Ryczałt trimestral en 2026: requisitos y límite para una actividad individual
Comprueba cuándo una persona con una actividad económica individual puede pagar el ryczałt trimestralmente en 2026, cómo funciona el límite de 851.720 PLN y dónde declarar esta opción.
Los pagos trimestrales no constituyen una forma de tributación independiente. Son únicamente una frecuencia opcional para calcular y pagar el impuesto a tanto alzado sobre ingresos registrados, denominado en Polonia ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Primero debe existir el derecho a tributar mediante ryczałt y solo después deben comprobarse los requisitos para los pagos trimestrales. Esto resulta de las normas separadas sobre el derecho al ryczałt y sobre los pagos trimestrales establecidas en el artículo 21, apartados 1a–1c, de la misma ley.
Quién puede pagar el ryczałt trimestralmente en 2026
Para una persona que ejerce una actividad económica individual existen dos vías principales:
- actividad continuada: los ingresos recibidos en 2025 por la actividad ejercida individualmente no superaron el equivalente de 200.000 euros;
- inicio de la actividad en 2026: la persona es un contribuyente que inicia una actividad en el sentido del artículo 7 de la ley.
El Ministerio de Finanzas indica que, para 2026, el límite de 200.000 euros equivale a 851.720 PLN. Para la conversión se utilizó un tipo de cambio de 4,2586 PLN por euro. Fuente: tipos y límites oficiales del Ministerio de Finanzas para 2026.
Prueba de ingresos de 2025
En una actividad individual continuada, el artículo 21, apartado 1b, se refiere a los ingresos recibidos por la actividad ejercida individualmente durante el año anterior. Por tanto, para aplicar pagos trimestrales en 2026 se examina el año 2025.
La ley exige que los ingresos «no hayan superado» el límite, por lo que la cifra límite está incluida:
- 851.720 PLN: el límite no se ha superado;
- más de 851.720 PLN: no se cumple el requisito para los pagos trimestrales.
Al calcular este límite no se incluyen los importes mediante los cuales el contribuyente haya reducido o incrementado los ingresos con arreglo al artículo 11, apartados 4, 5, 8 y 9, ni los importes mediante los cuales haya reducido o incrementado la base de cálculo del impuesto con arreglo al artículo 26i de la Ley del PIT. Estas son exclusiones legales de la prueba del límite, no ajustes organizativos que el contribuyente pueda aplicar libremente.
Cuándo se considera que un empresario «inicia una actividad»
El artículo 7 comprende al contribuyente que inicia una actividad durante el año fiscal y que no ejerció una actividad durante el año anterior. En este supuesto, el ryczałt se aplica desde la fecha en que se obtiene el primer ingreso.
No se considera inicio de una actividad:
- un cambio total o parcial del sector o del objeto de la actividad;
- una modificación del contrato de una sociedad o un cambio de socio;
- la creación de una empresa en sucesión (przedsiębiorstwo w spadku).
Por tanto, el mero cambio del perfil de una actividad individual ya existente en 2026 no confiere la condición de nuevo contribuyente a efectos de esta regla.
Primero, el derecho al ryczałt; después, la frecuencia de pago
El límite trimestral de 851.720 PLN no determina por sí solo si el empresario puede tributar mediante ryczałt.
Para una actividad individual continuada, el límite máximo de ingresos de 2025 que permite aplicar el ryczałt en 2026 asciende a 2.000.000 de euros, es decir, 8.517.200 PLN. Un contribuyente que inicia una actividad durante el año fiscal puede aplicar el ryczałt independientemente del importe de sus ingresos, siempre que no tribute mediante la tarjeta fiscal (karta podatkowa). El Ministerio de Finanzas publica los límites correspondientes.
También deben comprobarse las exclusiones del artículo 8. Entre otros casos, el ryczałt no se aplica a los contribuyentes que:
- tributan mediante la tarjeta fiscal;
- disfrutan de una exención temporal del impuesto sobre la renta conforme a disposiciones separadas;
- explotan una farmacia;
- realizan actividades de compraventa de divisas;
- comercian con piezas y accesorios para vehículos de motor;
- fabrican productos sujetos a impuestos especiales, salvo la excepción legal relativa a la producción de electricidad a partir de fuentes renovables.
Existe una regla separada para los ingresos procedentes de ventas o servicios prestados a un empleador actual o anterior cuando correspondan a tareas realizadas dentro de una relación laboral durante los periodos indicados en el artículo 8, apartado 2.
