Exención del VAT en el JDG polaco: umbral de 240 000 PLN en 2026

A partir del 1 de enero de 2026, el límite para la exención del VAT personal es de 240.000 PLN del valor de las ventas al año. Al empresario que inicia un negocio durante el año se le aplica un límite proporcional.

Cómo calcular el límite

El punto de partida es el valor de venta sin el importe del impuesto. La Ley excluye ciertas actividades del límite, incluyendo:

• entrega intracomunitaria de bienes,
• ventas a distancia intracomunitarias de bienes que no están sujetos al VAT en Polonia,
• ventas a distancia de bienes importados, que no están sujetos al VAT en Polonia,
• entregas pagadas de determinados activos fijos e intangibles sujetos a amortización.

La mayoría de las actividades que están exentas en términos de su objeto tampoco están incluidas en el límite, pero la Ley establece excepciones, incluidas transacciones seleccionadas relacionadas con bienes raíces y servicios financieros, si no son de naturaleza auxiliar.

No se debe aplicar la norma "toda venta exenta, por ejemplo los cuidados, siempre está dentro del límite".

WNT es una compra, no una venta del propio contribuyente, por lo que no es un artículo que aumente el límite de exención. Al prestar servicios en el extranjero, primero debe determinar el lugar de prestación.

Quién está discapacitado

Arte. 113 el artículo 13 excluye, entre otros, a los contribuyentes:

• no tener su domicilio social en Polonia,
• prestación de servicios jurídicos,
• prestación de servicios de asesoramiento, excepto asesoramiento agrícola dentro del ámbito legal,
• prestación de servicios de joyería,
• cobradores de deudas, incluido el factoring,
• vender productos específicos, incluidos algunos de los productos en línea especificados en la Ley.

Un agente de seguros no está exento del límite simplemente porque actúa como agente. Los servicios electrónicos B2C y los embalajes retornables tampoco crean una prohibición general de exención personal.

Umbral excedidoLa exención deja de ser válida para la actividad que superó el límite. Por lo tanto, es necesario controlar el valor de las ventas antes de ejecutar la transacción, y no sólo después de emitir la factura.

En el caso de una factura de 12.000 PLN, que aumenta las ventas de 235.000 PLN a 247.000 PLN, se grava toda la actividad que genera el exceso, no sólo el excedente de 7.000 PLN.

El VAT-R debe presentarse antes de la fecha de pérdida de la exención. JPK_V7 cubrirá el período en el que se produjo la primera actividad imponible.

Renuncia y retorno voluntario

El contribuyente podrá renunciar a la exención previa notificación escrita a la oficina antes del inicio del mes en que renuncia. Un contribuyente que inicie un negocio podrá notificarlo antes de la primera actividad.

La devolución es posible no antes de transcurrido un año, contado a partir del final del año en que el contribuyente perdió la exención o renunció a ella. No existe una prohibición general de dos años.

VAT-UE e importación de servicios

La exención personal no excluye todas las obligaciones transfronterizas. Un contribuyente exento puede necesitar VAT-UE, liquidación de importación de servicios o VAT-9M, aunque no presente un JPK_V7 regular como contribuyente activo.

KSeF

La exención del VAT no significa la exclusión permanente de KSeF. Al mismo tiempo, no es cierto que todo empresario despedido tuviera que ingresar al sistema el 1 de abril de 2026.

En 2026 se aplicarán disposiciones transitorias, incluido un aplazamiento hasta final de año para los emisores cuyo valor de factura mensual no supere los 10.000 PLN. Es necesario consultar el horario actual y las condiciones de excepción.