PIT en el cuidado en Alemania: ingresos extranjeros, pagos a cuenta y corrección

¿Trabajas en cuidados en Alemania a través de una agencia? Tus ingresos son ingresos de tu JDG polaco — los declaras en el PIT-36, no en el PIT-37. Cómo declarar los pagos a cuenta, el PIT/B de la agencia y cuándo hace falta una corrección.

Una de las preguntas más frecuentes de los cuidadores que trabajan en Alemania: ¿en qué PIT declaro los ingresos de la agencia y qué pasa con los pagos a cuenta? La mayoría asume el PIT-37, porque recibió un PIT-11. Es un error — y un error que a menudo hay que corregir.

Por qué PIT-36, no PIT-37

El PIT-37 es para personas que obtienen ingresos exclusivamente de contrato laboral, de prestación de servicios, pensión o jubilación. Pero si tienes una JDG — incluso si trabajas a través de una agencia extranjera — tus ingresos del cuidado son ingresos de actividad empresarial.

Esto significa:

PIT-36 — si estás en escala progresiva de impuestos (12% / 32%)
PIT-36L — si estás en impuesto plano del 19%
PIT-28 — si estás en impuesto fijo (ryczałt) (la tarifa depende del tipo de servicio)

La mayoría de los nuevos cuidadores está en escala progresiva (la opción por defecto al registrar una JDG), por tanto PIT-36.

Ingresos de Alemania — dónde tributan

Polonia grava a sus residentes fiscales sobre la totalidad de sus ingresos, independientemente del lugar donde se obtengan (obligación fiscal ilimitada). Si vives en Polonia y eres residente fiscal allí, tus ingresos del cuidado en Alemania los declaras en Polonia.

Pero atención: el convenio para evitar la doble imposición entre Polonia y Alemania (art. 15) establece que los ingresos del trabajo dependiente realizado en Alemania pueden tributar en Alemania — pero solo si permaneces allí más de 183 días al año o el empleador tiene su sede allí.

En la práctica de los cuidadores que trabajan a través de agencias (como Promedica24):

La agencia alemana retiene un pago a cuenta del impuesto sobre la renta en Alemania (Lohnsteuer)
En Polonia declaras estos ingresos en el PIT-36
Aplicas el método de deducción proporcional (art. 30 ust. 1 pkt 2 de la ley del PIT) — el impuesto retenido en Alemania lo deduces del impuesto polaco, pero no más de lo que corresponda proporcionalmente al impuesto polaco sobre esos ingresos

Qué recibes de la agencia

Promedica24 (y agencias similares) envía anualmente:

PIT-11 — información sobre ingresos y pagos a cuenta retenidos (parte polaca)
PIT/B — anexo con información sobre el importe de ingresos extranjeros y los impuestos retenidos (para la oficina tributaria)

Con estos documentos rellenas el PIT-36 con el anexo PIT/ZG (ingresos extranjeros).

Pagos a cuenta — cómo declararlos

Esta es la parte que causa más problemas. Los pagos a cuenta del impuesto sobre la renta retenidos por la agencia deben declararse en la parte L del PIT-36 — "Pagos a cuenta adeudados por los meses siguientes al mes en que se obtuvieron los ingresos".

Ejemplo real (caso real):

Una cuidadora trabaja a través de Promedica24. En 2025 se le retuvieron pagos a cuenta:

Octubre: 173,00 zł
Noviembre: 74,00 zł
Diciembre: 639,00 zł
Total: 886,00 zł

Estas cantidades se introducen en la parte L del PIT-36, en los meses correspondientes. Esto reduce el impuesto final a pagar (o aumenta la devolución).

Corrección del PIT-36 — cuándo y por qué

El motivo más frecuente de corrección: declarar en el PIT-37 en lugar del PIT-36. Si alguien recibió un PIT-11 de la agencia y presentó un PIT-37, la oficina tributaria puede no detectarlo de inmediato — pero la corrección es necesaria, porque:

El PIT-37 no considera los gastos de obtención de ingresos (KPiR)
El PIT-37 no permite deducir el impuesto pagado en el extranjero
El PIT-37 no tiene anexo PIT/ZG para ingresos extranjeros

La corrección se presenta en el formulario PIT-36 marcando "Corrección de la declaración" e indicando el importe original de ingresos y el corregido. Se adjuntan el PIT/ZG y el PIT/B.

No hay multa por una corrección voluntaria antes del requerimiento de la oficina tributaria — al contrario, es lo recomendable.

Gastos — qué se puede deducir

Como JDG en escala progresiva puedes deducir los gastos de obtención de ingresos:

Desplazamientos al lugar de cuidado — combustible, billetes (con documentos)
Teléfono — en proporción al uso empresarial
Materiales de cuidado — si compras los tuyos propios
Seguro de responsabilidad civil de la actividad
Formación — primeros auxilios, cursos de cuidado
Contabilidad

Importante: los gastos deben estar relacionados con la obtención de ingresos y documentados (facturas, tickets con NIP).

Lista de comprobación práctica

Formulario: PIT-36 (no PIT-37) si tienes una JDG
Anexos: PIT/ZG (ingresos extranjeros) + PIT/B (de la agencia)
Pagos a cuenta: parte L del PIT-36, introduce las cantidades del PIT-11 mes a mes
Impuesto extranjero: deducción proporcional (art. 30 ust. 1 pkt 2)
Gastos: KPiR — todo lo relacionado con el trabajo de cuidado
Corrección: si presentaste PIT-37 en lugar de PIT-36 — corrígelo voluntariamente

Base legal

Ley del PIT — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j.:

art. 9 ust. 1 — ingresos de actividad empresarial
art. 30 ust. 1 pkt 2 — método de deducción proporcional del impuesto extranjero
art. 45 ust. 1 — declaración PIT-36

Convenio entre Polonia y Alemania para evitar la doble imposición — art. 15 (ingresos del trabajo dependiente).

Interpretaciones individuales — el Director del KIS confirma que los ingresos de un cuidador que trabaja a través de una agencia extranjera son ingresos de actividad empresarial (PIT-36), y no de contrato de prestación de servicios (PIT-37). Las interpretaciones vigentes en EUREKA (busca: "opieka Niemcy PIT działalność").

Nota: las interpretaciones individuales solo protegen al contribuyente que las solicitó — no son vinculantes con carácter general.

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