PIT para cuidados en Alemania: trabajo a tiempo completo, contrato o JDG polaco
Cómo determinar la fuente de ingresos del cuidador en Alemania, cuándo se utiliza PIT-37, PIT-36, PIT-36L o PIT-28 y qué cambia el establecimiento en Alemania.
La prestación de cuidados en Alemania no determina por sí sola qué formulario PIT es apropiado. Primero, debe determinar sobre qué base recibe la remuneración.
Son posibles al menos tres situaciones diferentes:
- una empresa polaca o extranjera le contrata mediante un contrato de trabajo,
- recibe una remuneración del contrato de mandato,
- Diriges un JDG polaco y vendes tu propio servicio a una agencia o a un cliente.
PIT-11 no se puede registrar como ingreso de JDG solo porque la misma persona tiene un negocio registrado.
Cuando recibes PIT-11
PIT-11 es la información del pagador sobre ingresos, costos, contribuciones y anticipos cobrados. En la mayoría de los casos se trata de trabajo, pedidos u otros ingresos pagados por el pagador.
Si solo genera ingresos procesados por pagadores polacos y cumple las demás condiciones, el PIT-37 puede ser apropiado. Tener un JDG no excluye el PIT-37 para los ingresos privados, pero los ingresos de la propia actividad se liquidan por separado en el formulario adecuado a su forma de tributación.
Los importes del PIT-11 no se transfieren automáticamente a la parte correspondiente a anticipos adeudados por actividades comerciales. Los anticipos cobrados por el pagador y los anticipos calculados de forma independiente por el empresario son partidas diferentes.
Cuando proporciona un servicio bajo JDG
Liquidas ingresos de la actividad real:
- en PIT-36 - en la escala,
- en PIT-36L - para impuesto fijo,
- en PIT-28 - por un pago global.
El PIT/B es un anexo a la declaración de la renta del empresario que contiene información sobre la actividad empresarial. No es el equivalente al PIT-11 y no se debe suponer que una agencia extranjera "envía PIT/B".
Los costos deducibles de impuestos no se liquidan mediante una suma global. A escala y linealmente, un gasto sólo podrá considerarse gasto después de cumplir las condiciones habituales de conexión con los ingresos y la documentación.
Acuerdo Polonia-Alemania: actividad económica
Para el beneficio de la empresa se parte del art. 7 del acuerdo polaco-alemán para evitar la doble imposición.
Los beneficios de una empresa polaca están, en principio, sujetos a impuestos en Polonia, a menos que el negocio se realice en Alemania mediante una planta permanente situada allí. El mero hecho de alojarse con un cliente o prestar un servicio en Alemania no implica automáticamente el establecimiento de un establecimiento permanente. Son importantes el establecimiento permanente, la forma en que se organiza el negocio, el tiempo y las disposiciones del contrato.
Si se establece un establecimiento permanente alemán, una parte de los beneficios que le sean atribuibles pueden someterse a imposición en Alemania. Entonces es necesario utilizar el método adecuado para evitar la doble imposición resultante del convenio y la normativa vigente, y no automáticamente el método de deducción proporcional.
Acuerdo Polonia-Alemania: trabajo contratado
Para la remuneración del trabajo, el art. 15 del contrato. Los salarios pueden estar sujetos a impuestos en el estado donde se realiza el trabajo, pero la excepción de 183 días requiere que se verifiquen varias condiciones juntas, no solo el número de días.
También importa quién es el empresario, quién soporta económicamente el coste de la remuneración y si el empresario tiene una planta en Alemania. La regla de los 183 días no se puede transferir del trabajo contratado a los ingresos de un JDG polaco.
PIT/ZG
PIT/ZG se utiliza para informar ingresos extranjeros específicos. Si es necesario depende de:
- fuentes de ingresos,
- países tributarios,
- el acuerdo fiscal apropiado,
- el método utilizado para evitar la doble imposición,
- forma principal.
El hecho de que el servicio se haya realizado físicamente en el extranjero no es suficiente para añadir mecánicamente PIT/ZG.
Cuando se necesita corrección
Es posible que sea necesaria una corrección si:
- los ingresos del PIT-11 se contabilizaron como venta de JDG,
- Los ingresos de JDG se liquidaron únicamente en PIT-37,
- Arte. fue aplicado. 15 en lugar del art. 7 del contrato o viceversa,
- el impuesto alemán se declaró incorrectamente,
- los anticipos del pagador se contabilizaron como anticipos del empresario,
- se omitió el PIT/ZG o PIT/B requerido.
La corrección no siempre significa falta de coherencia. Si surgen atrasos, se podrán pagar intereses. Dependiendo de las circunstancias, es posible que sea necesario considerar el arrepentimiento activo, aunque no es necesario para cada corrección exitosa de la declaración.
Documentos a comprobar
Antes de instalarse, recopile:
- contrato con la agencia o cliente,
- PIT-11, si se emite,
- Documentos fiscales alemanes, si el impuesto se recaudó en Alemania,
- facturas emitidas bajo JDG,
- información sobre el lugar y el horario de trabajo,
- documentos relativos a un establecimiento o establecimiento permanente,
- confirmación del pago del impuesto.
Fuentes
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