Exenciones objetivas de IVA en la empresa individual (JDG) en Polonia 2026 — qué no está sujeto a IVA

Exención subjetiva vs objetiva — ¿cuál es la diferencia?

Es la fuente más frecuente de confusiones:

• Exención subjetiva (art. 113) — exime TODA la actividad de IVA, si el volumen de negocio < 200 000 zł anuales. Puedes renunciar a ella (IVA voluntario).
• Exención objetiva (art. 43) — exime un servicio o bien CONCRETO, independientemente del volumen de negocio. No puedes renunciar a ella — es obligatoria.

Ejemplo: eres médico con un volumen de negocio de 500 000 zł anuales. No te corresponde la exención subjetiva (umbral superado), pero tus servicios médicos están exentos objetivamente (art. 43 sec. 1 punto 19). Así que no cargas IVA sobre esos servicios.

Lista de las exenciones objetivas más importantes (art. 43)

Servicios médicos (puntos 18-19a)

1. Servicios de atención médica — prestados por médicos, enfermeros, psicoterapeutas
2. Actividad asistencial — hospitales, consultorios, gabinetes
3. Condición clave: el servicio debe estar clasificado en PKWiU sección 86 (atención sanitaria)

Servicios educativos (punto 29)

1. Formación y recualificación profesional — cursos profesionales, formación
2. Condición clave: el curso debe estar acreditado o certificado por una institución pública
3. Formación empresarial sin certificado → tasa estándar 23%

Servicios financieros y de seguros (puntos 37-41)

1. Concesión de créditos y préstamos
2. Intermediación de seguros
3. Gestión de fondos
4. Servicios bancarios

Servicios de seguros y pensiones

1. Traspaso de cotizaciones al seguro social (ZUS) y OFE
2. Gestión de cartera de pensiones

Bienes raíces (puntos 10-11)

1. Entrega de edificios y construcciones — exenta, salvo primera ocupación u opción de gravamen
2. Alquiler de inmuebles — residenciales para fines de vivienda
3. Alquiler comercial → normalmente gravado al 23%, pero se puede optar por gravarlo

Actividad cultural y deportiva

1. Servicios relacionados con la cultura (teatros, museos, cines)
2. Servicios deportivos (sección PKWiU 93)
3. Actividad bibliotecaria

Otras exenciones frecuentes

1. Guardería infantil (escuelas infantiles, guarderías)
2. Actividad asistencial (PKWiU 88)
3. Servicios de intermediación inmobiliaria — si se refieren a edificios exentos (punto 10)
4. Exportación de bienes — exenta, pero es una categoría aparte (art. 41 sec. 4)

¿Qué significa esto para las facturas?

Si prestas servicios exentos objetivamente, tus facturas DEBEN:

• Contener la anotación "exento" o "ex." junto a la tasa
• Indicar la base legal — art. 43 sec. 1 punto X de la ley de IVA
• NO contener el importe de IVA (porque no lo hay)

Ejemplo de factura con exención objetiva

Servicio: Consulta psicológica (PKWiU 86.90.E)
Importe neto: 1 000,00 zł
IVA: ex. — art. 43 sec. 1 punto 19 de la ley de IVA
Bruto: 1 000,00 zł

Trampas

1. Mezclar servicios exentos y gravados

Si prestas servicios exentos y gravados, debes registrar cada grupo por separado. Al liquidar el IVA soportado sobre los costes (que sirven a ambos tipos de actividad), debes aplicar el índice de proporción.

2. Exención condicionada al PKWiU

Algunas exenciones dependen de la clasificación PKWiU. Si clasificas erróneamente un servicio, la administración puede cuestionar la exención. Comprueba siempre el PKWiU antes de emitir la factura.

3. Servicios de atención — solo PKWiU específicos

No todo servicio de "atención" está exento. Solo los clasificados en PKWiU 88.10.A (asistencia social) o 86.90.E (atención psicológica). Otros PKWiU → tasa estándar 23%.

4. Sin derecho a deducir el IVA soportado

Si prestas ÚNICAMENTE servicios exentos objetivamente, no puedes deducir el IVA de las compras relacionadas con esa actividad. Es el mayor inconveniente de la exención objetiva — "congela" el IVA de los costes.

5. Registro de IVA a pesar de la exención

Aunque prestes servicios exentos objetivamente, conviene registrarse como contribuyente de IVA. Así puedes recuperar el IVA de los costes que sirven a la actividad gravada (si también la realizas).

Preguntas frecuentes

¿Puedo renunciar a la exención objetiva?

No. A diferencia de la exención subjetiva (umbral de 200 000 zł), las exenciones objetivas son obligatorias. No puedes decidir cargar un 23% de IVA sobre un servicio médico.

¿Está exenta la venta de licencias de mi software?

No. Las licencias de software se gravan al 23%. La exención del art. 43 sec. 1 punto 1 solo afecta a licencias de bienes intangibles del tipo patentes, marcas registradas — y solo en algunos casos.

Tengo un taller de automóviles y reparo autos exentos de IVA. ¿Mi servicio está exento?

No. Tu servicio de reparación se grava al 23% independientemente de si el auto del cliente está exento. La exención se refiere a la entrega de bienes, no a los servicios de reparación.

¿Está exenta la formación en seguridad y salud (BHP)?

Depende. Si la formación en seguridad es obligatoria (exigida por ley) y está acreditada — exenta. Si es una formación opcional sin acreditación — gravada al 23%.

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Aviso: Las exenciones objetivas dependen de la clasificación concreta de PKWiU y de la situación legal en la fecha de prestación del servicio. El artículo tiene carácter informativo — antes de tomar decisiones, consulta con un contable o asesor fiscal.