vor der ersten Transaktion vorgenommen werden, für die die Registrierung erforderlich ist.

Nach der Registrierung hat die polnische EU-Nummer die Form PL + NIP. Es empfiehlt sich, den Status des Vertragspartners vor der Transaktion im System VIES zu prüfen und das Ergebnis der Überprüfung aufzubewahren.

Es gibt keine allgemeine Regel „sieben Tage vor der Transaktion".

WDT

Bei der WDT kann der Satz von 0 % nach Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen angewendet werden, einschließlich derjenigen, die den Status des Erwerbers und die Dokumente betreffen, die die Beförderung der Ware in ein anderes EU-Land bestätigen.

Die bloße VAT-UE-Nummer auf der Rechnung genügt nicht, wenn die übrigen Voraussetzungen fehlen.

WNT

WNT bedeutet grundsätzlich die Abrechnung der geschuldeten USt durch den polnischen Erwerber. Der Abzug dieser Steuer als Vorsteuer hängt vom Recht auf Vorsteuerabzug und von der Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen ab.

Bei befreiten Steuerpflichtigen und bestimmten anderen Erwerbern gilt eine jährliche WNT-Schwelle von grundsätzlich 50 000 zł. Die Schwelle betrifft nicht alle Erwerbe — besondere Regeln gelten unter anderem für neue Transportmittel und verbrauchsteuerpflichtige Waren.

B2B-Dienstleistungen für ein EU-Unternehmen

Bei vielen B2B-Dienstleistungen ist der Ort der Besteuerung das Sitzland des Erwerbers. Der polnische Dienstleister berechnet dann keine polnische USt, und der Vertragspartner rechnet die Steuer ab.

Eine solche Dienstleistung wird in der VAT-UE-Meldung ausgewiesen, wenn sie die Meldevoraussetzungen erfüllt. Dies gilt nicht automatisch für jede ausländische Dienstleistung — Ausnahmen betreffen unter anderem Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien, Transport, Veranstaltungen und Gastronomie.

Dienstleistungsimport

Beim Erwerb einer Dienstleistung von einem ausländischen Vertragspartner kann der polnische Erwerber zur Abrechnung des Dienstleistungsimports verpflichtet sein.

• ein aktiver USt-Pflichtiger weist die Transaktion in den entsprechenden Feldern des JPK_V7 aus,
• ein befreiter Steuerpflichtiger kann verpflichtet sein, die USt zu zahlen und die entsprechende Erklärung einzureichen, zum Beispiel VAT-9M,
• das Recht auf Vorsteuerabzug besteht nicht automatisch.

Der Dienstleistungsimport ist nicht immer eine Position der VAT-UE-Meldung. Die zusammenfassende Meldung dient vor allem der Meldung bestimmter EU-Transaktionen, einschließlich Dienstleistungen, die für Vertragspartner aus der EU erbracht werden und für die der Erwerber die Steuer abrechnet.

VAT-UE-Meldung: monatlich

Die zusammenfassende Meldung VAT-UE wird eingereicht:

• elektronisch,
• für monatliche Zeiträume,
• bis zum 25. Tag des Monats, der auf den Monat der Transaktion folgt.

Sie wird nicht vierteljährlich eingereicht. VAT-UE ist nicht Teil des JPK_V7 — es handelt sich um eine gesonderte elektronische Meldung.

In der Meldung werden nur die meldepflichtigen Transaktionen ausgewiesen. Das Fehlen solcher Transaktionen bedeutet nicht automatisch die Notwendigkeit, eine „Null-VAT-UE" zu übermitteln.

VAT-UE im Vergleich zu JPK_V7 und VAT-9M

Das sind unterschiedliche Dokumente:

• JPK_V7 — inländische Aufzeichnungen und Erklärung eines aktiven USt-Pflichtigen,
• VAT-UE — zusammenfassende Meldung ausgewählter EU-Transaktionen,
• VAT-9M — Erklärung, die in bestimmten Fällen von Steuerpflichtigen verwendet wird, die kein JPK_V7 einreichen, zum Beispiel beim Dienstleistungsimport.

Eine Transaktion kann sich auf mehr als ein Dokument auswirken, aber die Dokumente ersetzen einander nicht.

Häufigste Fehler

1. Die Annahme, dass VAT-UE ausschließlich für aktive USt-Pflichtige verfügbar ist.
2. Registrierung erst nach der ersten Transaktion.
3. Vierteljährliche Einreichung der VAT-UE-Meldung.
4. Behandlung von VAT-UE als Teil des JPK_V7.
5. Ausweis jedes Dienstleistungsimports in der VAT-UE-Meldung.
6. Die Annahme, dass die geschuldete USt stets abgezogen werden kann.
7. Anwendung des 0 %-WDT-Satzes ohne Dokumente.
8. Ignorieren der WNT-Schwelle bei einem befreiten Steuerpflichtigen.

Quellen

• Podatki.gov.pl — VAT-UE-Registrierung
• Biznes.gov.pl — zusammenfassende Meldungen VAT-UE
• VIES — Prüfung einer EU-USt-Nummer

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Das Material hat allgemeinen Charakter. Die Einordnung hängt von den Parteien, der Art der Leistung und dem Ort der Besteuerung ab.