La elección del ryczałt como forma de tributación está sujeta al procedimiento y al plazo del artículo 9. No debe confundirse esta elección con la información sobre la frecuencia trimestral de los pagos.
Cómo funciona el ciclo trimestral de pagos
El contribuyente calcula el ryczałt correspondiente a cada trimestre y lo ingresa en la cuenta de la administración tributaria:
- por el primer, segundo y tercer trimestre: hasta el día 20 del mes siguiente a la finalización del trimestre correspondiente;
- por el último trimestre: hasta el 20 de enero del año fiscal siguiente.
Estos son plazos legales expresados de forma relativa. Antes de efectuar el pago conviene comprobar el calendario fiscal vigente si el día legal coincide con un día no laborable. Este artículo no proporciona fechas ajustadas por fines de semana o festivos que no hayan sido verificadas oficialmente.
Cómo comunicar los pagos trimestrales
El contribuyente informa de que ha utilizado el sistema trimestral en la declaración anual correspondiente al año en el que efectivamente realizó los pagos con esa frecuencia. Para una persona que tributa mediante ryczałt, la información se incluye en el apartado correspondiente de la declaración PIT-28.
Se trata de una obligación informativa que se cumple en la declaración anual. No sustituye la elección válida del propio ryczałt como forma de tributación.
Ejemplos hipotéticos en torno al límite
Ejemplo 1 — exactamente en el límite: una persona ejerció una actividad individual durante todo 2025, tiene derecho al ryczałt, no está comprendida en las exclusiones del artículo 8 y sus ingresos recibidos computables para la prueba del artículo 21, apartado 1b, fueron exactamente de 851.720 PLN. El límite no se superó, por lo que puede utilizar los pagos trimestrales en 2026.
Ejemplo 2 — un esloty por encima del límite: con las mismas condiciones, los ingresos recibidos computables para la prueba fueron de 851.721 PLN. La persona no cumple el límite trimestral para 2026, aunque siga dentro del límite superior que permite utilizar el ryczałt como forma de tributación.
Ejemplo 3 — inicio real de una nueva actividad: el contribuyente inicia una actividad individual en 2026 y no ejerció ninguna actividad en 2025. Si elige válidamente el ryczałt, no utiliza la tarjeta fiscal y no concurre ninguna otra exclusión legal, puede efectuar pagos trimestrales como contribuyente que inicia una actividad en el sentido del artículo 7.
Ejemplo 4 — únicamente un cambio de sector: el contribuyente ejerció una actividad individual en 2025 y cambió completamente su objeto en 2026. Este cambio no lo convierte en un contribuyente que inicia una actividad según el artículo 7. La posibilidad de utilizar pagos trimestrales debe evaluarse según sus ingresos recibidos en 2025 y los demás requisitos legales.
Lista de comprobación para una actividad individual
Comprueba, por este orden:
- ¿Tienes derecho a tributar mediante ryczałt en 2026, incluido el cumplimiento del límite aplicable, y no concurre ninguna exclusión del artículo 8?
- ¿Elegiste válidamente el ryczałt como forma de tributación conforme al artículo 9?
- ¿Eres un contribuyente que inicia una actividad en el sentido del artículo 7?
- Si no lo eres, ¿los ingresos recibidos en 2025 por tu actividad individual, después de aplicar las exclusiones legales de la prueba, no superaron 851.720 PLN?
- ¿Calculas y pagas el ryczałt después de cada trimestre, teniendo en cuenta el plazo separado aplicable al último trimestre?
- ¿Indicarás la frecuencia trimestral en el PIT-28 anual correspondiente al año en el que la utilizaste?
No confundas el límite trimestral con el límite de pequeño contribuyente
El Ministerio de Finanzas también establece para 2026 un límite de pequeño contribuyente de 2.000.000 de euros, equivalente a 8.517.000 PLN después de un redondeo separado a 1.000 PLN. No es el límite del ryczałt trimestral. Para los pagos trimestrales del ryczałt se aplica la cifra de 851.720 PLN, sin ese redondeo.
Los importes en eslotys indicados en este artículo corresponden exclusivamente a 2026. Para años posteriores deben utilizarse los límites convertidos con el tipo de cambio aplicable al año correspondiente, de acuerdo con la regla legal que remite al primer día laborable de octubre del año anterior al año fiscal.