Corrección de factura en Polonia (2026) — FK, storno, descuentos
Corrección de factura en 2026 — nota de corrección (FK), storno, descuentos, devoluciones de mercancía. Cuándo, cómo y por qué. Guía práctica con ejemplos.
¿Emitiste una factura con error? ¿O el cliente devolvió la mercancía? Debes emitir una corrección. Pero atención — una corrección no es lo mismo que un duplicado. Y un error en la corrección puede duplicar tu IVA o anularlo.
En esta guía explico las reglas de la corrección de factura en 2026.
Tipos de correcciones
Corrección de factura (FK) — ¿cuándo emitirla y cómo funciona?
Una factura rectificativa (FK) modifica la factura original después de emitida. Debe contener una referencia al número de factura original y la explicación del motivo de corrección.
¿Cuándo emitir una factura rectificativa?
Concesión de descuento después de emitir la factura (ej. descuento por volumen, fidelidad)
El comprador devuelve la mercancía después de emitida la factura
Precio incorrecto, tipo de IVA o cantidad en la factura original
Anulación de transacción, factura errónea, mercancía no recibida
Ejemplo: descuento después de emitir la factura
Impacto en el IVA del vendedor
Cuando la FK reduce el importe — el vendedor reduce el IVA repercutido
Cuando la FK aumenta el importe — el vendedor aumenta el IVA repercutido
La factura rectificativa debe contener: la palabra „CORRECCIÓN", el número de factura original, el motivo de corrección, los importes antes y después de la corrección, y la diferencia.
Regla clave: La factura rectificativa no reemplaza la factura original — la modifica. La FK siempre debe referenciar el número de factura original. Sin esta referencia, el documento no es una factura rectificativa.
¿Necesitas emitir una corrección o recibiste una FK de un proveedor?
Te ayudo →Basado en el Art. 106j de la Ley de IVA. La factura rectificativa se emite cuando cambia la base imponible antes o después del plazo de pago (condiciones adicionales).
1. Factura correctora (FK)
La emites cuando cambian los importes en la factura — p. ej. descuento, devolución de mercancía, error en el precio.
2. Nota de corrección
La emite el comprador (no el vendedor), cuando el error afecta a los datos del comprador (p. ej. NIP equivocado, dirección).
¿Cuándo emitir una corrección?
Descuento tras la venta
El cliente tiene derecho a un descuento (p. ej. por fidelidad, mercancía defectuosa). Emite un FK con el importe del descuento.
Devolución de mercancía
El cliente devuelve la mercancía. Emite un FK reduciendo los ingresos y el IVA.
Error en el precio o la cantidad
¿Emitiste una factura por 10 uds. en lugar de 8? Corrección.
Storno (anulación de factura)
El cliente no pagó, la factura era errónea. Emite un FK "storno" — anula la factura original.
¿Qué debe contener la corrección?
- La palabra "CORRECCIÓN" o "FACTURA CORRECTORA"
- El número de la factura original (vinculación)
- La fecha de emisión de la corrección
- Antes de la corrección / Después de la corrección — importes neto, IVA, bruto
- El motivo de la corrección (descuento, devolución, error)
- Firmas (no obligatorio desde 2020, pero recomendado)
Ejemplo de FK (descuento del 10%):
FACTURA CORRECTORA n.º FK/2026/001
Relativa a la factura: FV/2026/0123 del 15.01.2026
Motivo: Descuento por fidelidad 10%
Antes de la corrección: 5 000 zł neto + 1 150 zł IVA = 6 150 zł bruto
Después de la corrección: 4 500 zł neto + 1 035 zł IVA = 5 535 zł bruto
Diferencia: -500 zł neto, -115 zł IVA, -615 zł bruto
La corrección y el IVA
Vendedor:
- FK reductora (descuento, devolución): reduces el IVA repercutido en el periodo de emisión del FK
- FK aumentativa (error a favor del comprador): aumentas el IVA repercutido
Comprador:
- FK reductora: reduces el IVA soportado
- FK aumentativa: aumentas el IVA soportado
La corrección en el KSeF
A partir de 2027 (para pequeñas/microempresas), las correcciones en el KSeF (Krajowy System e-Faktur — Sistema Nacional de Facturas Electrónicas de Polonia):
- La corrección es un documento separado en el KSeF, vinculado a la factura original
- El número KSeF de la corrección se genera automáticamente
- La corrección debe indicar el número KSeF del original
Los errores más comunes
1. Emitir un duplicado en lugar de una corrección
Duplicado = importes idénticos. Corrección = importes modificados.
2. Falta de vinculación con el original
La corrección debe indicar el número del original. Sin eso, la US (Urząd Skarbowy — oficina tributaria) puede rechazarla.
3. Storno sin motivo
El storno anula la factura — pero debes tener justificación (impago, error).
4. Olvidar ajustar el IVA tras la corrección
Si emitiste un FK reductor — reduce el IVA en la declaración. Muchos olvidan hacerlo.
5. Corrección con una fecha de venta distinta
La fecha de venta en la corrección = fecha de venta del original. No la fecha de emisión del FK.
Preguntas frecuentes
¿Puedo emitir una corrección después de un año?
Sí. No hay plazo. Pero la corrección del IVA afecta a la declaración del periodo en que se emitió el FK.
¿La corrección debe estar firmada?
No desde 2020. Pero es recomendado — especialmente para descuentos y devoluciones.
¿El storno es legal?
Sí, pero debe tener motivo (impago, error). El simple "quiero anular" no basta.
¿La corrección en KSeF es distinta?
Sí — vinculada al original por el número KSeF. Los importes son los mismos.
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Atención: La factura correctora (FK) cambia los importes del original. Está vinculada al original por su número. Afecta al IVA del periodo de emisión. Antes de tomar una decisión, consulta con un contable.
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