Ayuda en I+D para JDG en Polonia en 2026

El alivio de I+D le permite deducir adicionalmente ciertos costos elegibles que anteriormente estaban incluidos en los costos deducibles de impuestos. Esto no significa que todos los gastos invertidos en el desarrollo de productos puedan "duplicarse".

Quién puede beneficiarse

El alivio está disponible para los contribuyentes que realizan actividades comerciales no agrícolas sujetas a escala o impuesto único. El impuesto a tanto alzado no liquida los costes y no se beneficia de la desgravación por I+D en el PIT-28.

Qué es la actividad de I+D

La actividad debe ser:

• creativo,
• llevado a cabo sistemáticamente,
• llevado a cabo con el fin de aumentar los recursos de conocimiento y utilizarlos para crear nuevas aplicaciones.

Puede implicar trabajos de investigación o desarrollo. Los cambios rutinarios y periódicos no son un trabajo de desarrollo, incluso si mejoran el producto.

Un programador no obtiene una reducción de impuestos sólo porque escribe código. Debe demostrar el problema de I+D, la contribución creativa, la incertidumbre y el flujo de trabajo sistemático.

Los costes subvencionables son un catálogo cerrado

El artículo 26 sexies de la Ley PIT cubre, entre otros, bajo condiciones específicas:

• remuneración de los empleados y contratistas junto con las contribuciones financiadas - en la parte correspondiente al tiempo de I+D,
• materiales y materias primas directamente relacionados con la I+D,
• conocimientos especializados, opiniones, servicios de asesoramiento y equivalentes y resultados de investigaciones adquiridos de entidades especificadas en el reglamento,
• uso remunerado de equipos científicos y de investigación con arreglo a normas específicas,
• amortizaciones de activos fijos e intangibles utilizados en I+D, con exclusiones legales,
• costos seleccionados de obtención y mantenimiento de derechos de propiedad industrial - para los contribuyentes que cumplan las condiciones.

Lo que no se descuenta automáticamente

• el propio trabajo del empresario, porque no es su gasto fiscal,
• el precio total del ordenador sin determinar el método de liquidación de impuestos ni el porcentaje de utilización en I+D,
• cualquier factura del consultor,
• alquiler y administración regulares solo porque el proyecto se lleva a cabo en la oficina,
• producción en serie, marketing y ventas,
• coste reembolsado al contribuyente o deducido de otra forma inaceptable.

100 % y 200 %: ni una tarifa para todo

El monto de la deducción adicional depende del tipo de gasto y de la condición del contribuyente. Para algunos costos de empleados, el límite puede ser del 200%. Los contribuyentes con la condición de centro de investigación y desarrollo tienen normas separadas y más amplias.

No se debe escribir que cada JDG descuenta un 100% adicional de todos los gastos o que cada costo suma un 200% sin límites ni excepciones.

Ejemplo de mecanismo

Si el contribuyente incurrió en 50.000 PLN en costes que:

1. es un gasto fiscal ordinario deducible,
2. pertenece al catálogo de costes subvencionables,
3. no ha sido devuelto,
4. se extrajo correctamente,

primero se incluye en los costos impositivos y luego se deduce de la base una cantidad adicional resultante del porcentaje correspondiente. Al 100% serán 50.000 PLN adicionales; al 200%: 100.000 PLN adicionales. La deducción no podrá exceder de la base calculada conforme a lo dispuesto en la Ley.

Grabar

Los KPiR o libros deben separar los costes de las actividades de I+D. En la práctica, también merece la pena tener:- descripción de los proyectos y finalidad,

• calendario y resultados,
• registros del tiempo de trabajo de las personas,
• asignación de materiales y depreciación,
• documentos de servicios externos,
• justificación de proporciones,
• información sobre devoluciones y subvenciones.

No basta con nombrar la carpeta "I+D".

Asentamiento

La deducción se divulga en PIT-36 o PIT-36L junto con el anexo PIT/BR. La parte no utilizada podrá liquidarse en años posteriores en los términos y plazos previstos en la Ley. Para algunos contribuyentes, también existe un mecanismo para liquidar la desgravación de los pagos anticipados para empleados innovadores.

Caja de I+D y propiedad intelectual

Ambas preferencias pueden referirse al mismo negocio, pero tienen bases y antecedentes diferentes. Para combinarlos es necesario comprobar el art. 30ca y las reglas para la liquidación simultánea de costas. Las deducciones de la misma cantidad no deben multiplicarse sin fundamento.

Fuentes

• Ley PIT - ELI, art. 5a, 26e–26eb

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El material es de carácter general. Se debe consultar el catálogo de costes subvencionables y el porcentaje de deducción para un gasto concreto.