Repatriación de beneficios desde Polonia 2026
Repatriación de beneficios desde Polonia en 2026. Dividendos, transferencias, retención en fuente, convenios de doble imposición.
Si eres extranjero y llevas un negocio en Polonia, antes o después surge la pregunta: ¿cómo transferir los beneficios a tu país de origen? Este proceso se llama repatriación y tiene consecuencias fiscales.
En esta guía explico cómo funciona la repatriación de beneficios desde Polonia en 2026.
Repatriación de beneficios — WHT 19%, directiva MDF, convenios fiscales
El pago de dividendos a un accionista extranjero está sujeto a retención (WHT) del 19%. La Directiva Mother-Daughter (MDF) puede reducir el tipo al 0%. Los convenios de doble imposición (DTT) pueden bajar la WHT al 5–15%.
El tipo estándar de retención fiscal sobre dividendos pagados a entidades extranjeras. El pagador polaco retiene el impuesto en el momento del pago.
Exención de WHT para dividendos pagados a una matriz de otro país UE cuando la participación sea de al menos 10% durante mínimo 2 años. Requiere certificado de residencia fiscal.
Los convenios internacionales pueden reducir el tipo de WHT por debajo del 19%. El tipo depende del país receptor y del porcentaje de participación.
Tipos de WHT según convenios (ejemplos)
| País receptor | Tipo nacional | Tipo del convenio |
|---|---|---|
| 🇳🇱 Holandia / Netherlands | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇩🇪 Niemcy / Deutschland | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇫🇷 Francja / France | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇬🇧 UK / Wielka Brytania | 19% | 5% / 10% |
| 🇺🇸 USA / Stany Zjednoczone | 19% | 5% / 15% |
| 🇨🇿 Czechy / Česko | 19% | 0% (MDF) / 5% |
Las operaciones entre partes vinculadas deben realizarse a valor de mercado (arm’s length). La documentación TP es obligatoria por encima de 2 millones zł (bienes/financieras) o 2 millones zł (servicios).
Importante: La exención MDF o los tipos del convenio requieren declaración y certificado de residencia antes del pago. Sin certificado = 19%. Pay and refund no está disponible para dividendos. Precios de transferencia: un estudio TP es obligatorio para operaciones transfronterizas sobre los umbrales.
¿Planea pagar dividendos en el extranjero? Revisemos sus opciones.
Comprobémoslo →Tipo WHT 19%: art. 21(1)(49) de la Ley del IS. Directiva MDF: art. 21(3). Los convenios de doble imposición prevalecen sobre la ley nacional. Los tipos pueden cambiar. Precios de transferencia: art. 11a y ss. de la Ley del IS.
Formas de transferir beneficios
1. Dividendo de una spółka z o.o. (S.L.)
Si eres socio de una spółka z o.o. (sociedad de responsabilidad limitada polaca):
- La sociedad paga CIT (impuesto de sociedades: 9% o 19%) sobre el beneficio
- El dividendo pagado al socio está sujeto a retención en fuente (WHT, withholding tax)
- Tipo WHT: 19% (estándar) o inferior según el convenio de doble imposición
2. Honorarios por servicios (B2B)
Si llevas una JDG y facturas a empresas vinculadas en el extranjero:
- Ingresos gravados en Polonia (ryczałt/escala/lineal)
- La transferencia vía factura B2B es más sencilla que el dividendo
- Pero la Hacienda puede revisar si los precios de transferencia son de mercado
3. Préstamo al socio
- La sociedad puede conceder un préstamo al socio (en lugar de dividendo)
- Las condiciones deben ser de mercado (interés, plazo)
- Sin impuesto al reembolsar el capital
4. Beneficio de la JDG
Si llevas una JDG (no una sociedad):
- Ingresos gravados en Polonia
- Tras pagar el impuesto — puedes transferir libremente los fondos al extranjero
- Sin impuesto adicional por la transferencia
Retención en fuente (WHT) sobre dividendos
Tipo estándar: 19%
Polonia aplica una retención en fuente del 19% sobre los dividendos pagados a no residentes.
Tipos según convenios de doble imposición
Los convenios pueden reducir la WHT:
| País del destinatario | Tipo WHT del convenio | |----------------------|----------------------| | Alemania | 15% (5% si >25% de participaciones) | | Francia | 15% (5% si >25% de participaciones) | | Reino Unido | 15% (5% si >25% de participaciones) | | Países Bajos | 15% (5% si >10% de participaciones) | | EE. UU. | 15% (5% si >25% de participaciones) | | Irlanda | 15% (5% si >25% de participaciones) |
¿Cómo acogerse al tipo reducido?
- Certificado de residencia — el socio presenta un certificado de residencia fiscal de su país
- Solicitud a la Hacienda — antes del pago del dividendo
- La sociedad aplica el tipo reducido — en base al certificado
Directiva MAT (Mother-Daughter)
Si el socio es una sociedad de la UE (con al menos un 10% de participaciones durante 2 años):
- 0% WHT — exención de la retención en fuente
- Condición: estatus de sociedad matriz, participación mín. 10%, periodo de 2 años
Precios de transferencia (Transfer Pricing)
Si realizas operaciones con empresas vinculadas en el extranjero:
Documentación de precios de transferencia
- Operaciones superiores a 2 millones de zł (bienes) o 500 000 zł (servicios) — documentación obligatoria
- Debes demostrar que los precios son de mercado
- Formulario: TPR (Transfer Pricing Report)
Tipos de operaciones:
- Venta de bienes a una empresa vinculada
- Servicios entre empresas vinculadas
- Préstamos, licencias, cánones
Sanciones por falta de documentación:
- 10 000 zł por falta de documentación local
- Sanciones adicionales por irregularidades
Preguntas frecuentes
¿Tengo que pagar impuesto por transferir dinero de mi JDG al extranjero?
No. Si llevas una JDG y has pagado el impuesto sobre la renta en Polonia, puedes transferir libremente los fondos. Sin impuesto adicional por la transferencia.
¿El dividendo de una sociedad polaca a Alemania está sujeto a impuesto?
Sí. Tipo WHT: 15% (o 5% si tienes al menos un 25% de participaciones). Con certificado de residencia — tipo reducido.
¿Puede una sociedad de la UE recibir un dividendo con 0% WHT?
Sí, si se cumplen las condiciones de la Directiva MAT (sociedad matriz de la UE, mín. 10% de participaciones, 2 años).
¿Los precios de transferencia afectan a las pequeñas sociedades?
Sí, si las operaciones con empresas vinculadas superan los 2 millones de zł (bienes) o 500 000 zł (servicios).
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Nota: Repatriación de beneficios: dividendo 19% WHT (menos con convenio). JDG sin impuesto adicional. Precios de transferencia por encima del límite requieren documentación. Antes de decidirte, consulta con un contable.
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